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新闻重温

   
  • 2007
    • 3月 (本站成立)

2013年 1月 至 3月

2013年3月29日:德勤有关对《国际财务报告准则第9号》作出有限范围的建议修订的意见函

德勤已就国际会计准则理事会(IASB)发布的征求意见稿ED/2012/4《分类和计量:针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订》提交了意见函。德勤对建议修订的目标表示支持,但同时认为有关指引可以更加简化、更加清晰,德勤还呼吁IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)尽可能对其各自的分类和计量模式中仍然存在的差异进行调和。

该意见函包含下述观点:

德勤对建议修订的目标和第三种业务模式的引入表示支持,这能够更好地体现存在于现实中的业务模式的多样性。但是,德勤认为,第三种业务模式可被更好地定义为:针对不符合以收回现金流量或出售为目的持有之条件的资产的剩余类别。这应有助于促成更简化、更清晰的应用指南。此外,德勤建议IASB和FASB对其各自针对该领域的建议应用指南中现存的差异进行调和,以便提升不同国家财务报表之间的可比性。

同时,该意见函提出了以下要点:

  • 基准测试的引入导致现金流量特征标准增加了一层额外的复杂性
  • 有关建议并未阐述在费率由政府或相关机构设定而非由供需关系决定的经济体中金融工具的会计处理
  • 鉴于IFRS 9(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的定稿日期已被推迟,我们请求IASB重新考虑IFRS 9的生效日期。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2013年3月29日:敬请关注国际财务报告准则和英国公认会计原则的在线最新资讯

德勤伦敦国际财务报告准则卓越中心发布了一系列长度约1小时的在线财务报告最新资讯,旨在协助财务团队密切关注国际财务报告准则和其他财务报告事项。2013年3月网播现在发布。

每期最新资讯长度不超过1小时,通常每年发布3次,即大约在3月底、7月底和11月底发布。德勤打算在IAS Plus网站上刊载每期的录音(自每期最新资讯发布日起至少4个月内可供获取)。2013年3月网播涵盖的主题包括:

  • 最终确定取代现行的英国公认会计原则
  • 金融工具会计的近期发展,包括《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)针对减值的建议方法及金融工具的分类和计量
  • 回顾国际会计准则理事会(IASB)建议对现行国际财务报告准则作出其他修订的刊物,及
  • 一系列英国企业报告新闻,包括关于持续经营报告的建议。

如需收听录音,请点击这里


2013年3月29日:国际会计准则理事会发布针对费率管制的信息征询

国际会计准则理事会(IASB)已发布向利益相关方征求意见的信息征询(RFI),以识别应被纳入相关讨论文件制定范围的费率管制计划的概括性概述。

费率管制项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)最初于2008年12月被添加至IASB的专业议程,并于2009年7月22日发布征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。通过征求意见稿收到的意见存有不同观点。由于未达成一致意见,因此该项目于2010年9月被暂缓实施。

作为对2011年议程咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息)的回应的一部分,IASB现已重新启动该计划。发布信息征询是IASB重启计划的前期步骤。信息征询连同其他研究将用于讨论文件的制定。讨论文件的目的是“识别哪些关于费率管制结果的信息对按照国际财务报告准则编制的财务报表的使用者而言最为有用,以及IASB是否应当就此类结果的会计处理制定具体指引。”

信息征询中提出的问题汇总

问题1—哪些类型的商品或服务需遵循讨论文件所述的应予以考虑的费率管制?

问题2—费率管制目标是什么以及这些目标如何影响费率管制机构、受到费率管制的主体和客户之间的互动关系?

问题3—管制产生了何种权利或义务?

问题4—针对在问题3相关意见中识别的权利或义务,受费率管制的主体如何行使其权利,或费率管制机构如何落实履行受费率管制主体的义务?

问题5—费率管制如何确保回收或返还未足额收回或超额收回的允许发生的成本(即,可变金额)(如适用)?相关机制能否在目标时间框架内有效收回或退回此类金额?

