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新闻重温

   
  • 2007
    • 3月 (本站成立)

2013年 7月 至 9月

2013年9月24日:国际会计准则理事会2013年9月会议记录 — 第4部分(完)

国际会计准则理事会(IASB)于2013年9月13、17和18日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关该会议(包括针对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)有限范围的重新考虑(分类和计量)的IASB-FASB联合讨论)的最后一部分德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年9月18日,星期三

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年9月24日:国际会计准则理事会2013年9月会议记录 — 第3部分

国际会计准则理事会(IASB)于2013年9月13、17和18日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关减值、同一控制下的企业合并、共同经营者和受费率管制的活动等部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年9月17日,星期二

2013年9月18日,星期三

关于星期三举行的分类和计量部分的会议记录即将发布。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年9月24日:国际会计准则理事会2013年9月会议记录 — 第2部分

国际会计准则理事会(IASB)于2013年9月13、17和18日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关上周举行的收入确认部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年9月17日,星期二(IASB-FASB)

2013年9月18日,星期三(IASB-FASB)

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年9月24日:国际证券委员会组织和国际财务报告准则基金会计划开展进一步合作

国际证券委员会组织(IOSCO)和国际财务报告准则基金会宣布,该两个组织将在全球范围内统一制定和实施国际财务报告准则(IFRS)方面加深合作。

2012年10月(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),IOSCO委员会和国际财务报告准则基金会同意继续促进双方在国际财务报告准则方面的互动,并着重关注国际财务报告准则在实务中的应用以对财务报表作出改进。2013年9月18日,IOSCO和国际财务报告准则基金会宣布,双方已就旨在改进国际财务报告准则实施一致性的一套规程达成一致意见。《有关国际财务报告准则的合作规程的声明》重申了该两个组织之间的当前关系,并指出了双方应给予相互支持的4个新领域:

  • 国际财务报告准则在全球各司法管辖区内的应用 — IOSCO和国际财务报告准则基金会将定期分享有关信息,以保持有关全球范围内采用国际财务报告准则的相关进展的最新及准确的数据。
  • 国际会计准则理事会(IASB)的准则将如何影响证券监管机构 — 国际财务报告准则基金会将识别并说明证券监管机构感兴趣的IASB新准则或经重大修订的准则在实施方面的情况。
  • 有关国际财务报告准则执行事项的讨论 — IOSCO将针对其成员组织一个国际财务报告准则执行机构年度讨论会议,以便与IASB成员或工作人员一起讨论有关问题、准则和其他国际财务报告准则执行事项。
  • 提供重要和及时的意见 — 国际财务报告准则基金会将针对亟需获得证券监管机构意见的具有时效性的国际财务报告准则执行事项向IOSCO的成员征求意见。

点击这里查阅IASB网站上的《规程声明》


2013年9月24日:国际会计准则理事会发布更多编辑更正

国际会计准则理事会(IASB)发布了2013年的第二批编辑更正。该编辑更正对各类个别公告(包括一系列征求意见稿)及IASB的各种汇编刊物构成影响。

根据IASB在刊发其主要刊物之前发布编辑更正的现行实务,编辑更正在《国际财务报告准则指引》(“绿皮书”)修订版(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)预期发布日之前发布。

编辑更正对下列个别公告构成影响:

此外,该等编辑更正将影响下列IASB刊物中的相关内容:《2012年国际财务报告准则指引》(“绿皮书”)、《2013年国际财务报告准则》(于2013年1月1日适用的正式公告,“蓝皮书”)、《2013年国际财务报告准则》(截至2013年1月1日发布的所有公告,包括并未于2013年1月1日适用的公告,“红皮书”)。同时亦对上述刊物作出更多编辑更正以修正其汇编中的错误。

编辑更正并未改变相关公告的含义或应用,而是更正无意造成的错误。该批编辑更正的完整详情可从IASB网站获取。


2013年9月19日:第二批可免费获取的刊载于著名会计期刊上的研究论文集

为深入推进会计研究,出版商Taylor & Francis Online汇编了另外4套可免费获取的关于当前颇具争议的若干事项的研究论文集。新的主题组包括:“会计监管”、“国际会计”、“20世纪的会计”和“审计”。

这些研究论文源自《会计和商业研究》、《会计教育》、《欧洲地区的会计》、《欧洲会计评论》、《会计历史回顾》、《国际政治经济学评论》、《新政治经济学》、《全面质量管理和卓越商务》、《公共资金及其管理》和《定量金融学》。

这些文章的撰写人包括我们以前曾在IAS Plus网站上专门介绍的杰出的研究人员:Christian Leuz(芝加哥大学布斯商学院)、Thorsten Sellhorn(WHU-奥托贝森管理学院)及Katherine Schipper(杜克大学)。

可通过以下链接(均链接至Taylor & Francis Online)查阅上述研究论文集。请注意:相关免费访问权限的截止日期为2013年年末。

有关会计研究(相关的主题为“国际财务报告准则”、“会计中的可持续性”、“金融危机”和“会计教育”)的4套较早前发布的研究论文集(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的免费访问权限的截止日期原定于2013年7月底。但是,目前仍可继续免费查阅上述研究论文集。

我们在IAS Plus网站上提供了专门针对研究和教育的网页有关财务报告的研究论文集


2013年9月18日:国际会计准则理事会2013年9月会议记录 — 第1部分

国际会计准则理事会(IASB)于2013年9月13、17和18日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期五举行的雇员提存金、对《国际会计准则第1号》(IAS 1)的小范围重点修订、年度改进和国际财务报告准则解释委员会最新资讯部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年9月13日,星期五(IASB单独会议)

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年9月17日:财政部发布《企业会计准则解释第6号(征求意见稿)》

财政部近日发布了《企业会计准则解释第6号(征求意见稿)》。该征求意见稿涉及以下问题:

  • 权益法核算中被投资方除损益、其他综合收益及利润分配以外的其他净资产变动的会计处理;
  • 固定资产弃置费用的核算。
  • 维简费的核算
  • 销售业务与代理业务的区分
  • 在被合并方是最终控制方以前年度从第三方收购来的情况下同一控制企业合并的会计处理
  • 合并方通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权而形成的企业合并的会计处理

征求意见截止期为2013年9月30日。

点击这里阅读财政部征求意见的函和获取《企业会计准则解释第6号(征求意见稿)》


2013年9月17日:德勤就有关租赁的联合征求意见稿发表意见

德勤针对国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布的有关租赁的征求意见稿发布了意见函。德勤认为,从概念上来看,使用权(ROU)资产法能够恰当地描述承租人的权利和义务,且应当作为对现行租赁准则的确认和计量要求作出变更的基础。但是,德勤对上述建议目前所使用的方法深表忧虑。

该意见函中所描述的担忧包括:

  • B类承租人法在概念上的优点 — 特别是,该方法将导致在租赁期内摊销额的上升。对财务报表编制人而言,建议的双模式方法还可能比现行准则成本更高、更复杂,并且可能无法使财务报表使用者获得的信息得到足够的改善。
  • 建议的租赁负债计量要求和建议的披露的组合可能无法向财务报表使用者提供有关承租人未来租赁付款额的充分信息。
  • IASB和FASB既未充分制定针对出租人的使用权模式,亦未提出令人信服的理由以证明建议的出租人会计模式所提供的信息反映了对现行出租人会计模式的重大改进。

同时,该意见函还质疑了对引入这一新模式所作的成本效益分析是否能继续支持在制定使用权概念的现阶段作出变更的情况,并建议了另一种方法。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2013年9月17日:国际财务报告准则解释委员会9月会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2013年9月10-11日举行了会议,有关该会议的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

会议中讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各主题的详尽德勤观察员记录):

2013年9月10日,星期二(10:00-17:15)

建议修订的重新审议

持续考虑的项目

有待最终定稿的临时议程决定

持续考虑的项目

初次考虑的项目

实施后复核

2013年9月11日,星期三(09:00-11:35)

初次考虑的项目

行政部分

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年9月17日:新增有关国际财务报告准则应用的额外司法管辖区概况

国际财务报告准则基金会(IFRSF)就国际财务报告准则的应用新增了15个新的司法管辖区概况,目前已完成的应用概况涵盖合共81个司法管辖区。新增了该等司法管辖区概况后,IFRSF已完成了其评估各司法管辖区应用国际财务报告准则进展之举措的第二阶段。

在早前66个司法管辖区应用概况(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的基础上新增的司法管辖区为塞浦路斯、爱沙尼亚、芬兰、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、拉脱维亚、列支敦士登、卢森堡、波兰、葡萄牙、斯洛文尼亚、西班牙和瑞典。

IFRSF采用了不同来源的信息来编制个别司法管辖区内国际财务报告准则的应用概况。在各德勤成员所的协助下,IAS Plus网站得以就这一重大项目向国际财务报告准则基金会提供协助,德勤对此深感荣幸。该项目由前国际会计准则理事会(IASB)成员和前IAS Plus网站管理员Paul Pacter领导,Paul Pacter是德勤广受欢迎的“国际财务报告准则全球应用情况表”(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的创建人,该表近期新增了更详细的G20司法管辖区的国际财务报告准则应用情况表(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作为补充。


2013年9月17日:国际财务报告准则咨询委员会会议议程现已公布

国际财务报告准则咨询委员会将于2013年10月14-15日在伦敦召开会议。会议议程现已发布,其列出了一系列拟探讨的主题。除国际会计准则理事会(IASB)、国际财务报告准则基金会受托人及监督理事会的常规最新资讯外,该会议将涵盖诸如会计准则的实施和维护,成效分析咨询小组报告草稿、国际财务报告准则的全球应用、及建立国际财务报告准则网络等主题。同时还将特别关注IASB的租赁、概念框架和《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)的实施后复核等项目。

完整的会议议程汇总如下:

2013年10月14日,星期一(09:15-17:30)

  • 欢迎辞及主席介绍
  • 对过去4个月的概述
    • IASB活动
    • 受托人活动 — 包括欧盟委员会关于向国际财务报告准则基金会注资的法规草案
    • 监督理事会最新资讯
  • 日本应用国际财务报告准则的最新资讯
  • 国际财务报告准则咨询委员会的角色和构成
  • 实施和维护活动
    • IASB应提供何种刊发后的实施支持?
    • 力求在应对实施需求及强制执行国际财务报告准则变更之间取得平衡
    • 维持联合制定的准则的趋同
    • 与国际证券委员会组织(IOSCO)的相互合作声明
  • 概念框架 — 目的、其他策略事项及IASB与国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)之间的互动

2013年10月15日,星期二(08:00-16:00)

  • 闭门会议 — 与投资者和新兴市场代表的会议
  • 建立国际财务报告准则网络 — 国际估值准则与国际财务报告准则的相互影响
  • 成效分析 — 成效分析咨询小组报告草稿
  • 实施后复核 — 《国际财务报告准则第3号——企业合并》
  • 国际财务报告准则的全球应用
  • 租赁 — 准则终稿
  • 讨论总结

该会议的议程文件尚未发布,但将适时刊载于IASB网站


2013年9月16日:会计准则咨询论坛会议议程现已发布

国际会计准则理事会(IASB)发布了会计准则咨询论坛(ASAF)将于2013年9月25-26日在IASB伦敦办公室举行的会议的临时议程。该会议将讨论多个IASB项目,包括披露、保险合同、金融工具、租赁和概念框架。

会议议程(截至2013年9月9日)汇总如下:

2013年9月25日,星期三(10:10-16:45)

