CASPlus - 新闻重温

第一部分——总则。本部分就如何识别管理层评论和相关的财务报表、如何批准管理层评论以及如何附加一项合规性声明作出规范。同时，本部分还规定了管理层评论的目标。建议主要包括：
- 管理层评论应明确与其相关的财务报表。若相关的财务报表未按国际财务报告准则的规定进行编制，则应在管理层评论中披露上述财务报表的编制依据。
- 符合《实务说明》全部规定的管理层评论应包含一项明确的、无保留的合规性声明。
- 符合《实务说明》的部分规定但非全部规定的管理层评论应包含一项保留的合规性声明，该声明应明确哪些方面不符合《实务说明》的规定并说明原因。
- 管理层评论旨在提供相关信息以增进投资者和债权人对主体财务报表中列报的财务业绩和财务状况的了解，并深入洞察各个时期（包括长期）对主体创造价值和产生现金流量的能力造成影响的因素。
第二部分——各方面的内容。本部分规范管理层评论的六个方面的内容，并要求管理层评论中提供的信息必须满足这六个方面的披露目标。同时，本部分还要求管理层评论应关注关键事项。建议主要包括：
- 建议涵盖以下六个方面：
  - 主体的业务模式；
  - 管理层保持和发展主体的业务模式的策略；
  - 主体的资源和关系；
  - 主体面临的风险敞口；
  - 主体的外部环境；以及
  - 主体的财务业绩和财务状况。
- 针对这六个方面建议的披露目标为：
  - 总体目标，描述投资者和债权人对这方面内容的总体信息需求；
  - 评估目标，描述哪些评估将依赖这方面内容所提供的信息；以及
  - 特定目标，描述投资者和债权人对这方面内容的具体信息需求。
- 管理层评论须关注的关键事项包括：
  - 主体业务模式的主要特点；
  - 管理层策略的主要方面；
  - 主要的资源和关系；
  - 主要的风险；
  - 外部环境中存在的主要因素和趋势；以及
  - 财务业绩和财务状况所涉及的主要方面。
- 总体而言，主体应报告将对主体长远的发展前景，各类无形资源和关系，环境及社会方面产生影响的事项。
第三部分——信息的选择和列报。本部分就如何选择管理层评论涵盖的信息以及如何列报该等信息提供了相关指引。建议主要包括：
- 若遗漏、错报或模糊管理层评论中的某些信息时，合理预期将影响投资者和债权人基于管理层评论和相关的财务报表做出的决定，则该等信息属于重要信息。
- 识别需要管理层运用判断的重要信息。
- 某一事项因其性质或重要程度，或汇总考虑其性质和重要程度可能导致该事项的相关信息成为重要信息。
- 尚未对主体的财务业绩或财务状况产生影响的可能发生的未来事件相关的信息是否重要，取决于该等事件对主体未来现金流量的金额和时间所产生的潜在影响。
- 必须在每个报告期间重新评估重要性的判断。
- 在管理层评论中提供的信息必须完整、无偏、准确，并且简明扼要。
- 管理层评论中的信息如具可比性、可验证性和一贯性，则将更为有用。
- 在管理层评论中描述重要信息时所采用的各项指标应当源自管理层在对关键事项进行监控和管理对此类事项时计量进度所采用的各项指标。

上述建议的意见征询截止期为2021年11月23日。

该《实务说明》的生效日期和现状

IASB在征求意见稿中建议：对于自《实务说明》发布日或以后日期开始的年度报告期间，《实务说明》将取代《国际财务报告准则实务说明第1号<管理层评论>》。《实务说明》不是一项国际财务报告准则，并不强制采用。即使是不附带任何管理层评论的财务报表或附带未遵循《实务说明》的管理层评论的财务报表仍可遵循国际财务报告准则。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

2021年6月16日：国际会计准则理事会2021年5月工作计划更新

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年5月举行相关会议之后，我们在IASB 2021年4月工作计划的基础上对IASB的工作计划进行了分析。自前次分析以来，IASB工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