征求意见截止日期为2013年5月30日。

更多信息刊载于IASB的网站


2013年3月29日:2013年国际财务报告准则可扩展商业报告语言分类标准现已发布

国际财务报告准则基金会发布了2013年国际财务报告准则分类标准。国际财务报告准则分类标准将国际财务报告准则转换为XBRL(可扩展商业报告语言)。

2013年国际财务报告准则分类标准与国际会计准则理事会(IASB)截至2013年1月1日发布的国际财务报告准则及于2009年7月9日发布的《中小型企业国际财务报告准则》一致,并且包含针对所有国际财务报告准则披露要求的XBRL标签。

点击这里查阅国际财务报告准则基金会网站上的国际财务报告准则分类标准文件及相关资料


2013年3月29日:国际综合报告委员会发布有关业务模式的进一步背景文件

国际综合报告委员会(IIRC)在其网站上发布了一份进一步的“背景文件”,以便引入其预计将于4月中旬发布的有关综合报告(展示的形象为“<IR>”)的咨询文件。该最新的背景文件探讨了“业务模式”概念,延续了早前有关“资本”和“重要性水平”概念的文件。

和先前发布的文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)一样,该文件由IIRC 的各个技术合作小组(TCG)编制,但并不一定反映IIRC或该等技术合作小组参与者所属成员组织的观点。

该文件力图探讨并调节业务模式报告中目前存在的不同方法,并以在综合报告中使用通用的、被广泛接受的业务模式定义为目的。为了实现这一目标,该文件建议将“业务模式”定义为“组织为创造长期、中期和短期价值所选择的有关投入、业务活动、产出及结果的系统”。

以上所建议的定义建立在IIRC于2011年9月发布的讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以及于2012年11月发布的样板框架(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所包含的“业务模式”概念的基础上,并进一步强调了主体的业务模式报告对于投资者了解主体及其战略、治理情况、业绩和前景而言至关重要。该文件还力图对各参与方的下述担忧作出回应:即,如何更好地了解业务模式和资本(金融资本、生产资本、智力资本、人力资本、社会关系资本和自然资本)之间的相互关系。

该文件参考了与业务模式概念有关的文献,其中包括专业文章和学术文章以及源自互联网的信息(例如,网站和博客)。该文件同时指出,在会计准则中采用业务模式概念的情况日趋频繁:

该术语同时因其与会计准则和财务报表编制之间存在的联系而引起关注。有关业务模式的思考为制定财务报告准则提供了一个有趣的范例。例如,用于核算金融工具的业务模式法规定,债务性证券在以交易为目的而持有的情况下必须按市场价值计量,但在以持有至到期为目的的情况下应按历史成本报告。

该文件对若干反复出现的主题进行了探讨,并指出了业务模式各不同方面的重要性(包括主体的业务模式与其财务业绩之间的关系,投入、行动或活动的存在,以及对客户和其他利益相关方产生的结果和影响)。该文件中所提出的业务模式定义包含了上述概念。与此同时,该文件包含并区分了“产出”(产品和服务)与“结果”(内部和外部影响,例如环境影响)以提供有关业务模式更宽泛的总体视角,并阐述了与资本之间的联系。将“结果”纳入业务模式的定义是对上述讨论文件和样板框架中原有定义的补充,并反映了其与主体业务活动对资本产生的短期和长期影响之间更显著的联系。

该文件得出结论认为,业务模式报告是主体综合报告不可分割的组成部分,而相关披露应促进对主体组织各个方面的了解。该文件同时提出了下列问题:

  • 关键外部因素对该组织产生了哪些影响?
  • 该组织采取了哪些行动以便为客户和其他利益相关方、并进而为金融资本的提供者创造价值? 
  • 该组织希望获得哪些结果?
  • 该组织的资本依赖哪些因素?
  • 该组织在价值链及其经营所处市场中的地位?