  • 披露
    • 对可能作出的短期有限范围修订的反馈意见
    • IASB关于研究涉及重要性的事项和取代《国际会计准则第1号》(IAS 1)、《国际会计准则第7号》(IAS 7)和《国际会计准则第8号》(IAS 8)的计划
  • 保险合同

2013年9月26日,星期四(09:00-16:45)

  • 租赁
  • 金融工具 – 宏观套期会计
  • 金融工具 – 减值
  • 概念框架
  • 远期规划、其他事项和汇总

该会议的议程文件可从 IASB网站获取


2013年9月16日:即将举行的全球准则制定机构会议议程

国际会计准则理事会(IASB)发布了IASB在伦敦主办的将于2013年9月23-24日举行的全球准则制定机构(WSS)会议议程。该会议首天大致上将探讨概念框架,而第二天将探讨一系列主题,包括IASB应如何与国家准则制定机构合作、关于IASB各项目的多个部分,及司法管辖区和国际财务报告准则咨询委员会的最新资讯。

会议议程汇总如下:

2013年9月23日,星期一(09:00-17:00)

  • 欢迎辞和IASB最新资讯
  • 概念框架项目
    • 资产和负债的定义和确认
    • 计量和其他综合收益

2013年9月24日,星期二(08:00-16:15)

  • 可选部分
    • 收入确认(演示与讨论部分)
    • 套期(演示与讨论部分)
    • 国际财务报告准则采用和翻译事项
    • 实施后复核 - 《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)
  • 与国家准则制定机构合作
  • 小组会议
    • 《中小型企业国际财务报告准则》
    • 保险合同
    • 租赁
    • 小范围修订和解释公告
    • 披露
  • 小组讨论
    • 金融工具
    • 受费率管制的活动
    • 租赁
    • 概念框架 – 负债权益分拆
    • 农业
  • 国际财务报告准则咨询委员会最新资讯
  • 司法管辖区最新资讯

该会议的议程文件可从IASB网站获取


2013年9月12日:英格兰及威尔士特许会计师协会和国际财务报告准则基金会宣布召开金融机构国际财务报告准则会议

国际财务报告准则基金会与英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)将于2013年12月3日在伦敦召开会议,以探讨关键的准则及现行的国际会计准则理事会(IASB)项目。

金融机构国际财务报告准则会议将包括IASB主席Hans Hoogervorst先生的主旨演讲,以及由IASB成员、资深IASB专业技术人员和其他国际财务报告准则专家举行的关于下列各项议题的小组讨论和专业技术分组讨论部分:《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以及现行的IASB项目(分类和计量(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、减值(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、宏观套期会计(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、租赁(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和保险合同(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息))。

有关该会议的更多信息可访问ICAEW网站


2013年9月11日:国际财务报告准则基金会宣布其推出网络应用程序

国际财务报告准则基金会推出了一个新的网络应用程序(web app),其用于从平板电脑和其他移动设备上访问国际财务报告准则(IFRS)的内容及相关信息。该应用程序目前支持苹果的iPad 和iPhone设备,且即将提供支持安卓(Android)的应用程序。

该网络应用程序的测试版为eIFRS订阅者提供对国际财务报告准则的在线和离线访问。非eIFRS订阅者可查阅其他相关信息(包括新闻、国际会计准则理事会(IASB)的工作计划、项目页面和会议详情)。

点击这里查阅IASB网站上的更多信息及该网络应用程序的链接


2013年9月11日:欧洲财务报告咨询小组不支持有关费率管制的临时准则

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)发布其针对国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿ED/2013/5《监管递延账户》的意见函终稿。该意见函明确指出,EFRAG 的利益相关方反对继续执行该临时项目。

2013年5月,EFRAG就ED/2013/5(请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)发布了一份意见函草稿,并征询其利益相关方的意见。EFRAG向IASB提交的意见函终稿包含利益相关方的反馈意见,并正式提出反对执行该临时项目。

EFRAG不支持上述征求意见稿的原因在于:

  • 该征求意见稿导致以下二者之间缺乏可比性:(a) 利用该征求意见稿的主体;和 (b) 已采用国际财务报告准则(IFRS)的主体或不希望采用该征求意见稿的主体(参见附录第3-5段);以及
  • 该征求意见稿不仅有助于首次采用而且还无限期地保留了之前的会计政策。诸如《国际财务报告准则第4号——保险合同》(IFRS 4)和《国际财务报告准则第6号——矿产资源的勘探和评价》(IFRS 6)等其他临时准则表明,不存在所谓的短期临时准则(参见附录第6段)。

EFRAG在其意见函中指出,如果IASB继续发布基于上述征求意见稿的临时准则,该临时准则务必仅限于作为首次采用者的一项选择权。

点击这里查阅EFRAG网站上的意见函终稿


2013年9月11日:国际会计准则理事会发布有关2013年国际财务报告准则分类标准的建议

国际财务报告准则基金会发布了征求意见稿《2013年国际财务报告准则分类标准临时发布文件包》以征询公众意见。

建议的临时发布文件包含额外的分类标准概念,其反映了国际会计准则理事会(IASB)发布的新国际财务报告准则(IFRS)和对国际财务报告准则的改进,以及专业技术最新资讯和有关更正。其中包括(1)反映了近期对《国际会计准则第36号》(IAS 36)作出的有限范围修订(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的有关修订; (2)有关分类标准模块化变更的结构更新;以及(3)新的文件链接库。

此临时发布文件是为了符合有关发布2014年国际财务报告准则分类标准的加速时间表。最终版预计将于2014年年初发布。

征求意见稿《2013年国际财务报告准则分类标准临时发布文件包》的征求意见截止期为2013年11月11日。

点击这里查阅IASB网站上的相关新闻稿


2013年9月11日:国际会计准则理事会主席探讨欧洲、国际财务报告准则和趋同等事项

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了IASB主席Hans Hoogervorst于2013年9月9日发表的题为《欧洲与通往全球会计准则之路》的演讲。在演讲中, Hoogervorst先生赞扬了欧盟和IASB 之间的紧密联系,探讨了国际财务报告准则(IFRS)和欧洲资本市场如何相辅相成,提供了有关IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)之间的主要趋同项目的最新资讯,并概述了IASB的未来议程。

Hoogervorst先生在演讲中首先总体评论了欧盟、IASB和国际财务报告准则之间的关系。他承认,欧洲作出的采用国际财务报告准则的决定“赋予国际财务报告准则成为单一一套全球会计准则所需的可信度和关键推动力”。同时,他还指出,国际财务报告准则令欧洲市场在以下方面受益:自采用国际财务报告准则以来,既提高了透明度又降低了上市公司的资本成本。Hoogervorst先生还赞扬了欧盟所采用的全面的认可程序,并承认欧盟在未作出重大调整的情况下采用国际财务报告准则的做法是对国际财务报告准则质量的高度赞誉。他继而探讨了在其他国家采用国际财务报告准则的情况,并提及国际财务报告准则基金会近期发布的司法管辖区概况(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

然后,Hoogervorst先生提供了有关余下的IASB和FASB趋同项目的最新资讯:

  • 收入确认:新准则预计将在未来 3个月内发布。
  • 租赁:具争议性的问题为:是否应在资产负债表中列示租赁合同。
  • 减值:FASB和IASB就采用预计损失模型的必要性达成共识,但尚无法就该模型的运作方式取得一致意见。Hoogervorst先生解释道,“我们难以达成共识的原因之一在于:预计损失模型存在其固有的相对较高的主观性,因其涉及未来的不确定结果。在预计损失模型如何运作的问题上没有直截了当的答案。”他同时表示相信将在9月举行的IASB和FASB联合会议中取得相关进展。
  • 保险合同:IASB近期发布的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)向以更现实的观点反映保险行业真实表现的最终目标迈出了新一步。Hoogervorst先生引述了欧洲保险和职业养老金局(EIOPA)近期表示的担忧:某些保险公司因保险业面临的持续低利率而无法满足其资本要求。有人担心现行保险报告中的模糊信息可能会阻止这一潜在危机的全面暴露。

在粗略地谈及《概念框架讨论文件》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)之后,Hoogervorst先生继而探讨了改进财务报告披露(即,编制更简明易懂和有用的文件记录)的重要性。他还提及自己在2013年6月讲述的旨在改进财务报告披露的“10项要点计划”(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

点击这里查阅IASB网站上该演讲的全文


2013年9月10日:二十国集团继续呼吁实现趋同

二十国集团(G20)发布了2013年9月5-6日在圣彼得堡召开的G20领导人峰会的《G20领导人声明》及相关文件。除着重关注 “合作、协调及信心”这一主题(旨在通过更强有力和可持续的发展来结束全球金融危机)外,该声明还再次探讨了实现会计准则趋同的必要性。

在峰会召开之前,金融稳定理事会(FSB)发布了一份汇总过去五年内全球金融体系根本改革成果的报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)(该等改革于2008年为应对全球金融危机而由G20推行实施)。

该报告所述的成果包含在声明的序言之内:

自我们首次召开峰会后的五年期间内,G20的联合行动对应对金融危机及引领全球经济走向复苏之路至关重要。但我们的工作尚未完成,且我们赞同G20国家共同努力为这一段现代史上历时最长和最持久的危机寻求化解之路仍尤为重要。

对于会计准则,声明采用了与此前大致相同的措辞(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)再次呼吁实现趋同,但明确表示希望趋同项目于2013年年底前完成。同时,声明还首次特别提及加强信息披露工作组(EDTF)于2012月10月建议的银行改进风险披露的必要性(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),该建议已在工作组于2013年8月发布的进度报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中进一步探讨:

我们重视继续实施会计准则的趋同工作以增强金融体系抵御能力的重要性。我们敦促国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会于2013年年底前完成其未完成的关键项目,以促成制定单一一套高质量的会计准则,同时亦鼓励公共和私营部门加强金融机构关于其面临风险的披露,包括加强信息披露工作组继续开展的工作。

声明还提及其他重要主题,例如:

  • 部分国家的高水平公共债务及其可持续性,重申了G20财长和央行行长包含对公共部门报告改革必要性的讨论的较早前声明(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),这与G20力求塑造公开和透明的政府的更广泛愿景相符。
  • 聚焦“共同发展”(与2015年后的联合国发展目标相联系),里约+20 “憧憬未来”成果文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)及关于经济、社会和环境目标的其他全球举措(包括加速实现更大范围的可持续发展报告)。

点击这里查阅G20网站上的联合公报终稿。此外,该网站还提供多份附录(如EDTF报告及G20/经济合作与发展组织(OECD)关于机构投资者的长期投资融资的原则概要)。


2013年9月10日:国际会计准则理事会2013年9月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)发布了将于2013年9月13、17和18日在其伦敦办公室举行的会议的初步议程。有关讨论将包括关于金融工具(分类和计量以及减值)和收入确认的与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议,及关于雇员福利(关于雇员提存金的征求意见稿)、对《国际会计准则第1号》(IAS 1)的有限范围重点修订、年度改进(2010-2012年和2011-2013年周期)、国际财务报告准则解释委员会最新资讯、同一控制下的企业合并研究项目的状况、共同经营者的单独财务报表及费率管制等研究项目现状的IASB单独会议。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年9月6日的主会议完整议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年9月10日:国际会计准则理事会发布“投资者视角”系列最新一期关于保险合同的内容

国际会计准则理事会(IASB)发布了其“投资者视角”系列最新一期的内容。在本期中,Patrick Finnegan(IASB理事会成员)探讨了经修订的保险合同征求意见稿中的建议。