管理层评论 — IASB于2021年5月27日发布了ED/2021/6（IASPlus网站，英文）意见征询截止期为2021年11月23日；预计将于2022年上半年对该征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。
受费率管制的活动 — 现预计IASB将于2021年第四季度（原定于2021年下半年）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。

维护项目

与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税 — 因IASB于2021年5月7日（IASPlus网站，英文）发布了相关修订的最终稿，故而该项目已从工作计划中删除。
售后回租交易中的租赁负债 — IASB在5月份的会议上对征求意见稿收到的反馈意见进行了讨论；预计将于2021年第三季度确定该项目的未来发展方向。

研究项目

采掘活动 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）确定该项目的未来发展方向。
商誉和减值 — IASB在5月份的会议上对讨论文件收到的反馈意见进行了讨论；预计将于2021年第三季度确定该项目的未来发展方向。
针对《国际财务报告准则第10号》（IFRS 10）、《国际财务报告准则第11号》（IFRS 11）、《国际财务报告准则第12号》（IFRS 12）执行的实施后审议 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）对信息征询收到的反馈意见进行讨论。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

2021年5月24日：IFRS聚焦 —IASB修订IAS 8以澄清会计估计的定义

本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年2月发布的对《国际会计准则第8 号——会计政策、会计估计变更和差错》（IAS 8）作出的修订。该修订的标题为《会计估计的定义》。

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2021年5月24日：IFRS聚焦 —IASB就会计政策的披露修订IAS 1和《国际财务报告准则实务公告第2号》

本期《IFRS聚焦》阐述了国际会计准则理事会（IASB）于2021年2月发布的对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（IAS 1）和《国际财务报告准则实务公告第2号——就重要性作出判断》的修订。该修订的标题为《会计政策的披露》。

请点击以下链接阅读该简讯：

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2021年5月24日：国际会计准则理事会发布对《国际会计准则第21号》的修订建议以澄清在缺少可兑换性的情况下的会计处理

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份题为《缺少可兑换性（对<国际会计准则第21号>（IAS 21）的修订）的征求意见稿，就明确一种货币在何种情况下具有可兑换性以及缺乏可兑换性时如何确定汇率提出指引的建议。意见征询截止期为2021年9月1日。

变更建议

在题为《缺少可兑换性（对<国际会计准则第21号>（IAS 21）的修订）的征求意见稿（ED/2021/4）中对IAS 21提出以下方面的修订建议：

明确一种货币在何时可兑换成另一种货币，何时不可兑换——当主体能够（即使通过其他货币间接地）通过相关市场或兑换机制（该等市场或兑换机制将产生不得无故拖延的强制性权利和义务）将此种货币兑换成另一种货币时货币是可兑换的：如果主体只能获得很小金额的另一种货币，则该种货币是不可兑换的。
明确主体在货币不可兑换时如何确定适用汇率——当一种货币不可兑换时，主体应按以下汇率对即期汇率做出估计：如果此种货币可兑换时主体可获得的、在市场参与者之间发生的有序交易中采用的、能够如实反映经济现状的汇率；主体亦可采用某一可观察到的汇率作为即期汇率的估计值（前提是该汇率符合相关规定的要求或此种货币恢复可兑换性以后的第一个期后汇率）。
当一种货币不可兑换时，要求主体披露额外信息——当一种货币不可兑换时，主体应披露相关信息以使财务报表的使用者评估一种货币缺少可兑换性如何影响（或预计如何影响）主体的财务业绩、财务状况和现金流量。

上述变更建议的意见征询截止期为2021年9月1日。

生效日期

由于IASB计划在意见征询结束后再确定修订的生效日期，因此，征求意见稿未包含建议的生效日期。允许提前采用该等修订。主体应自该等修订的首次采用日起，基于未来适用法采用该等修订。

其他信息

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2021年5月24日：国际会计准则理事会2021年4月工作计划更新