点击这里查阅IIRC网站上的背景文件全文。国际会计师联合会(IFAC)是参与编制该背景文件的组织之一,并发布了一篇新闻稿(请点击这里查阅相关信息(链接至IFAC网站))。


2013年3月28日:国际会计准则理事会工作计划现已更新

国际会计准则理事会(IASB)在3月会议后已更新其工作计划,变更了若干项目阶段性成果的完成时间,并添加了若干新的预计项目步骤和小范围的项目。

变更汇总

变更详情如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

主要项目的更新

新增的小范围项目

小范围项目的更新

大量应循程序文件预计将于第二季度或第三季度发布。预计将于第二季度发布征求意见稿的项目包括:保险合同、租赁、受费率管制的活动(国际财务报告准则临时版本)。此外,有关收入确认的国际财务报告准则终稿预计将于2013年6月底之前完成,而有关IASB概念框架项目的讨论文件预计也将在此之前发布。若干其他项目的应循程序文件预计将于第二季度或第三季度发布。

点击这里查阅于2013年3月25日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤现已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2013年3月27日:会计准则咨询论坛首次会议的议程

会计准则咨询论坛(ASAF)将于2013年4月8-9日在伦敦举行其首次会议。该会议将着重关注概念框架与减值。有关该会议的临时议程(更新至3月21日)现已发布。

会计准则咨询论坛会议议程
2013年4月8-9日
4月8日,星期一(11:05-16:00)

  • 介绍并签署谅解备忘录
  • 概念框架:
    • 计量
    • 业绩和其他综合收益(OCI)

4月9日,星期二(09:00-16:00)

  • 概念框架:
    • 相关要素的不确定性组成部分
    • 现场提问环节
  • 减值
  • 汇总/任何其他业务/总结

点击这里查阅IASB网站上有关该会议的议程文件


2013年3月27日:建议对《国际会计准则第19号》作出有限范围的修订

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2013/4《设定受益计划:雇员提存金(对〈国际会计准则第19号〉的建议修订)》。该等建议修订旨在澄清设定受益计划的正式条款中规定的雇员提存金(若其与服务相关)的会计处理。征求意见截止期为2013年7月25日。

导致发布该征求意见稿的相关狭窄范围的IASB项目源自向国际财务报告准则解释委员会提出的有关希望澄清《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)第93段的请求。此段涉及设定受益计划的正式条款中规定的雇员提存金的会计处理。问题在于:与服务相关的雇员提存金是否在任何情况下均应按照IAS 19第70段的规定作为负福利归属于服务期间。

IASB在其2013年2月会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中曾就该事项进行探讨并得出结论认为,雇员或第三方交纳的提存金,若其仅与雇员在支付提存金的同一期间内提供的服务相关,则可作为抵减服务成本处理并在同一期间内进行核算,而非按照第70段的规定将此类提存金归属于服务期间。

该征求意见稿引用了一个可作为抵减服务成本处理的提存金的示例,即占雇员工资固定百分比的提存金(在这种情况下,占雇员工资的这一百分比并非取决于雇员为雇主提供服务的年限)。

IASB同时决定在第93段中规定,当雇员提存金未在应支付提存金的同一期间确认为服务成本的减少时,雇员提存金形成的负福利应根据第70段采用与福利总额相一致的方式归属于服务期间,从而确保与福利净额的归属情况一致。

一旦予以最终定稿,上述修订将予以追溯应用,而确切的追溯应用日期仅在意见征询结束后确定。向IASB提交意见的截止日期为2013年7月25日。

请点击以下链接查阅:


2013年3月26日:欧洲财务报告咨询小组建议提供宏观套期选择权

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)向国际会计准则理事会(IASB)提交了一封信函,概述了其针对IASB于2012年9月发布的复核草稿(RD)《〈国际财务报告准则第9号〉一般套期会计》所建议的相应修订对《国际会计准则第39号》(IAS 39)下的现行宏观套期关系的影响的分析结果。EFRAG建议提供有关遵循IAS 39或《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)的选择权。