该文章涵盖征求意见稿中可能对财务报表编制人和投资者最具影响的三个关键要素。该三个关键要素为:

  1. 如何报告折现率变动;
  2. 如何列报保险合同收入和费用;及
  3. 如何报告合同现金流量估计的变动。

请点击以下链接查阅:


2013年9月10日:财政部发布《企业产品成本核算制度(试行)》

财政部于最近发布了《企业产品成本核算制度(试行)》,对除金融保险业以外的其他各行业的产品成本核算对象、产品成本构成、成本核算方法等都作出了比较具体的规定。该制度自2014年1月1日起在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行,鼓励其他企业执行。

点击这里阅读财政部相关通知和获取《企业产品成本核算制度(试行)》(链接到财政部网站)。


2013年9月10日:财政部发布《科学事业单位会计制度(修订)》征求意见稿

财政部于近日发布了《科学事业单位会计制度(修订)》征求意见稿。该征求意见稿根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》,结合新修订的《科学事业单位财务制度》,在大量调查研究的基础上,对1997年发布的现行《科学事业单位会计制度》(财预字[1997]460号)进行了全面修订。征求意见截止日为2013年9月23日

点击这里阅读财政部的征求意见函和获取《科学事业单位会计制度(修订)》征求意见稿及财政部的相关说明(链接到财政部网站)。


2013年9月6日:德勤就国际会计准则理事会有关监管递延账户的建议发表意见

德勤就国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿ED/2013/5《监管递延账户》提交了意见函。德勤认为,征求意见稿所建议的临时解决方案是针对因对费率管制的核算存有疑虑而延迟采用国际财务报告准则(“IFRS”) 的各司法管辖区的适当工具,因此,德勤同意该等建议是促进全球进一步采用IFRS的有利措施。但是,德勤强调IASB致力于完成其有关费率管制的综合项目的重要性,且该项目应作为优先处理事项并在合理的时限内完成。

意见函所提出的要点包括:

  • 德勤同意该临时准则的范围仅限于IFRS的首次采用者,因为包括现行应用IFRS的主体将造成该等主体在实务中产生不必要的差异
  • 德勤同意该临时准则的采用应为非强制性的
  • 对于建议的临时准则的范围,德勤同意价格必须由授权机构加以限制的范围标准,但认为第二项范围标准最好能够通过规定仅当资产很可能收回时才应予以确认来设定
  • 德勤建议IASB澄清临时准则与下列准则的相互影响:
    • 《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),针对不确认监管递延账户余额的主体收购了受费率管制且确认监管递延账户的主体的情况
    • 《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》(IFRS 1,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)第D17段:特别是,若母公司受监管的子公司在较早日期采用了IFRS且并未确认监管递延账户余额,该母公司是否应当继续确认此类余额
  • 德勤同意监管递延账户余额及其相应导致的损益变动影响应当单独列报,并同意列报监管账户余额变动前后的每股收益数据的要求。

点击这里查阅该意见函的全文


2013年9月3日:资本市场咨询委员会接受成员席位申请

国际会计准则理事会(IASB)资本市场咨询委员会(CMAC)若干成员的任期将于2013年底结束,其现正就该等成员席位空缺接受申请。

CMAC(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)是一个专业金融分析师小组,其与IASB成员每年会面三次以就财务报告事项提供专业投资者意见。

点击这里查阅IASB网站上关于CMAC及其成员席位申请的更多信息


2013年9月3日:国际财务报告准则“绿皮书”最新版即将发布

国际财务报告准则基金会宣布“2013年国际财务报告准则指引”将于2013年9月发布。

该刊物(俗称“绿皮书”)包含国际会计准则理事会(IASB)截至2013年7月1日发布的准则和解释公告全文及随附文件(例如,《结论基础》),同时提供广泛的交叉引用和其他注释。该版本不包含已被取代或废除、但若报告主体选择不提前采用较新版本时仍然适用的文件。

自2012年7月1日以来发布的新规定包括(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

该绿皮书售价为90英镑加上这两套书的运费(学术界、发展中国家、及批量购买可获得折扣)。同时提供可供下载的PDF版,及出版书籍与可下载PDF的“合订”版。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅更多信息和订购详情


2013年9月3日:国际财务报告准则解释委员会9月会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2013年9月10-11日在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议的议程现已发布。

委员会将:

  • 重新审议建议的修订(《国际会计准则第16号》(IAS 16),《国际会计准则第19号》(IAS 19))
  • 考虑确定三项临时议程决定的终稿(《国际会计准则第32号》(IAS 32),《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10),《国际财务报告准则第5号》(IFRS 5))
  • 继续关于各个主题(《国际会计准则第19号》(IAS 19),《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7),《国际财务报告准则第2号》(IFRS 2),《国际财务报告准则第5号》(IFRS 5))的讨论
  • 考虑若干新主题(《国际会计准则第29号》(IAS 29),《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3),《国际财务报告准则第2号》(IFRS 2))
  • 就即将执行的IFRS 3实施后复核的范围提供意见。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年8月30日的完整会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年9月3日:国际会计准则理事会研究论坛及关于概念框架的《会计商业研究》特刊

首届国际会计准则理事会(IASB)研究论坛将于2014年10月2日举行,该论坛为来自世界各地的学术组织提供了一个跨界平台,以便就国际财务报告要求、政策与资本市场运作之间的相互影响等主题在业内及与IASB成员交换意见。该首届研究论坛的主题是财务报表的概念框架。

IASB于2013年7月发布了一份综合讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),包括其认为有必要对现行概念框架进行修改和修订的主题领域的建议。在进行咨询过程中,IASB致力于寻求有关该项目所有方面的学术界意见,以协助制定修订后的框架。因此,其首届IASB研究论坛将着重关注该主题。

同时,IASB正与《会计和商业研究》(ABR)合作,ABR正在就阐述与概念框架的制定和应用相关的事项的学术论文进行特刊征稿。已获选进入特刊复核流程的入围论文作者将受邀在IASB研究论坛上对其论文作简报,该论坛计划在英国牛津大学赛德商学院举行。IASB成员将就每份论文发表意见,而ABR的特刊将于2015年下半年发布。

请点击以下链接查阅刊载于IASB网站的下列信息:


2013年8月30日:保险合同网络报告会录音现已发布

国际会计准则理事会(IASB)工作人员发布了于2013年8月21日录制的网络报告会,该网络报告会详述了经修订的保险合同征求意见稿包含的过渡性建议。

此外,关于经修订征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)所含建议的较早前网络报告会亦已发布:

  • 2013年7月31日 — 关于释放合同服务毛利的建议的网络报告会
  • 2013年7月19日 — 关于与标的项目挂钩合同的建议的网络报告会
  • 2013年7月15日 — 探讨经修订的《保险合同》征求意见稿中的收入建议
  • 2013年6月25日 — 经修订的《保险合同》征求意见稿简介

所有网络报告会录音可在IASB网站获取。IASB预计将在未来数周内添加额外的网络报告会。


2013年8月29日:概念框架网络报告会系列

国际会计准则理事会(IASB)将举行有关其“概念框架”讨论文件的一系列网络报告会。IASB宣布将于9-11月间的7个日期举行上述网络报告会。

继2013年7月26日举行了介绍性的网络报告会后,IASB将针对该讨论文件中提出的事项举行另外7个现场网络报告会。同时,每个报告会还将包括问答环节。

日期 主题
星期二(9月3日)上午10:00 资产和负债的定义
星期五(9月13日)下午2:30 其他综合收益
星期五(9月27日)上午10:00 权益的定义以及负债要素和权益要素之间的区别
星期三(10月2日)上午10:00 计量
星期四(10月10日)下午2:00 支持负债定义的额外指引
星期二(10月22日)下午4:00 目标和质量特征
星期五(11月15日)下午3:00 列报和披露

请点击以下链接查阅:


2013年8月19日:国际审计与鉴证准则理事会主席就审计师和审计报告不断演化的角色发表演讲

在尼加拉瓜举行的2013年度地区经济增长会计计量与会计责任年会(CReCER)上,Arnold Schilder教授(国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)主席)就审计师和审计报告不断演化的角色发表了演讲。他专门探讨了近期发布的征求意见稿中所概述的针对审计报告的若干建议将如何向财务报表使用者提供更多价值。

IAASB近期发布了一份征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),其中建议对审计报告作出变更(包括应纳入更多审计执行情况方面的信息的相关规定)。 在演讲中,Schilder先生着重强调了该建议的某些方面,这些方面将导致对审计师向其报告使用者传达其意见的方法作出实质性的变更,其中包括:

  • 将该意见移至审计报告首个项目的位置。
  • 在报告中增加一个新部分(在该部分中,审计师应通报审计中的重大事项)。
  • 在报告中就主体持续经营的能力发表一项具体声明。
  • 就审计师独立于被审计主体的情况发表一项声明。

点击这里查阅国际会计师联合会(IFAC)网站上的该演讲稿


2013年8月15日:国际会计准则理事会关于概念框架的广泛活动

国际会计准则理事会(IASB)将开展一系列关于“概念框架”讨论文件的公开广泛活动。圆桌会议将于2013年10月和11月在伦敦、多伦多、圣保罗和东京举行。

广泛的圆桌会议将为与会者提供与IASB更详尽地探讨有关建议的直接机会。为了解各界对该主题的广泛观点,理事会正力邀财务报表编制人、审计师、财务报表使用者和其他方参与。

请点击以下链接查阅:


2013年8月15日:特许金融分析师协会表示披露改革应当旨在改进质量而非减少数量

特许金融分析师协会(一个投资专业人员的全球协会)发布了一份题为《财务报告披露:投资者对透明度、信赖和数量的看法》的报告,阐述了投资者对披露改革优先重点的看法。

国家准则制定机构和其他各方已针对披露主题推出了一系列报告和项目。2013年5月,国际会计准则理事会(IASB)发布了一项反馈声明《讨论论坛——财务报告披露》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),同时宣布将启动一项短期倡议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以寻求改进和简化披露的机会。

但是,特许金融分析师协会认为,投资者的看法并未得到充分考虑,并指出“上述各种努力的主要依据是基于有关财务报表编制人、会计师和审计师(而非投资者)的访谈、调查和工作编制的报告”。因此,特许金融分析师协会于2012年2月在其成员中自行开展了一项调查。相关报告反映了一项网络调查收到的332份有效反馈意见中所表达的意见。其中,约2/3的反馈意见来自美洲,约1/6的反馈意见分别来自亚太地区和欧洲/中东/非洲。

上述报告中列示的结果指出,很多投资者和财务分析师认为,其已获得“理出头绪”的工具,因此,减少披露的数量并非其首要考虑事项。特许金融分析师协会认为,会计准则制定机构应当着重关注如何改进财务报表中的列报和财务报表自身的透明度,而非致力于制定旨在减少过度披露的披露框架。当相关的财务报表变得更为有效,且无需再通过披露事项来弥补不良列报时,很多低效率的披露事项将会消失不见。

同时,上述特许金融分析师协会的报告还探讨了准则制定机构在改进披露方面需要考虑的其他方法(例如,重要性、科技、成本效益分析、及相关的行为要素)。(当然,准则制定机构并未忽略这些方面,而且,重要性和行为方面是Hans Hoogervorst在2013年6月于阿姆斯特丹举行的国际财务报告准则大会上发表的“打破程式”演讲(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的中心要点。)