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年4月举行了相关会议之后，我们在IASB 2021年3月工作计划的基础上对其工作计划进行了分析。IASB修改了工作计划的表述格式。例如，现在的工作计划会提及受影响的相关准则。本次工作计划的所有更新分析如下：

准则制定项目

主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — 现预计IASB将于2021年7月（原定于2021年第三季度）发布一份征求意见稿。
管理层评论 — 正如早前报道（IASPlus网站，英文）的，现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年4月）发布一份征求意见稿。
针对中小型企业国际财务报告准则实施的第二轮综合审议 — 该项目已从研究项目转为准则制定项目；下一个里程碑仍为发布一份征求意见稿（未确定具体日期）。

维护项目

《国际财务报告准则第16号》（IFRS 16）与新型冠状病毒疫情 — 因IASB发布了对相关国际财务报告准则做出的修订（IASPlus网站，英文），故该项目已从工作计划中删除。
缺乏可兑换性（针对《国际会计准则第21号》（IAS 21）做出的修订） — 预计IASB将于2021年下半年对发布于2021年4月20日（IASPlus网站，英文）的征求意见稿所收到的反馈意见进行讨论。

研究项目

动态风险管理 — 目前，该项目正处于确定未来发展方向的阶段。IASB未给出预计日期。
采掘活动 — IASB就该项目的未来发展方向做出决定的日期已推至2021年第三季度（原定于2021年5月）。
商誉和减值 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年4月）确定该项目的未来发展方向。
取决于资产回报的养老金福利 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年4月）对调查结果进行审议。
针对《国际财务报告准则第9号》（IFRS 9）执行的实施后审议 — 分类和计量 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年下半年）发布一份信息征询。

其他项目

《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际会计准则第1号》（IAS 1）、《国际会计准则第8号》（IAS 8）和《国际财务报告准则实务公告第2号》做出的修订 — 预计IASB将于2021年第三季度对发布于2021年4月21日（IASPlus网站，英文）的《国际财务报告准则分类标准》更新建议所收到的反馈意见进行讨论。
可持续发展报告 — 预计IASB将于2021年第四季度公布针对《国际财务报告准则基金会章程》做出的修订建议所收到的的反馈意见。
第三轮议程咨询 — 预计IASB将于2021年下半年公布于2021年3月30日（IASPlus网站，英文）发布的信息征询所收到的反馈意见。

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

2021年5月24日：国际会计准则理事会发布了对《国际会计准则第12号》作出的修订

国际会计准则理事会（IASB）发布了《与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（对<国际会计准则第12号>（IAS 12）作出的修订）》，旨在澄清例如租赁及废弃处置义务等交易的递延所得税的会计处理。

变更

《与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（对<国际会计准则第12号>（IAS 12）作出的修订）》包含的主要变更为对IAS 12中的第15(b)段和第24段的初始确认豁免提供了一项例外情况。此项变更将导致上述初始确认豁免规定对具有下列特征的交易不再适用：该等交易在初始确认时同时产生了可抵扣以及应纳税暂时性差异从而导致主体确认等额的递延所得税资产和负债。亦在IAS 12中新增了第22A段对此项变更进行了说明。

生效日期

该等修订对自2023年1月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。允许提前采用。

主体应针对在其列报的最早比较期间的期初或以后日期发生的交易采用该等修订。同时，主体亦须在其列报的最早比较期间的期初确认与租赁及废弃处置义务相关的所有暂时性差异产生的递延所得税，并在该日将首次采用该等修订的累计影响数确认为对留存收益（或其他权益组成部分（如适用））的期初余额的一项调整。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

2021年05月21日：德勤《每月技术信息更新》（中文版）2021年4月刊上线
	阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年4月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

2021年04月20日：德勤《每月技术信息更新》（中文版）2021年3月刊上线
	阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年3月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

2021年04月20日：德勤《每月技术信息更新》（中文版）2021年2月刊上线
	阐述有关中国内地，香港和国际的会计、审计及监管事务在2021年2月内的最新进展的简报德勤《每月技术信息更新》，现已上线，请点击这里下载阅读。