2012年9月,EFRAG与法国会计准则委员会(ANC)、德国会计准则委员会(ASCG)、英国财务报告委员会(FRC)和意大利会计局(OIC)联合开展了一项有关复核草稿《一般套期会计》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的实地测试。该实地测试的结果(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)连同EFRAG将针对宏观套期会计开展进一步咨询的公告已于2013年1月呈递IASB。随后,EFRAG通过发布一份意见函草稿启动了二次咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。目前,EFRAG已向IASB提交了该二次咨询的相关结果。

该补充咨询所收到的各参与方的意见形成了以下结果:

  • 对于符合现行IAS 39之要求的组合套期会计实务在上述复核草稿的规定下是否仍然可行存在重大不确定性。
  • 存在主体将须二度变更其符合IAS 39之要求的组合套期会计实务的重大风险。
  • 术语“宏观套期”需在制定有关宏观套期的讨论文件时加以界定。
  • 实地测试的反馈意见者确认上述复核草稿在套期会计要求方面引入了重要改进。

EFRAG考虑了若干方法(包括各参与方建议的有关处理上述问题的最佳方法)并得出结论认为,确保符合现行IAS 39之要求的组合套期实务不会受到上述复核草稿影响的最直接、最实用的方法是向主体提供以下两种选项的简单选择权: (1) 针对其所有套期项目保留IAS 39的套期会计,直至其决定不可撤销地采用IFRS 9 或有关宏观套期的项目完成为止;或者 (2) 不可撤销地采用上述复核草稿所拟定的要求(包括第6.1.3段中针对利率风险组合公允价值套期的豁免)。

点击这里查阅EFRAG网站上的相关意见函


2013年3月26日:中小型企业实施小组2013年2月会议的汇总

中小型企业实施小组(SMEIG)于2013年2月4-5日举行会议,以分析根据于2012年6月发布的《信息征询:〈中小型企业国际财务报告准则〉的综合复核》所收到的反馈意见而可能对《中小型企业国际财务报告准则》作出的修订。该会议的相关汇总现已发布。

该会议汇总提供了SMEIG针对其于2012年6月发布的信息征询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中列述的问题所发表的建议及额外分析。IASB将在编制对《中小型企业国际财务报告准则》作出建议变更的相关征求意见稿的过程中考虑SMEIG的建议。

点击这里查阅IASB网站上的相关SMEIG会议汇总


2013年3月26日:国际会计准则理事会2013年3月会议的会议记录 — 第3部分(完)

国际会计准则理事会(IASB)的3月会议于2013年3月19-21日在伦敦举行。有关星期三举行的概念框架部分(列报和披露;财务报表要素;资本保全)的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年3月20日,星期三

  • 概念框架(IASB单独会议)
    • 列报和披露;
    • 财务报表要素
    • 资本保全

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年3月26日:德勤有关权益法征求意见稿的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿《权益法:其他净资产变动的份额》提交了一封意见函。虽然德勤非常欢迎IASB为解决权益法会计的应用中存在的差异所采取的措施,但并不赞同所建议的解决方案。

德勤建议,任何解决方案应当以与国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)意向性同意的方法相符的现行实务为基础。IFRIC方法规定,所有者权益的间接增加本质上不同于所有者权益的间接减少,且两者均应采用与所有者权益的直接变动相一致的方法进行会计处理。

如果理事会并不赞成该方法且需要一个更短期的解决方案,德勤建议采用倾向于在投资者的损益而非投资者的权益中确认投资者权益交易份额的方法。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅更多信息和该德勤意见函的全文


2013年3月22日:国际会计准则理事会2013年3月会议记录 — 第2部分(续)

国际会计准则理事会(IASB)3月的会议于2013年3月19-21日在伦敦举行。有关星期四举行的《国际会计准则第19号》(IAS 19)(设定受益计划:雇员提存金)、2010-2012周期年度改进,《国际会计准则第1号》(IAS 1)(对持续经营的评估)、收入确认和针对非控制性权益签出的看跌期权部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年3月21日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年3月22日:国际财务报告准则基金会委任来自沙特阿拉伯的受托人