点击这里查阅发布在特许金融分析师协会的网站上的相关报告


2013年8月6日:敬请关注国际财务报告准则和英国公认会计原则的在线最新资讯

德勤伦敦国际财务报告准则卓越中心发布了一系列长度约1小时的在线财务报告最新资讯,旨在协助财务团队密切关注国际财务报告准则和其他财务报告事项。2013年7月的网播现已发布。

每期最新资讯长度不超过1小时,通常每年发布3次,即大约在3月底、7月底和11月底发布。德勤打算在IAS Plus网站上刊载每期的录音(在自每期最新资讯发布日起至少4个月内可供获取)。2013年7月的网播涵盖的主题包括:

  • 一系列英国企业报告新闻,包括下列适用于截至2013年9月止年度期间的事项:
    • 要求公司编制战略报告的新叙述性报告规定;以及
    • 有关全面修订董事薪酬报告的新规定;
  • 国际会计准则理事会(IASB)有关租赁会计处理的征求意见稿;以及
  • IASB的其他进展。

如需收听录音,请点击这里


2013年8月6日:国际公共部门会计准则委员会公布了即将发布的公共部门概念框架的序言初稿

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)公布了其即将发布的针对公共部门的《概念框架》的《序言》初稿。该《序言》旨在强调为国际公共部门会计准则(IPSAS)和建议的实务指引(RPG)的编制奠定基础的公共部门特征,包括识别有可能背离私营部门的财务报告方法的领域。

该题为《国际公共部门会计准则委员会的初步意见:公共部门主体通用目的财务报告的概念框架序言》的文件指出,大多数公共部门主体的主要目标在于向公众提供服务,而非获利和产生对投资者权益的回报。

该序言探讨了公共部门主体的下列特征:

  • 非交换性交易(包括非自愿性转让,例如,征税)的数量和财务重要性提升了财务报告的问责目标的重要性。
  • 已批准预算和将实际支出、收入和相应的盈余或亏损与预算中的估计值作比较的信息的重要性。
  • 主要为了提供服务而非产生现金流量而持有的公共部门资产的性质和目的。此外,此类资产可能有助于形成某个国家或地区的历史文化特征,或反映自然界有重要意义的领域。
  • 公共部门的寿命和公共部门计划的性质,使得阐释公共部门环境中的持续经营概念造成了难度,并导致对获取有关主体财务状况的长期可持续性信息的进一步需求。
  • 公共部门主体(包括在特定经济部门中经营的主体)所承担的有关应对市场失灵或进行自身管理的监管职责
  • 与统计报告之间的关系,以及通用目的财务报表(GPFS)和政府财政统计(GFS)之间的共性和差异。

上述序言初稿是对较早前于2011年4月发布的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的延续,并且直至IPSASB于2014年间最终确定其概念框架时才会最终定稿。尽管IPSASB并未正式向各利益相关方征求其对该序言初稿的意见,但认为该序言初稿的发布十分重要,“因为识别出的各项特征对于国际公共部门会计准则和建议的实务指引的未来发展具有重要意义”。

点击这里查阅该序言初稿(链接至国际会计师联合会(IFAC)的网站)。


2013年8月1日:国际会计准则理事会工作计划现已更新

国际会计准则理事会(IASB)在其近期举行的会议后更新了其工作计划。一般套期会计准则的预计时间已延伸至2013年第四季度。同时,还针对小范围项目、实施后复核及概念框架项目作出了额外调整。

变更详情如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

主要项目的更新

小范围项目的更新

实施后复核的更新

有关收入确认的准则(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)预计将于2013年第三季度发布。

点击这里查阅于2013年7月29日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤现已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2013年8月1日:国际会计准则理事会2013年7月会议记录 — 第4部分(续)

国际会计准则理事会(IASB)于2013年7月23-25日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期四举行的宏观套期会计和《2010–2012年周期的国际财务报告准则年度改进》部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年7月25日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年8月1日:国际会计准则理事会2013年7月会议记录 — 第3部分(续)

国际会计准则理事会(IASB)于2013年7月23-25日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期四举行的不动产、厂场和设备及无形资产的或有定价(《国际会计准则第16号》(IAS 16)/《国际会计准则第38号》(IAS 38))以及发行人与其合营企业之间的公司间利润抵销(《国际会计准则第28号》(IAS 28))部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年7月25日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年8月1日:国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会拟创建联合收入确认过渡资源小组

国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)正式公布有关针对即将发布的收入确认准则创建联合过渡资源小组的计划。该过渡小组将负责向IASB和FASB随时通报在执行上述收入确认准则的过程中发生的解释性事项,并协助确定为解决实务中的差异性所需采取的行动。

该过渡小组将由10-15名专家组成,详情将在收入准则发布后的不久公布。专家将包括财务报表编制人、审计师、监管机构、财务报表使用者、和其他利益相关方及IASB和FASB的成员。

点击这里查阅IASB网站上发布的有关收入确认过渡资源小组的更多信息


2013年8月1日:国际审计与鉴证准则理事会的征求意见稿建议对审计报告作出重大变更

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了一份征求意见稿,其中建议对审计报告作出变更(包括提供有关如何执行审计的更多信息)。此类变更中的一项关键进展为:在有关上市主体财务报表审计的审计报告中引入一个“关键审计事项”部分。

题为《有关已审计财务报表的报告:建议的新的和经修订的国际审计准则(ISA)》的IAASB征求意见稿中的建议是对之前于2011年5月发布的咨询文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以及于2012年6月发布的咨询文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的延续,而上述两份咨询文件是在先前开展的有关财务报表使用者对审计师报告的看法的研究完成后编制的。该IAASB征求意见稿中的建议同时还对各利益相关方就全球金融危机和欧洲委员会(EC)的审计改革建议发表的反馈意见作出回应。

该IAASB征求意见稿中的主要建议包括:

  • 关键审计事项。有关上市主体财务报表审计的审计报告应包含一个概述在审计中产生的关键审计事项(即,“根据审计师的职业判断,对当期财务报表审计而言最具重要性的事项”)的新部分。此类事项选自审计师向被审计主体的治理层通报的各类事项。
  • 独立性。审计报告应包含一项有关审计师独立于被审计主体且符合任何其他相关的职业道德规定的明确声明,并披露上述职业道德规定的来源。  
  • 项目合伙人。对于上市主体的财务报表审计而言,审计报告应明确指出项目合伙人的姓名。
  • 突出意见。审计师的意见应置于审计报告的开头部分。
  • 排序。尽管没有具体的强制规定,上述建议概述了有关审计报告各项要素的首选顺序和编排方式。
  • 持续经营。审计师应在审计报告中对持续经营进行报告(包括就管理层对持续经营基础的使用是否恰当得出的结论,以及有关是否识别出持续经营的重大不确定性的声明)
  • 审计师的责任。就审计师责任的描述方法以及审计的关键特征提出了改进建议。有关审计师责任描述的某些要素被允许移至附录中,或从适当的主管机构的网站上引述。

建议的审计报告中“关键审计事项”部分取代了先前有关“审计师评论”的建议(该等建议要求审计报告着重强调“对于财务报表使用者理解已审计财务报表或审计工作而言可能是最重要的”事项)。各利益相关方就“审计师评论”的建议发表的反馈意见表达了对侧重于财务报表使用者(从而要求审计师负责确定财务报表使用者在理解财务报表时的重要事项)和可能在审计报告中引入“原始信息”(这可能会混淆管理层、治理层和审计师的职责)的担忧。针对“关键审计事项”部分的经修订建议通过将该部分与同治理层之间的对话相联系来应对上述担忧。

该征求意见稿的征求意见截止期为2013年11月22日。请点击这里查阅IAASB的新闻稿(链接至国际会计师联合会(IFAC)的网站)。


2013年7月26日:国际会计准则理事会2013年7月会议记录 — 第2部分(续)

国际会计准则理事会(IASB)于2013年7月23-25日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期二举行的《中小型企业国际财务报告准则》的综合复核部分以及星期三举行的针对收入确认的联合会议,和针对受费率管制的活动、分类和计量、及《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)实施后复核的IASB单独会议部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年7月23日,星期二

2013年7月24日,星期三

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年7月26日:国际会计准则理事会有关保险合同的广泛活动

国际会计准则理事会(IASB)将连同国家准则制定机构及其他方对经修订的保险合同建议举行一些列面向公众的广泛活动。上述广泛活动将于2013年8 -10月在欧洲、亚洲-大洋洲、美洲和非洲的不同地点举行。

上述广泛活动将为与会者提供一次与IASB更详细地讨论相关建议的机会。为了广泛涵盖有关该主题的各类看法, IASB寻求邀请财务报表编制人、审计师、财务报表使用者和其他人士参加此类广泛活动。

请点击以下链接查阅:


2013年7月26日:国际财务报告准则基金会受托人2013年7月会议汇总

国际财务报告准则基金会受托人公布了于2013年7月9-11日在约翰内斯堡举行的会议结论汇总。

会议汇总包括下述报告:

受托人执行人员会议报告

  • 与国际证券委员会组织(IOSCO)的持续关系
    受托人强调了国际财务报告准则一致应用的必要性及需要与证券监管机构共同协作。同时,受托人寻求通过与IOSCO的发行人会计、审计和披露委员会制定合作声明,加强其与IOSCO的关系。
  • 国际财务报告准则基金会的筹资
    受托人探讨了稳定的长期筹资及各类筹资举措。
  • 战略复核
    受托人指出,根据2012年受托人战略复核及监督理事会治理复核报告开展的大多数活动均已得到全面实施且并未作出任何修改(长期融资除外)。
  • 加拿大有关国际财务报告准则过渡成本的调查
    受托人认为该调查提供了有用的信息,且可供其他司法管辖区在评价其自身过渡到国际财务报告准则的计划时使用。
  • 全球范围内国际财务报告准则的发展
    • 欧盟 — 欧盟相关进展的最新资讯,特别是在与Philippe Maystadt举行的会议中关于其复核涉及财务报告的欧洲团体的治理及欧盟认可国际财务报告准则进程的内容。
    • 美国 — 美国相关进展的最新资讯,特别是Michel Prada、Yael Almog和美国证监会(SEC)新主席Mary-Jo White之间的初步会议。
    • 日本 — 受托人提及日本公司采用国际财务报告准则的进展,日本当局引入针对日本上市的国际公司的新指数(只有采用了国际财务报告准则才能被纳入该指数)的举措,以及与国际财务报告准则更加趋同的额外版本的日本公认会计原则。
    • 新兴经济体 — 受托人复核了国际会计准则理事会(IASB)采取的步骤,以回应二十国集团(G20)关于制定针对新兴经济体的广泛活动的建议。
  • 受托人提名
    受托人委任了Abdulrahman Al-Humaid博士(沙特阿拉伯)和Joji Okada(日本),并再次委任了Duck-Koo Chung(韩国)、Dick Sluimers(荷兰)和Antonio Zoido(西班牙)。
  • 受托人会议
    受托人讨论了2014年的会议地点。

IASB主席报告

IASB主席Hans Hoogervorst向受托人提供了IASB活动的最新资讯,包括租赁和保险合同征求意见稿、减值项目的进展、有关概念框架的讨论文件、及有关财务报表披露的讨论论坛的反馈意见声明。

应循程序监督委员会主席报告

应循程序监督委员会(DPOC)主席Scott Evans就DPOC的近期活动进行了报告。Evans先生探讨了IASB近期的技术活动、即将发布的关于收入确认项目生命周期的报告、咨询小组年度复核、及生产活动的复核。