2021年4月6日：国际会计准则理事会延长了与新型冠状病毒疫情相关的租金减免的实务豁免规定的适用期

国际会计准则理事会（IASB）发布了《适用于2021年6月30日以后的与新型冠状病毒疫情相关的租金减免（针对<国际财务报告准则第16号>作出的修订）》，旨在将IASB于2020年5月发布的豁免承租人就与新型冠状病毒疫情相关的租金减免是否构成一项租赁修订进行评估的修订的适用期延长一年。

变更

《适用于2021年6月30日以后的与新型冠状病毒疫情相关的租金减免（针对<国际财务报告准则第16号>（IFRS 16）作出的修订）》中的各项变更旨在通过修订IFRS 16达到以下目的：

允许承租人将与新型冠状病毒疫情相关的租金减免的有关实务变通方法应用于仅影响原定付款日期为2022年6月30日及以前的租赁付款额（而非仅对原定付款日期为2021年6月30日及以前的租赁付款额）的减免部分；
要求采用该修订的承租人对自2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间采用该修订；
要求采用该修订的承租人追溯采用该修订，将首次采用该修订的累计影响确认为对承租人首次采用该修订的年度报告期间的期初未分配利润（或在适用的情况下，其他权益组成部分）的调整；以及
规定在承租人首次采用该修订的报告期间内，承租人无需披露《国际会计准则第8号》（IAS 8）第28(f)段中要求的信息。

生效日期

该修订对自2021年4月1日或以后日期开始的年度报告期间生效。允许（包括在该修订的发布日尚未获准出具的财务报表中）提前采用该修订。

其他信息

更多详情请点击这里（IASPlus网站，英文）。

2021年4月6日：国际会计准则理事会2021年3月工作计划更新

继国际会计准则理事会（IASB）于2021年3月举行了相关会议之后，我们在IASB 2021年2月工作计划的基础上，分析整理了IASB工作计划的更新如下：

准则制定项目

主动性披露项目 — 属于中小型企业的子公司 — 现预计IASB将于2021年第三季度（原定于2021年下半年）发布一份征求意见稿。
主动性披露项目 — 特定准则层面的披露审议 — 该项目现已进入征求意见稿的反馈阶段。预计IASB将于2022年上半年对收到的反馈意见进行讨论。该征求意见稿的发布日期为2021年3月25日（IASPlus网站，英文）。
受费率管制的活 — 意见征询截止日期已延长至2021年7月30日。

维护项目

与单一交易形成的资产和负债相关的递延所得税（针对《国际会计准则第12号》（IAS 12）作出的修订） — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）发布相关的国际财务报告准则的修订。
《国际财务报告准则第16号》（IFRS 16）与新型冠状病毒疫情 — 该项目预计将于2021年3月发布相关的国际财务报告准则的修订。
售后回租交易中的租赁负债 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）对征求意见稿收到的反馈意见进行讨论。

研究项目

采掘活动 — 现预计IASB将于2021年5月（原定于2021年第二季度）确定该项目的未来发展方向。
商誉和减值 — IASB将于2021年4月继续对讨论文件收到的反馈意见进行讨论（该讨论从2021年3月开始）。
针对中小型企业国际财务报告准则实施的第二轮综合审议 — 该项目的下一步骤为发布一份征求意见稿（未确定具体日期）。

其他项目

《国际财务报告准则分类标准》更新 — 2020年度一般改进及惯例 — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。
《国际财务报告准则分类标准》更新 — 针对《国际财务报告准则第17号》（IFRS 17）、《国际财务报告准则第4号》（IFRS 4）和《国际会计准则第16号》（IAS 16）作出的修订 — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。
《国际财务报告准则分类标准》更新 — 惯例（《国际会计准则第19号——雇员福利》（IAS 19）） — 因IASB于2021年3月24日（IASPlus网站，英文）发布了《国际财务报告准则分类标准》更新，故该项目已从工作计划中删除。

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