国际财务报告准则基金会宣布委任Abdulrahman Al-Humaid博士为国际财务报告准则基金会受托人。这是首位来自中东地区的受托人。

Al-Humaid博士是沙特注册会计师协会(SOCPA)国际会计准则采用委员会的主席。其曾在1996至2002年间担任SOCPA会计准则委员会主席。

沙特阿拉伯要求银行和保险公司采用国际财务报告准则并考虑实现全面趋同。SOCPA批准了国际财务报告准则的过渡计划,该计划要求上市主体使用“与整套国际财务报告准则紧密趋同的国家准则”进行报告。此外,非上市主体将须根据沙特阿拉伯采用的《中小型企业国际财务报告准则》进行报告。国际财务报告准则过渡计划的具体执行日期尚未确定。

Al-Humaid博士的委任即时生效。其任期将于2015年12月31日结束,任期结束后可连任三年。

点击这里查阅IASB网站上的国际财务报告准则基金会新闻稿


2013年3月21日:国际会计准则理事会2013年3月会议记录 — 第1部分

国际会计准则理事会(IASB)3月的会议于2013年3月19-21日在伦敦举行。有关星期二举行的《国际会计准则第41号》(IAS 41)(生产性生物资产)、《中小型企业国际财务报告准则》、概念框架和公允价值计量部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年3月19日,星期二

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年3月20日:德勤有关减值披露征求意见稿的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿ED 2013/1《非金融资产可收回金额的披露》提交了一封意见函。

德勤支持征求意见稿中对《国际会计准则第36号》(IAS 36)的建议修订。但是,德勤就草拟的修订提供了若干建议以增加清晰度。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函


2013年3月20日:会计准则咨询论坛成员名单公布

国际财务报告准则基金会公布了新成立的会计准则咨询论坛(ASAF)的成员名单,该论坛旨在实现国际财务报告准则基金会和国际会计准则理事会(IASB)与全球准则制定业界之间关系的正式化和简化,以便将各区域的重要见解融入IASB的技术工作之中,并就当前最重大的事项提供反馈意见。

ASAF由12名成员和一名无表决权的主席组成。下列成员已于3月19日任命(两个属于“世界各地”的席位给予了亚洲/大洋洲地区和欧洲):

地区

ASAF成员

非洲

南非财务报告准则委员会,由泛非洲会计师联合会(PAFA)支持

美洲

拉丁美洲准则制定机构小组(GLASS),由巴西会计公告委员会作为代表

加拿大会计准则理事会

美国财务会计准则委员会

亚洲/大洋洲

日本会计准则理事会

澳大利亚会计准则理事会

中国会计准则委员会

亚洲-大洋洲准则制定机构小组(AOSSG),由香港会计师公会作为代表

欧洲

德国会计准则委员会

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)

西班牙会计和审计协会

英国财务报告委员会

ASAF的首次会议将于2013年4月8日和9日在伦敦召开。

IASB指出,ASAF将代替其之前与巴西、中国、日本和美国的国家会计准则制定机构签订的多份谅解备忘录。该等谅解备忘录将由一份经所有ASAF成员签署的、涵盖各区域准则制定机构(AOSSG、EFRAG、GLASS和PAFA)的单一协议所取代。然而,国际财务报告准则基金会仍将继续通过各类机制促进与更广泛的国际会计准则制定业界间的对话。

点击这里查阅国际财务报告准则基金会的新闻稿(链接至IASB网站)以及IAS Plus网站上关于ASAF的更多信息


2013年3月20日:国际会计准则理事会主席鼓励印度尼西亚全面采用国际财务报告准则

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst近期在印度尼西亚会计师协会(Ikatan Akuntan Indonesia, IAI)组织的名为“2013年及未来的国际财务报告准则动态:对印度尼西亚的影响”的国际研讨会上发表演讲,鼓励目前正开展渐进式趋同过程的印度尼西亚全面采用国际财务报告准则。