区域性广泛活动

作为受托人会议的一部分,国际财务报告准则基金会主办了与南非特许会计师协会(SAICA)的联合会议,其中受托人及IASB的领导层与主要利益相关方代表会面,并就“非洲财务报告的未来”这一主题进行了探讨。

点击这里查阅IASB网站上有关国际财务报告准则基金会受托人会议结论汇总的全文


2013年7月26日:国际会计准则理事会开始对《国际财务报告准则第3号》的实施后复核

国际会计准则理事会(IASB)开始对《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)执行实施后复核,该复核将包含两个阶段并复核在整个企业合并项目(2004年和2008年阶段)中引入的变更,包括合并财务报表列报的变更。

第一阶段将通过复核主体如何实施IFRS 3(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)并识别发生相关事项和未预期成本的情况来制定实施后复核的范围。同时,还将对学术界开展的关于IFRS 3应用的研究进行分析。该阶段所收集的信息将被纳入信息征询以征询公众意见,信息征询拟在2013年第四季度发布。

在复核的第二阶段中,IASB将安排开展广泛活动并复核对信息征询的反馈意见,以更多地了解该准则在实务中如何应用。在实施后复核结束后,IASB将发布列明主要发现的反馈意见声明及探讨因复核而导致需要执行的任何额外步骤。

请点击以下链接查阅:


2013年7月26日:国际会计准则理事会2013年7月会议记录 — 第1部分

国际会计准则理事会(IASB)于2013年7月23-25日在伦敦举行会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期二举行的分类和计量以及减值的联合会议的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年7月23日,星期二

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年7月26日:二十国集团财长和央行行长强调趋同对金融市场的适应性至关重要

二十国集团(G20)财长和央行行长于2013年7月19-20日在莫斯科举行会议,该会议的联合公报再次呼吁应完成国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)的联合项目。

与会者讨论了传统的G20议程(包括旨在促进强劲、可持续及均衡发展的G20框架协议、金融监管改革、和市场透明度)。该最终联合公报包含了敦促实现趋同的惯用措辞(且此次强调了实现趋同将如何有助于金融稳定):

我们再次呼吁IASB和FASB在2013年年底之前完成其为实现趋同于单一一套高质量准则所开展的进展中的关键项目之相关工作。我们在此重申,就该事项迅速取得进展对提升金融市场的适应性至关重要。

另一个讨论主题亦即有关应如何鼓励长期融资的问题。由印度尼西亚和德国领导的一个研究小组提供了有关如何刺激长期投资的经验及各国特定实务的信息。投资者行为中的短期主义是当前颇具争议的一个主题,并已提出了有关采用公允价值会计原则是否导致投资者行为中的短期主义的问题。IASB已在其针对欧盟委员会发布的绿皮书《欧洲经济的长期融资》提交的回复(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中明确表示,其“认为公允价值会计原则本身并未导致投资者行为中的短期主义”。

G20领导人峰会将于2013年9月5-6日在圣彼得堡举行。

请点击以下链接查阅G20网站上的下列信息:


2013年7月26日:“全球参与者分部”——实现全球报告趋同的一种新方法

尽管越来越多的司法管辖区正在采用国际财务报告准则(IFRS),但世界各地所采用的国际财务报告准则“风格”各异的感觉依然存在,且承诺对资本市场产生的影响看来既非在所有情况下均可实现亦未达到预期的程度。芝加哥大学布斯商学院的教授Christian Leuz已就该问题开展了广泛调查,并慷慨地允许我们介绍其最近发表的研究论文,其中概述了与趋同相关的一种建议的新方法或“思维实验”。

统一采用和执行国际财务报告准则的做法经常受到怀疑。例如,美国证监会(SEC)的工作人员于2012年7月发布的《有关考虑将国际财务报告准则纳入美国发行人的财务报告系统的工作计划》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)发现,“全球各司法管辖区的执行结构迥然不同”,同时补充说明,“当各司法管辖区采用相同的国际财务报告准则的规定但相关的解释及实务却并不一致时,严格地执行国际财务报告准则对于避免造成虚假的可比性而言显得至关重要。” 

Leuz教授的研究(所有论文的链接如下所示)表明,上述疑虑是有根据的(SEC的报告中引用了Leuz教授的论文《企业报告监管的不同方法:各司法管辖区之间的差异及其原因》)。但是,他同时表示,不同的执行方法并非导致报告差异的唯一原因——他已识别出各国之间“在诸如资本市场、证券监管、投资者保障和经济发展等方面”存在的其他众多制度差异,这些差异将影响报告实务并继续造成各国之间的非可比性(尽管国际财务报告准则继续在全球范围内得到采用)。

进一步研究还表明,甚至在某些情况下观察到的在国家采用国际财务报告准则时对资本市场所产生的预期影响是否确实应归因于国际财务报告准则的采用(即,新的会计制度)也很值得怀疑。在《强制采用国际财务报告准则编制财务报告和执行中发生的变更》一文中,作者得出以下结论:看来会计准则的变更对市场流动性几乎没有影响。他们指出,仅在某些国家中体现出对流动性带来的好处,而这些国家均与此同时或稍后加强了财务报告的执行力度。此外,该文作者还指出,对流动性产生的类似影响出现在日本发生执行变更的前后(但并未首先改为采用国际财务报告准则)。因此,上述结果表明,看来报告执行中发生的变更而非国际财务报告准则的采用对于观察到的对流动性带来的好处起到了至关重要的作用。

鉴于该项研究以及其他研究的结果,Leuz教授建议采用一种新的、不同的全球会计趋同方法。其中的基本思想是仅仅集中关注属于以下情况某些公司:对于这些公司而言,国际可比性很可能较为重要并将产生正面的对资本市场影响。他建议创建一个“全球参与者分部(GPS)”, 该分部中的公司应采用相同的报告规则(即,国际财务报告准则)、面对相同的执行机制并针对其报告的透明度提供相同的激励措施。它们应是在全球范围内经营业务并(寻求)在国际市场上筹集资金的公司。重要的是,这些公司可以选择成为GPS的成员,并且应在加入GPS(且经过甄选)后遵循针对该分部内所有成员建立的严格的报告监管和执行制度。允许各家公司自由选择成为GPS的成员不仅有可能增加这些公司针对报告透明度作出的承诺的可信度,而且还消除了并非所有公司均可从全球趋同的报告准则中获得同等利益的疑虑。

Leuz教授概述了上述方法并在一篇题为《全球报告趋同的新方法:全球参与者分部》的较短的论文中,就如何实施上述方法提供了更为详尽的建议。他还于近期在两个场合中向公众介绍了自己的想法,并友好地允许我们刊载相关的幻灯片。

有关在美国采用国际财务报告准则的可能性的讨论中亦涉及了对于全球参与者尤其可从国际财务报告准则的采用中受益的认识。在近期于柏林举行的、同样介绍了上述GPS建议的一次活动(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中,国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst承认,他并不期望所有的美国主体均采用国际财务报告准则,取而代之的是,他希望美国允许大型的面向全球的能够因采用国际财务报告准则而受益的公司选择采用国际财务报告准则。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅Leuz教授涉及下列内容的论文和简报:


2013年7月26日:国际会计准则理事会发布关于概念框架的“投资者视角”文章

国际会计准则理事会(IASB)发布了其“投资者视角”系列的另一期。在本期中,Stephen Cooper(IASB成员)探讨了近期发布的概念框架讨论文件中的建议与投资业界的相关性。

该文涵盖讨论文件中投资者应予关注的两则关键事项:

  1. “业绩的报告,包括哪些项目应在损益中报告,及哪些项目应在损益之外、纳入其他综合收益中报告”;及
  2. “被归类为权益的项目的核算及某些金融工具对普通股东的稀释效应。”

请点击以下链接查阅:


2013年7月26日:国际财务报告准则解释委员会7月会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2013年7月16-17日举行了会议,有关该会议的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

会议中讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各主题的详尽德勤观察员记录):

2013年7月16日,星期二

引言

已最终定稿的临时议程决定

建议修订的重新审议

持续考虑的项目

初次考虑的项目

行政部分

2013年7月17日,星期三

初次考虑的项目

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年7月26日:德勤就国际综合报告委员会有关综合报告的建议发表意见

德勤发布了针对国际综合报告委员会(IIRC)关于其建议的“国际综合报告框架”的咨询草稿的意见函。德勤支持IIRC制定框架的工作,并认为制定该框架是非常及时的举措,因为年报的长度不断增加,而“组织的价值主题陈述往往难以在海量的信息中清晰呈现”。

德勤的意见函包括下述要点:

  • 德勤同意综合报告能够回应市场参与者对获取更佳信息的需求,但指出尚不明确综合报告相对于现行的财务报告、可持续性报告和企业治理报告所扮演的角色,及其不会取代该等报告
  • 德勤同意综合报告应旨在成为阐述价值创造历程的主要沟通文件,而不应着重关注合规性。德勤认为综合报告的灵活性是促进创新的关键
  • 德勤同意综合报告的主要受众应当是财务资本提供者,以支持其对财务资本分配的评估;但是,德勤指出若框架明确承认财务资本提供者很少会是类似团体,从而允许公司灵活地满足各类财务资本提供者的信息需求将是很有帮助的
  • 德勤认为,框架须就综合报告的重要性如何与其他报告(如财务报告)的重要性区分开来、及如何处理重要性的应用与实现简明扼要之间的冲突提供更好和更清晰的阐述
  • 德勤认为,框架应仅包含综合报告的目标、概念和原则、及各项最基本的内容要素,以允许其试行一段时间;而现阶段将框架描述为一项报告准则尚言之过早
  • 德勤同意获得独立第三方对所列报信息的鉴证对综合报告的完整性和可信性至关重要,并且认为须制定特别针对综合报告的国际准则或适用的鉴证指引。
点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2013年7月26日:国际会计准则理事会完成对《国际财务报告准则第8号》的实施后复核

国际会计准则理事会(IASB)完成其对《国际财务报告第8号——经营分部》(IFRS 8)的实施后复核。已完成的IFRS 8实施后复核是IASB作为其应循程序的一部分执行的首次实施后复核。复核得出IFRS 8已实现其目标的结论。

IFRS 8(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)实施后复核的若干主要结果如下:

  • 管理层和投资者利用管理层的视角更高效地进行沟通。
  • 实施IFRS 8的增量成本较低。
  • 实现与美国财务会计准则委员会(FASB)指引的趋同。
  • 编制人的一般共识是准则得到良好应用且获得会计业界(审计师、会计师事务所、准则制定机构和监管机构)的支持。
  • 许多意见均认为按客户所归属的国家报告收入的要求是有帮助的。

此外,投资业界对IFRS 8持有不同的观点。某些投资者认为关于管理层如何看待业务的信息是有用信息,而其他投资者则认为管理层的意图可“掩盖主体的真实管理架构(往往因对商业敏感性的疑虑所致)或掩饰个别分部中导致亏损的活动。”

实施后复核中发现的任何须处理的事项将与FASB进行讨论,以确保实现与美国公认会计原则的趋同。

额外信息


2013年7月26日:国际会计准则理事会发布有关新概念框架的讨论文件

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份综合讨论文件(DP),包含关于其认为有必要对现行概念框架进行修改或修订的主题领域的建议。讨论文件包括以下建议:修订资产和负债定义、引入关于终止确认的指引、澄清其他综合收益的目标和目的、阐述列报和披露框架。征求意见截止期为2014年1月14日。

背景

现行概念框架(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)自1989年引入以来基本上未发生任何变化。在2004年,IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)决定复核并修订概念框架,然而,该项目由于工作重点变更及进展缓慢而导致其于2010年被中止。

原IASB和FASB的联合项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息) 分为若干阶段进行。该等阶段涉及下列主题(请点击下列IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

上述各阶段中仅有阶段A已确定终稿并于2010年9月纳入现行框架作为第1章和第3章(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。阶段D曾发布讨论文件和征求意见稿,但从未确定终稿。IASB和FASB对阶段B和C进行了广泛讨论,但并未发布任何咨询文件;而针对阶段E和阶段H则基本上未有实施任何工作。

IASB关于概念框架的综合项目

在2011年的议程咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)过程中,许多参与咨询的人士敦促IASB重新启动概念框架项目并确定其终稿。据此,IASB于2012年9月正式将该项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)再次添加至其议程,但决定引入两项相对于原项目作出的重大变更:

  • 新项目不再是与FASB实施的联合项目,而是IASB单独开展的项目。这是由于IASB大致决定与FASB联合确定当前趋同项目的终稿,但其并不希望使FASB相对于全球范围内其他准则制定机构而言处于特殊地位。
  • 新项目的目标似乎并不那么雄心勃勃,其不再旨在对框架进行实质性修订,而是着重关注尚未涵盖的主题(如,列报和披露)或因具有明显不足而需要处理的主题。这与并未自行处理该等领域的较早前的项目相反——讨论文件涵盖框架项目的所有方面。

讨论文件的发布标志着新项目的第一阶段已完成。IASB打算在对讨论文件的意见函进行考虑之后在2014年第三季度发布征求意见稿,并于2015年9月确定新概念框架的终稿。

主要建议汇总

内容。讨论文件有近240页,分为9个章节并随附有8个附录。讨论文件开头部分包含约10页的内容概要,阐述了文件的范围、目的和主要内容。讨论文件本身的结构如下:

章节 主题
1 引言
2 财务报表要素
3 支持资产和负债定义的额外指引
4 确认和终止确认
5 权益的定义及负债和权益工具之间的区分
6 计量
7 列报和披露
8 综合收益表的列报 — 损益和其他综合收益
9 其他事项
附录 A 现行概念框架第1章和第3章正文
附录 B 报告主体
附录 C 负债和权益工具之间的区分
附录 D 严格义务法对不同类别工具的影响
附录 E 针对主体自身股份的期权和远期合同产生的权利和义务
附录 F 针对自身权益及非控制性权益签出的看跌期权
附录 G 修订后的概念框架主题概述
附录 H 对反馈意见者的问题汇总

每一章节阐述的主要事项汇总如下。

第1部分(引言)。第1部分提供背景信息,并同时描述了概念框架的目的及其在IASB公告层级中的地位。讨论文件说明了概念框架的主要目的是协助IASB制定和修订国际财务报告准则(尽管其对除IASB外的其他方也是有帮助的),且概念框架并不凌驾于任何特定的国际财务报告准则之上。如果IASB决定发布与框架存在冲突的新的或经修订的公告,则IASB将强调这一事实并解释背离框架的原因。

第2部分(要素)。第2部分的核心是澄清IASB认为有必要阐明的“资产”和“负债”的定义。框架将不再提及经济利益的预计流入或流出,而是直接提及基础资源或义务。“经济资源”的定义为能够产生经济利益的权利或其它价值来源。此外,概率的概念将从定义中剔除。除资产和负债外,第2部分还定义了收益和费用、现金收款和付款、以及权益的出资、分配及各类权益之间的转移。

第3部分(额外指引)。第3部分包含关于上一部分所述的资产和负债定义的进一步指引,其主要是旨在测试该等定义在以往导致应用问题的领域中(如,什么构成推定义务,及经济强制要求是否扮演一定角色等问题)的有用性。大部分内容均探讨与负债相关的“现时义务”的含义;讨论文件列出了三种不同的观点并要求反馈意见者提供意见。

第4部分(确认/终止确认)。第4部分探讨了确认资产和负债的要求。一般而言,所有资产和负债均应予以确认,除非确认一项资产或负债被视为不相关、或其相关性不足以证明确认的成本是合理的、或者项目的计量不能导致充分的公允列报。在上述情况下,将允许IASB背离一般完整性要求。同时,框架将首次包含终止确认的要求。IASB建议,如果某项目不再符合确认标准,则应当予以终止确认。讨论文件探讨了针对某些临界个案的不同意见。

第5部分(权益)。第5部分着重探讨权益;权益继续被定义为剩余权益。但是,IASB建议修正该定义。新的颇具革命性的建议为引入了须对每一报告期末不同类别的取得权益的权利计量进行更新的要求,以反映稀释效应。最后,第5部分阐述了若主体并未发行任何权益工具,最次级类别的工具是否应作为权益处理的问题。

第6部分(计量)。在第6部分中,IASB进一步探讨了计量并描述了不同类别的计量目标及如何识别适当的计量。IASB认为针对资产负债表的所有项目采用一种计量方法是不恰当的,并声称每一种计量方法均应导致资产负债表和综合收益表列报相关的信息,而对适当计量方法的选择将必须服从这一目标。

第7部分(列报和披露)。现行框架中并无与第7部分相对应的内容。因此,第7部分用较长的篇幅解释主要财务报表和财务报表附注的目的及两者的关系。在该部分中,IASB同时阐述了重要性及前瞻性信息。

第8部分(综合收益表)。第8部分主要阐述损益和其他综合收益之间的区分。IASB建议同时保留损益和其他综合收益,并列示两者的(小计)总额。原则上,所有收益和费用均应在损益中列示(与资产和负债重新计量相关的项目除外——该等项目一般应在其他综合收益中列示并通常允许再转出)。概念框架并未包含损益的定义。

第9部分(其他事项)。最后一部分汇集了各类差异较大的事项。IASB建议经修订的关于目标和质量特征的章节大致保持不变,考虑财务报告中业务模式的使用,在准则层面处理记账单位,考虑持续经营假设对会计的影响(当计量资产和负债、当识别负债及当作出披露时),以及大致沿用现行框架中关于资本保全的描述和相关讨论而不作出任何变更(如果IASB启动关于恶性通货膨胀的项目,则其可能会重新考虑资本保全概念)。

IASB允许利益相关方在延长的6个月公众意见征询期内仔细考虑该文件并回应所提出的问题;因此,提交意见函的截止期为2014年1月14日。

额外信息


2013年7月17日:德勤认同国际会计准则理事会发布的有关对《国际会计准则第19号》作出有限范围修订的建议

德勤发布了针对国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿ED/2013/4《金融工具:预计信用损失》的意见函。德勤对IASB关于处理设定受益计划的雇员提存金事项的建议表示欢迎,并认同所建议的方便实务操作的方法将为大多数涉及雇员和第三方提存金的计划提供适当的简化方法。但是,德勤认为,有关修订在某些方面应予以进一步明确。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2013年7月17日:国际会计准则理事会有关保险合同的现场网播

国际会计准则理事会(IASB)的工作人员将于星期五(7月19日)举行有关保险合同征求意见稿中的建议的现场网播。征求意见稿的建议涉及要求主体持有相关项目并指定与相关项目的回报之间的联系的合同。该现场网播包括问答环节。

IASB于2013年6月20日发布了经修订的有关保险合同的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),以确立承保人在报告保险合同产生的现金流量的性质、金额、时间和不确定性时应采用的原则。

该网播将免费提供,但须注册后才能参与。为方便来自不同时区的参与者,IASB将此次网播安排在两个时段播放:

  • 2013年7月19日(星期五)10:00(伦敦时间)
  • 2013年7月19日(星期五)16:30(伦敦时间)

您可在IASB网站上注册收听不同时段的网播。


2013年7月17日:国际财务报告准则基金会受托人寻求填补国际财务报告准则咨询委员会的空缺席位

国际财务报告准则基金会受托人(IFRSF)目前正在征集候选人,以填补将于2013年末出现的国际财务报告准则咨询委员会成员和国际财务报告准则咨询委员会主席的空缺席位。

国际财务报告准则咨询委员会的主要目标在于:为国际会计准则理事会(IASB)和国际财务报告准则基金会受托人提供一个论坛,从而使其能够与制定国际财务报告准则和对制定国际财务报告准则感兴趣的个人及机构代表进行磋商。

由于相关任期即将于年末届满,因此,国际财务报告准则基金会受托人目前正在招募国际财务报告准则咨询委员会成员和国际财务报告准则咨询委员会主席的职位。国际财务报告准则咨询委员会主席的职责为制定国际财务报告准则咨询委员会的会议议程,并在每次会后向国际财务报告准则基金会受托人和IASB进行汇报。同时,国际财务报告准则咨询委员会主席还将参与任命国际财务报告准则咨询委员会的新成员,并定期出席由国际财务报告准则基金会受托人和应循程序监督委员会举行的会议。

此外,国际财务报告准则咨询委员会成员的候选人预期应具备国际财务报告准则的相关知识和应用国际财务报告准则的实际经验。国际财务报告准则咨询委员会成员每年应最多出席3次会议(每次会议历时2天)。初始任期为两年或三年,任期结束后可连任一次,连任任期为三年。

上述职位的应聘截止日期为2013年8月30日。

请点击以下链接查阅发布在IASB 网站上的下列信息:


2013年7月16日:国际会计准则理事会2013年7月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)发布了将于2013年7月23-25日在其伦敦办公室举行的会议的初步议程。有关讨论将包括关于金融工具(分类和计量以及减值)和收入确认的与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议,及关于大部分联合会议主题、以及费率管制、宏观套期、《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)的实施后复核、《中小型企业国际财务报告准则》、和若干有限范围修订的IASB单独会议。

IASB此前还定于在2013年7月18日举行演示与讨论部分。虽然该部分仍在IASB的会议日程内,但该部分议程并未发布,且关于收入确认的演示与讨论部分已被纳入主会议当中。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年7月12日的主会议完整议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年7月10日:国际会计准则理事会有关保险合同的现场网播

国际会计准则理事会(IASB)的工作人员将于星期一(7月15日)举行有关保险合同征求意见稿中的收入建议的现场网播。该现场网播包括问答环节。

IASB于2013年6月20日发布了经修订的有关保险合同的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),以确立承保人在报告保险合同产生的现金流量的性质、金额、时间和不确定性时应采用的原则。

该网播将免费提供,但须注册后才能参与。为便于来自不同时区的参与者收听网播,IASB将此次网播安排在两个时段播放:

  • 10:00(伦敦时间)
  • 14:00(伦敦时间)

您可在IASB的网站上注册收听不同时段的网播。


2013年7月10日:国际财务报告准则解释委员会2013年7月会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2013年7月16-17日在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议的议程现已发布。

委员会将会:

  • 讨论IASB有关各类小范围修订项目(投资者与联营或合营企业之间的资产转让、折旧或摊销的可接受方法、共同经营中权益的购买、权益法下其他净资产变动的份额)的征求意见稿收到的反馈意见。
  • 考虑最终确定一项有关税前及税后折现率的临时议程决定(《国际会计准则第19号》(IAS 19))
  • 继续讨论各类主题(IAS 19、《国际会计准则第7号》(IAS 7)、《国际会计准则第40号》(IAS 40)、IAS 19、《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7))
  • 考虑若干新主题(国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)/《国际会计准则第32号》(IAS 32)、 IFRS 10/国际财务报告准则第11号》(IFRS 11)、《国际会计准则第1号》(IAS 1)、IAS 32、 IAS 32/《国际会计准则第39号》(IAS 39))。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年7月5日的完整会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年7月10日:德勤就国际会计准则理事会关于金融资产减值的建议发表意见