印度尼西亚采用国际财务报告准则的方法是保持其国家公认会计原则(印度尼西亚财务会计准则,IFAS),并尽可能与国际财务报告准则逐步实现趋同。自2012年起,印度尼西亚(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)所应用的准则是以自2009年1月1日起生效的国际财务报告准则为基础。然而,目前并未有全面采用国际财务报告准则的计划(及因此并无相应的时间表)。

Hoogervorst先生在其演讲中概述了其认为若印度尼西亚全面采用国际财务报告准则后可获得的益处,并描述了欧洲如何从采用国际财务报告准则中获益,及鼓励印度尼西亚联想新兴经济体(尤其是如印度尼西亚一样正在强劲崛起的经济体)可从国际财务报告准则的使用中获得的益处。Hoogervorst先生补充道:“对于许多新兴经济体而言,对国际财务报告准则的采用彰显其抱负 — 这是其遵循可能是最高的财务报告标准的国际承诺。”

但是,Hoogervorst先生同时劝告某些司法管辖区应全面采用国际财务报告准则而不应半途而废:

重要的是应当明白,仅当全面采用国际财务报告准则时您才可从中完全获益。对于国外投资者而言,很难区分重大差异与微小差异。如果司法管辖区不能声明其已全面采用国际财务报告准则,则投资者可能认为所存在的差异比实际差异要大得多。如果您已经克服了采用95%国际财务报告准则的所有困难,则请确保您也能坚持实现余下5%的采用。否则在您的采用工作未能完全得到国际认可的情况下,您却会面临所有过渡之痛。

关于过渡时会遇到困难或问题的担忧,Hoogervorst先生表示IASB将提供协助并提及IASB位于东京的亚洲-大洋洲办公室和新兴经济体工作组(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。同时他还提及IASB与亚洲-大洋洲准则制定机构小组(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的紧密合作,并且指出该小组很可能将在国际财务报告准则基金会旨在加强IASB与全球准则制定机构的合作而成立的会计准则咨询论坛(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中拥有代表席位。Hoogervorst先生指出,上述所有举措均为印度尼西亚大力参与财务报告提供了良机,并断定:“您正面临协助塑造全球财务报告未来的绝佳机遇”。

点击这里查阅IASB网站上的演讲全文


2013年2月20日:国际综合报告委员会发布背景文件以就综合报告框架咨询草稿的发布做准备

国际综合报告委员会(IIRC)在其网站上发布了关于综合报告(标识为“<IR>”)的两个方面:“资本”概念和“重要性”概念的“背景文件”。该等文件是预计将于2013年4月中发布的IIRC综合报告框架咨询草稿的前瞻性文件。

IIRC发布背景文件的意图在本年早些时候已有所提及,其旨在为利益相关方提供额外的背景信息以协助他们就即将发布的咨询草稿提供反馈意见。该等文件由IIRC的技术协作组(TCG)编制,且不一定反映IIRC或TCG组员所属的成员组织的观点。这两份文件亦非旨在用作权威性文件,而仅是作为相关指引和信息。因此,其概述了持续有争议的多个事项及阐述了未来发展的事项和领域。

资本

关于资本的背景文件由特许公认会计师公会(ACCA)和荷兰特许公认会计师公会(NBA)指导编制。

该文件探讨了IIRC的<IR>框架咨询草稿中包括的多项资本的概念。该背景文件很大程度上与IIRC 的2011年9月讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)相一致,其探讨了“代表作为组织价值创造基础的价值储备”的各类“资本”,即:金融资本、生产资本、智力资本、人力资本、社会与关系资本、及自然资本。某些此类资本在讨论文件中使用不同的术语进行描述。

该文件列出了若干学术和专业文献摘要,其定义和讨论了IIRC所考虑的每项资本,并同时汇总了讨论文件的反馈意见。同时,该文件还列举了资本间相互关联的示例,例如为向雇员提供更好培训所作的投资将减少金融资本但提高人力资本。

该背景文件提出的若干观察意见包括:

  • TCG曾考虑是否应当使用术语“资源和关系”来取代“资本”,但仍支持继续使用“资本”
  • 多项资本概念是一个新概念且将随着时间的推移进一步发展,包括通过IIRC的试点计划(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息
  • <IR>的目的并非旨在要求对所有资本进行计量,且在某些情况下“资本的使用及其影响最好(及在某些情况下只能)以叙述形式而非通过计量数据进行报告”
  • 组织所使用或受其影响的资本可由组织拥有(如,知识产权)、其他方拥有,或无法在法律意义上拥有(如,获得未受污染的空气)
  • 对于智力资本、人力资本和社会与关系资本之间的关系仍存在争议。TCG得出结论,将这三项资本合并为一项资本并无助于了解资本模型,但确实建议对“智力资本”的描述作出若干改动
  • 同时还提供了对<IR>框架和其他资本概念之间差异的比较和分析,包括国际会计准则理事会(IASB)的《概念框架》及按照全球报告倡议组织(GRI)指引进行的可持续发展报告实务中的资本概念。

该背景文件提供了关于所讨论事项的有用汇总,包括建议的分类和对资本描述作出的改动。

重要性

背景文件“重要性”由美国注册会计师协会(AICPA)指导编制。

该背景文件探讨了在制定综合报告框架时所采用的重要性概念,包括以下方面:

  • 定义<IR>的重要性及将其与财务报告和可持续发展报告所涉及的重要性区分开来
  • 讨论“重要性”为何重要
  • 讨论<IR>中重要性确定过程的应用
  • 讨论综合报告中的披露考虑事项
  • 讨论当前形势下的潜在限制。

该文件包含下列定义:

就< IR >目的而言,如果某事项的关联性和重要性足以实质上影响金融资本提供者对组织在短期、中期和长期创造价值的能力所作的评估,则该事项被视为重要。在确定某事项是否重要时,高级管理层和治理层应考虑该事项是否对组织的战略、其业务模式、或其所使用或受其影响的一项或多项资本造成实质性影响或有可能产生实质性影响。

该定义源自综合报告的内容,即“主要针对金融资本提供方,以就其对金融资本分配的评估提供支持”,尤其是针对以更长远的眼光看待组织业绩的金融资本提供方。

该文件概述了确定某事项是否重要的过程中的三个步骤:(1)识别纳入综合报告的相关事项,(2)评估该事项的重要性,及(3)确定重要事项的优先次序。

有关“业务模式”概念的另一份文件预计将适时发布。

点击这里查阅该等背景文件(链接至IIRC网站)。


2013年3月18日:国际财务报告准则解释委员会3月会议记录 — 第2部分(完)

有关国际财务报告准则解释委员会2013年3月12-13日会议的余下部分的德勤观察员记录现已公布。

该会议中所讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各个主题详尽的德勤观察员记录):

2013年3月12日,星期二

复核11月《IFRIC最新资讯》公布的临时议程决定

国际财务报告准则解释委员会/国际会计准则理事会(IASB)要求作进一步分析的项目

进展中的委员会项目

应循程序文件

初步考虑的新项目

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年3月18日:国际财务报告准则解释委员会3月会议记录 — 第1部分

有关国际财务报告准则解释委员会2013年3月12-13日会议的某些部分的德勤观察员记录现已公布。

该会议中所讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各个主题详尽的德勤观察员记录):

2013年3月12日,星期二

年度改进

进展中的工作

与《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRS 2)相关的事项

2013年3月13日,星期三

初步考虑的新项目

行政部分

剩余部分的会议记录将于稍后公布。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年3月14日:关于收入确认项目重新审议的汇总

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了工作人员关于收入确认项目重新审议的最新汇总,该汇总概述了IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)自ED/2011/6《源自客户合同的收入》于2011年发布以来进行重新审议所作出的决定。由于所有实质性的重新审议工作现已完成,工作人员现将着手草拟收入准则终稿,预计将于6月底前完成。