德勤就国际会计准则理事会(IASB)征求意见稿ED/2013/3《金融工具:预计信用损失》提交了一份意见函。德勤支持理事会通过解决现行已发生损失模型在全球金融危机中突显的不足之处,来改进金融资产信用损失确认的会计处理。德勤赞同理事会基于主体对合同现金流量可收回性的当前预期来确认和计量金融资产信用损失的目标。然而,德勤对建议的减值模型存有若干疑虑,并建议采用对信用质量执行绝对评估的替代方法,以避免金融资产的类似经济实质将以不同方式计量的会计异常情况。

该意见函提出下列要点:

  • 德勤支持理事会针对属于征求意见稿范围的所有类型金融资产制定单一减值目标的决定
  • 德勤担忧IASB采用的方法与美国财务会计准则委员会(FASB)在会计准则最新资讯《金融工具 — 信用损失》所建议的方法存在显著差异,并认为关于该主题的趋同指引在支持全球资本市场良好运作方面至关重要
  • 德勤支持IASB建议的减值模型的基本要素,如基于信用质量区分金融资产、及以预计损失作为减值计量的基础。但是,德勤对该模式的若干方面存有疑虑,例如,要求主体采用相对的信用质量评估
  • 在计量预计无法收回的现金流量准备时,德勤同意采用实际利率,但对允许使用一定范围内的合理折现率的建议方法存有疑虑
  • 对于利息收入的计量,德勤不同意基于净账面金额来计量源生的已发生信用减值的金融资产的利息收入
  • 对于购入的已发生信用减值的资产,德勤建议在初始确认和后续计量时均应确认一项包含该等预计无法收回的合同现金流量的准备
  • 德勤对FASB建议的减值方法存有疑虑,包括FASB建议的减值模型要求针对所有金融资产(特别是在开始时)确认整个存续期内的预计信用损失。

根据德勤对IASB和FASB所建议模式的疑虑,德勤建议了另一种德勤认为保留了IASB和FASB建议的多个方面并忠于其目标的方法。关于建议方法的意见函摘要如下:

根据德勤建议的方法,主体应在报告期内持续监控其金融资产的信用质量。德勤认为,如果基于信用指标和其他相关因素,主体在一项或多项金融资产到期时显然不是非常可能收回所有合同现金流量,则主体应立即确认所有预计信用损失(即,资产剩余存续期或资产组合的平均剩余存续期内的估计信用损失)。一般而言,主体应在无需投入不当成本和工作的情况下,在最详尽和合理的层面评估此类指标和相关因素是否存在,在某些情况下,这可能导致主体在组合(即,类似资产的组合)基础上作出评估。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2013年7月10日:国际会计准则理事会就欧洲委员会发布的有关长期融资的绿皮书作出回复

国际会计准则理事会(IASB) 已就绿皮书《欧洲经济的长期融资》向欧盟委员会(EC)提交了相关回复。该信函着重关注欧盟委员会提出的有关采用公允价值会计原则和投资者行为中的短期主义之间的潜在关系的问题。

IASB在其网站上发布的备忘录(请点击这里链接至IASB网站查阅相关信息)用以下声明开始其对欧盟委员会提出的问题Q20(即,“您在多大程度上认为采用公允价值会计原则导致了投资者行为中的短期主义?建议采取哪些可选方法或其他措施来弥补此类影响?”)的评论:

IASB认为,公允价值会计原则本身并未导致投资者行为中的短期主义。

IASB指出了导致短期主义的多种因素(在绿皮书中亦承认了此类因素)。公允价值会计可能是此类因素之一,但是,上述意见函指出了一下事实:在某些情况下,不存在其他可选方法,因为只有公允价值才能获取有关包含复杂现金流量的金融工具的有意义信息。但与绿皮文件中隐含(但未明确提出的)观点不同,这并不意味着IASB正在寻求针对金融工具采用全面公允价值模式(正如上述意见函所说明的那样)。

正如IASB主席于2013年4月发表的题为《会计和长期投资——“购买并持有”不等于“购买并希望”》的演讲(请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)中所述(该演讲已作为附录被纳入上述意见函中),IASB指出,即使是长期投资者亦须采用较为短期的、可靠且不偏不倚的效益计量方法来跟踪其投资并管理账户。

IASB同时提及《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)。IFRS 13于2011年发布,旨在说明应如何在财务报告中计量公允价值,以及主体在采用相关模型来计量公允价值(特别是在市场变得不太活跃的情况下)时应如何增加透明度。

在说明国际财务报告准则力图随时报告经济效益,同时当波动性反映实际的经济条件时不应人为地隐瞒或减少波动性后,上述意见函指出,不应将会计视为甚至试图将会计用作一项消除短期波动性的工具。上述意见函以下文作为结语:

最后,让所有财务报表使用者认识到财务报告的局限性是至关重要的。

请点击以下链接查阅:


2013年7月10日:新任命及再次任命的国际财务报告准则基金会受托人

国际财务报告准则基金会受托人宣布对1名代表亚洲-大洋洲地区的新受托人的任命以及对3名现任的国际财务报告准则基金会受托人的再次任命。

新受托人为三井物产株式会社(日本最大的贸易公司之一且在67个国家设有150个办事处)的首席财务官、高级行政管理人员和代表董事Joji Okada。该项任命是在Noriaki Shimazaki退休后公布的,Noriaki Shimazaki于今年6月从国际财务报告准则基金会受托人卸任。对Okada先生的任命将立即生效,且任期将于2015年12月31日届满,任期结束后可连任三年。

国际财务报告准则基金会监督理事会同时批准了对Duck-Koo Chung(亚洲-大洋洲)、Dick Sluimers(欧洲)和Antonio Zoido(欧洲)担任第二个任期受托人的再次任命。

请点击以下链接查阅:


2013年7月10日:美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会宣布将举行有关经修订的租赁建议的联合圆桌会议

美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)将举行若干面向公众的联合圆桌会议,该等会议涉及FASB的会计准则最新资讯《租赁:(主题842)》以及IASB的征求意见稿《租赁》中经修订的租赁建议。

该会议将为与会者提供一次与FASB和IASB更详细地讨论上述建议的机会。为了广泛涵盖有关该主题的各类看法,FASB和IASB寻求邀请财务报表编制人、审计师、投资者和其他人员参加该会议。

圆桌会议议程
2013年9月10日(星期二)
巴西圣保罗
地点:待定
时间:待定
登记截止日期:7月22日
2013年9月16日(星期一)
IASB的办公室(地址如下:)
30 Cannon Street
London EC4M 6XH
United Kingdom
时间:待定
登记截止日期:7月22日
2013年9月23日(星期一)
FASB的办公室(地址如下:)
401 Merritt 7
Norwalk, CT 06856
时间:上午9:00 –12:00(美国东部夏令时间)及
         下午1:00–4:00(美国东部夏令时间)
登记截止日期:7月22日
2013年10月3日(星期四)
Sheraton Gateway Los Angeles(地址如下:)
6101 W Century Blvd
Los Angeles, CA 90045
时间:上午9:00 –12:00(美国太平洋时区)及
         下午1:00–4:00(美国太平洋时区)
         (非公众主体圆桌会议)
登记截止日期:7月22日
2013年10月4日(星期五)
新加坡
地点:待定
时间:待定
登记截止日期:7月22日
 

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅:


2013年7月10日:国际评估准则理事会就衍生工具估值征询公众意见

国际评估准则理事会(IVSC)发布了关于权益性衍生工具估值的征求意见稿,这是计划发布的包含针对外汇、固定收入和商品等的衍生工具类似指引的系列文件中的首份文件。

IVSC确信,缺乏全球接受和认可的衍生工具估值准则已导致对所作出的估值缺乏信赖。该问题对于未在交易所买卖且无法获得当前价格信息的场外柜台交易(OTC)产品尤为突出。然而,持有任何类型金融工具的所有公司均需要在其报表中对该等工具进行估值。

该征求意见稿列出了权益性衍生工具的主要类型及对所列的每类产品的描述。其阐述了各种估值模型并包含关键假设及所需的其他输入值。但是,产品和估值模型未被相互匹配,即,征求意见稿并未阐述每项模型的相对应用及何时使用某一模型而非其他模型更为适合。

该征求意见稿的征求意见截止期为2013年9月30日。

请点击以下链接查阅IVSC网站上的相关信息:


2013年7月10日:即将举行的国际财务报告准则基金会受托人会议议程

即将举行的国际财务报告准则基金会受托人会议议程现已发布,该会议定于2013年7月11日星期四在约翰内斯堡举行。

该会议议程如下:

2013年7月11日星期四

国际财务报告准则基金会受托人会议(10:30-12:15)

  • 国际财务报告准则基金会主席报告
  • 国际会计准则理事会(IASB)主席和高级技术总监报告
  • 专业技术最新资讯 — 披露
  • 应循程序监督委员会(DPOC)报告

该会议的议程文件尚未发布,但将适时刊载于IASB网站


2013年7月8日:王昊宇被任命为国际财务报告准则咨询委员会成员

国际财务报告准则基金会受托人宣布任命王昊宇为国际证监会组织(IOSCO)派驻国际财务报告准则咨询委员会的代表。她将取代Alexsandro Broedel Lopes成为来自新兴经济体的IOSCO代表,该任命立即生效。

王女士是中国证券监督管理委员会(CSRC)会计监管部的官员。在加入CSRC之前,她曾在安永华明会计师事务所从事审计工作。王女士是一名注册会计师,并持有北京大学的管理硕士学位。

请点击以下IAS Plus链接查阅:国际会计准则理事会(IASB)的相关公告以及有关国际财务报告准则咨询委员会工作的更多信息


2013年7月8日:国际会计准则理事会就衍生工具的变更对《国际会计准则第39号》作出修订

国际会计准则理事会(IASB)于2013年6月27日发布了《衍生工具的变更和继续运用套期会计(对<国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量>的修订)》。根据有关修订,若符合特定标准,套期衍生工具的变更将不会导致需要终止套期会计。有关修订对自2014年1月1日或以后日期开始的年度期间生效,允许提前采用。

衍生工具的变更是指,原衍生工具合同各方同意由一个或多个清算交易对方取代原交易对方成为合同各方的新交易对方的事件。为从修订后的指引中受益,变更为中央交易对方(CCP)必须是因法律法规要求或引入新法律法规所致。

IASB了解到该项修订的迫切需求,由于二十国集团(G20)承诺其自身将以全球一致及不存在歧视的方式改善场外柜台交易(OTC)衍生工具的透明度和监管监督。据此,在未来所有的柜台交易(即OTC)衍生工具均将进行中央清算,包括分别属于《欧洲市场基础设施监管规则》(EMIR)或美国《多德-弗兰克法案》(Dodd Frank Act)范围的OTC衍生工具。有关修订的目标旨在避免由于衍生工具变更而终止确认衍生工具对主体套期会计造成任何影响,从而主体无需终止确认衍生工具。特别是,IASB担忧现金流量套期的有效性可能不足以维持套期指定或不足以使变更后的衍生工具指定为套期工具。

为从对《国际会计准则第39号》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的修订中受益,主体必须符合所有下述标准:

  1. 变更为中央交易对方(CCP)必须是因法律法规要求或引入新法律法规所致。
    这是对征求意见稿中的建议要求的重大变更(变更无需是因法律法规要求所致:变更既可能由于现行的法律法规也可能由于新引入的法律法规而发生)。
    但是,仅仅是法律法规拟被引入的可能性是不足够的。
  2. 在衍生工具变更后,中央交易对方将成为原衍生工具合同各方的新交易对方。
    在这种情况下,也可能会引入作为交易对方的另一方以执行与中央交易对方进行的清算。这可以是因合同各方无法与中央交易对方直接交易而接受委托的清算机构成员或清算组织。在某些司法管辖区,变更可能涉及中央交易对方清算机构成员的客户(被称为“间接清算”)。IASB认为,此类变更应同时被纳入修订的范围,因为其与建议修订的目标相一致。此外,集团内部的衍生工具变更若是出于与中央交易对方直接交易的目的而作出,则也属于修订的范围。在衍生工具变更并非直接涉及中央交易对方的情况下,主体必须确保套期工具涉及的每一方均与同一中央交易对方执行清算。
  3. 对套期工具的任何修改仅限于为实现交易对方的替换所必需的修改。
    此类修改包括涉及担保品规定、应收款和应付款余额的抵销权、及所收取的费用等的变更。然而,这并不包括对到期期限、付款日期、或合同现金流量及其计算基础作出的变动。

对IAS 39的修订对自2014年1月1日或以后日期开始的年度期间生效,允许提前采用,但必须提供相应的披露。根据《国际会计准则第8号——会计政策、会计估计变更和差错》(IAS 8,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),有关修订应予以追溯应用。

除对IAS 39作出修订外,IASB还决定对预计将于2013年第三季度发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)有关套期会计的第6章作出同等的修订。

请点击以下链接查阅:


2013年7月8日:国际会计准则理事会主席宣布有关披露的十点计划

在阿姆斯特丹举行的国际财务报告准则基金会大会上,国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst先生就国际财务报告准则在全球的采用、IASB现时的工作计划及对财务信息披露的必要修订等发表了演讲。

全球准则

对于全球会计准则,Hoogervorst先生首先谈及近期公布的66个“司法管辖区应用概况”汇总(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),该汇总详述了所有二十国集团(G20)司法管辖区和46个其他司法管辖区采用国际财务报告准则和《中小型企业国际财务报告准则》的情况。Hoogervorst先生重申了在香港发表题为“我们是否已实现目标?”的演讲中得出的多项结论,并同时提及日本的近期进展:商业会计理事会(BAC)在其最终报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)建议日本应更多地采用国际财务报告准则,这被认为是一个积极的信号。

现时的工作计划

对于IASB现时的工作计划,Hoogervorst先生分享了其有关减值、保险会计和概念框架的见解。

Hoogervorst先生谈及于2013年3月7日发布的征求意见稿ED/2013/3《金融工具:预计信用损失》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),认为建议的新模型将忠实地反映基础交易的经济实质。然而,Hoogervorst先生同时承认,遗憾的是美国财务会计准则委员会(FASB)已制定了另一个不同的预计损失方法,但其希望双方仍有可能实现全面趋同或至少在更多方面实现趋同。

对于保险合同会计,Hoogervorst先生提及于2013年6月20日发布的征求意见稿ED/2013/7《保险合同》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。目前,保险行业在由各种会计实务拼凑而成的框架下运作,而某些实务可追溯至引入国际财务报告准则之前,并在《国际财务报告准则第4号》(IFRS 4,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)被作为临时措施引入之时被拼合在一起并给予相应豁免。Hoogervorst先生称这是“不可接受的”,并断定:“可幸的是,这种不可接受的情况将有望结束”。

最后,Hoogervorst先生还提及概念框架项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。该项目的讨论文件预计将于2013年7月发布,其将涉及IASB认为框架中至关重要且需予关注的领域。由于该项目不再是一个分阶段实施的项目,该讨论文件将包含所有章节。但是,Hoogervorst先生提醒该讨论文件将不会“就所有会计问题提供明确的答复”。

财务信息披露

Hoogervorst先生演讲的最后一个主题是披露。他提出“打破程式”的必要性,因为存在年报演变成单纯的合规性文件而非沟通工具的风险。IASB自身决定树立一个好榜样 — 2012年国际财务报告准则基金会年度报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)在删减25%篇幅的同时,增加了有用信息的数量并使之更易于阅读。

然而,如2013年5月发布的关于披露的反馈声明(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)所公布的那样,IASB将推行若干举措来应对所见到的披露问题。Hoogervorst先生阐述了十点计划以使财务报告披露实现切实的改进:

  1. 在《国际会计准则第1号》(IAS 1,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中澄清,重要性原则不仅是指应当包括重要的项目,而且意味着最好能排除那些不重要的披露;
  2. 澄清重要性评估适用于财务报表整体(包括附注);
  3. 澄清如果某项准则与主体的财务报表相关,这并非意味着该准则中的每一项披露要求均将提供重要的信息;
  4. 删除IAS 1中被诠释为对财务报表附注的顺序作出规定的措辞;
  5. 确保IAS 1就公司在财务报表中披露会计政策的位置提供灵活性;
  6. 考虑新增提供净负债调节表的要求;
  7. 考虑编制关于重要性的一般应用指引或培训材料;
  8. 寻求在制定新准则时减少有关披露要求的硬性规定措辞;
  9. 着手开展有关IAS 1、《国际会计准则第7号》(IAS 7,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际会计准则第8号》(IAS 8,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)更全面复核的研究项目,其目标是取代该等准则并实质上创立新的披露框架;
  10. 对现行准则的披露要求执行总体复核。

Hoogervorst先生表示,上述举措应能够“消除提供程式披露的大部分借口,其肯定有助于带来财务报表编制人、审计师和监管机构迫切需要作出的思维变革” 。

该演讲全文可从IASB网站获取


2013年7月8日:国际会计准则理事会发布针对微型主体的指引

国际会计准则理事会(IASB)于6月27日发布协助微型主体应用《中小型企业国际财务报告准则》的指引。该指引随附于《中小型企业国际财务报告准则》,但并非《中小型企业国际财务报告准则》的组成部分。

鉴于《中小型企业国际财务报告准则》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的众多要求均与微型主体无关,IASB根据中小型企业实施小组(SMEIG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的意见编制了一份指引,其提供了《中小型企业国际财务报告准则》中可能涉及典型微型主体的必要规定的摘要,而并未修改任何关于资产、负债、收益和费用的确认和计量原则。(为完善草拟流程或出于其他编辑原因,对某些措辞作出必要的改动)。因此,该指引将协助相关主体更容易识别与其相关的《中小型企业国际财务报告准则》要求。

该指引并非针对微型主体的单独准则,其就指引中未涵盖的事项提供了与《中小型企业国际财务报告准则》的交叉索引,并要求遇到此该类事项的微型主体应查阅《中小型企业国际财务报告准则》中的适用要求。因此,遵循该指引将导致遵循《中小型企业国际财务报告准则》。(为便于识别,该指引中相关部分的开头在单独的方框中列出了《中小型企业国际财务报告准则》所涵盖但该指引未包含的交易、其他事件或情况)。

请点击以下链接查阅IASB网站上的进一步信息:


2013年7月8日:国际会计准则理事会发布关于《国际会计准则第16号》和《国际会计准则第41号》的建议修订的征求意见稿

国际会计准则理事会(IASB)发布了关于《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》(IAS 16)和《国际会计准则第41号——农业》(IAS 41)的建议修订的征求意见稿,以将生产性植物纳入IAS 16的范围。目前,IAS 41要求与农业活动相关的所有生物资产必须按公允价值减出售费用进行计量。于6月26日发布的修订建议将不再发生重大生物转化的生产性植物纳入IAS 16的范围,从而其将采用与不动产、厂场和设备相同的方式进行核算。该征求意见稿ED/2013/8《农业:生产性植物》的征求意见截止期为2013年10月28日。

背景

各方曾多次提出对向财务报表使用人提供的以公允价值核算的某些生物资产信息的相关性和有用性存有的疑虑。特别是,亚洲-大洋洲准则制定机构小组(AOSSG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和IASB新兴经济体工作组(EEG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)编制的“问题白皮书”(包括一项马来西亚会计准则理事会(MASB)于2010年开展的调查),发现专门从事种植分析的分析师团体并不认为生产性生物资产的公允价值信息(特别是在损益中列报公允价值变动)是有用的。IASB议程咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的反馈意见亦认为关于生产性植物的项目十分重要。

修订的理由

当生产性植物完全成熟后,其将不再发生重大生物转化,而是用于生长农产品直至其生产期结束,在此之后其通常将被处置。因此,有人认为该等资产更类似于采用IAS 16规定的会计处理的不动产、厂场和设备。

范围

建议修订的范围仅限于符合以下定义的生产性植物:用于农产品生产或供应的作物,预计生产期超过一个期间,且并非旨在作为活体作物出售或作为农产品收割。在用于生产农产品的同时还作为活体作物或农产品出售的作物仍属于IAS 41的范围(例如,为生产木材及收获果实而种植的树木)。同样地,生产性植物产出的农产品将继续按照IAS 41核算。

IAS 16的要求应用于生产性植物

IASB建议,在生产性植物能够生产之前(即,达到成熟期及长出果实前),其应以累计成本计量。在其达到成熟期后,生产性生物资产将按成本模式或重估价模式核算。

成本模式

与不动产、厂场和设备不同,农业资产的生命转化是一个旧作物被不断更替的持续过程。因此,IASB重新审议了该等资产的记账单位及其汇总。IASB最终决定,针对该等作物汇总的核算应与针对分批购买或建造的大量设备的核算相一致,因此IAS 16的要求无需修改便可采用。

IASB同时还讨论了(a)如何评估生产性生物资产在生长期内的非正常损耗/死亡数量;及(b)如何确定生产性生物资产何时具备能够以管理层预期的方式运作所必需的条件。IASB得出结论,上述情况将(a)类似于主体生产大量在业务中使用的机械易损件的情况,及(b)类似于工厂要求一段初始运行期的情况。因此,IASB得出结论,现行的IAS 16要求已经足够而无需提供进一步指引。

基于相同原因,IASB断定针对IAS 16下成本模式的披露要求可应用于生产性植物资产而无需进行修改。

重估价模式

主体也可以选择根据IAS 16的要求对成熟的生产性生物资产采用重估价模式。IASB认为,由于重估价模式是公允价值计量模式且与现行针对生物资产的计量要求相类似,因此IAS 16重估价模式的确认和计量要求可应用于生产性生物资产而无需进行修改。

过渡性规定和生效日期

出于成本效益的考虑,对IAS 16的建议修订允许将公允价值用作生产性生物资产项目在财务报表列报的最早可比期间期初的认定成本。出于对生产性植物资产采用与不动产、厂场和设备相同的方式进行方式的同样原因,《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》(IFRS 1)中针对不动产、厂场和设备的认定成本豁免规定同样适用于生产性生物资产项目。

IASB仅当完成重新审议后才决定生效日期及全面过渡的详情。鉴于相关修订涉及亟待处理的会计事宜,IASB建议IAS 16和IAS 41的修订应当可供提前采用。

其他观点

两名理事会成员投票反对征求意见稿的发布,因为其认为相关建议将删除关于生产性植物资产的公允价值变动和用于估计该等变动所依据的假设信息。他们得出结论认为,IASB的建议并未导致对国际财务报告准则的改进,且不能充分解决财务报表使用者的需求。

征求意见截止期及下一步

ED/2013/8《农业:生产性生物资产》的征求意见截止期为2013年10月28日。

IASB将考虑就该等建议收到的反馈意见,然后决定是否继续对IAS 16和IAS 41作出修订。

额外信息

请点击以下链接查阅:



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