工作人员编制的该份文件针对准则初稿的各段汇总了重新审议对2011年11月发布的ED/2011/6中建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的影响。该文件提供了与所提及的每个主题相关的议程文件链接,并同时列出了IASB和FASB所得出的结论之间的差异。

ED/2011/6是继2010年6月发布的ED/2010/6《源自客户合同的收入》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)后发布的收入确认项目的第二份征求意见稿。目前预计收入确认准则终稿将于2013年第二季度完成,并对自2017年1月1日或以后日期开始的报告期间生效。IASB和FASB均决定不允许提前采用(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。

点击这里查阅工作人员关于重新审议的汇总(链接至IASB网站)。


2013年3月13日:欧洲财务报告咨询小组有关套期会计修订的意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)于2013年2月28日公布的征求意见稿ED/2013/2《衍生工具的变更和套期会计的延续(对<国际会计准则第39号>(IAS 39)和<国际财务报告准则第9号>(IFRS 9)的建议修订)》发布了一份意见函草稿。

EFRAG就IASB对IAS 39和IFRS 9的建议修订表示支持。但是EFRAG指出:

IASB应当澄清,为遵循(实质上)已执行的法律法规要求而作出的变更 — 但仅因该变更是在法定变更最后期限前作出而成为自愿变更 — 也应属于建议修订的范围;

应当允许提前采用,从而主体可将相关要求应用于在该等修订确定终稿前作出的变更。

征求意见截止期为2013年3月25日。

请点击以下链接查阅:


2013年3月12日:国际会计准则理事会2013年3月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2013年3月19-21日在IASB的办公室举行会议。这将是一次IASB的单独会议。该会议的讨论内容包括《国际会计准则第41号》(IAS 41)、《中小型企业国际财务报告准则》的综合复核、概念框架、公允价值计量(记账单位)、《国际会计准则第19号》(IAS 19)、《国际会计准则第1号》(IAS 1)、2010-2012年周期的年度改进、针对非控制性权益签出的看跌期权、和收入确认。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年3月11日的完整会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年3月12日:2013年国际财务报告准则“红皮书”现已发布

国际会计准则理事会(IASB)宣布2013年《国际财务报告准则合订本》(“红皮书”)现已发布。

“红皮书”包含截至2013年1月1日发布的所有正式公告(包括2013年1月1日之后生效的所有公告,但不包括该等公告拟取代的公告)。因此,2013年合订本包含源自以下各项修订的公告:《政府贷款(对<国际财务报告准则第1号>(IFRS 1)的修订》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《合并财务报表、合营安排及在其他主体中权益的披露:过渡性指引(对<国际财务报告准则第10号>(IFRS 10)、<国际财务报告准则第11号>(IFRS 11)和<国际财务报告准则第12号>(IFRS 12)的修订)》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《投资主体(对IFRS 10、IFRS 12和<国际会计第27号>(IAS 27)的修订》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《国际财务报告准则年度改进:2009–2011年周期》(包含对IFRS 1、<国际会计准则第1号>(IAS 1)、<国际会计准则第16号>(IAS 16)、<国际会计准则第32号>(IAS 32)和<国际会计准则第34号>(IAS 34)的单独修订)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。

现在,eIFRS订阅者和综合订阅者可通过eIFRS(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的“新增”部分(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)查阅2013年《国际财务报告准则合订本》(“红皮书”)的电子文件(要求提供登录所需的详细信息)。

亦可通过IASB的网上商店(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)查阅该“红皮书”。该“红皮书”每本售价为£65加上运费,适用数量折扣、学术界/学生折扣、及中低收入国家居民折扣。


2013年3月11日:国际会计准则理事会有关征求意见稿ED/2013/3的更多信息

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了最新一期《投资者视角》,探讨了IASB于3月7日所发布的有关减值的征求意见稿。同时,IASB还宣布将举行网播以解释该征求意见稿中的建议。

在《“寄予厚望”—核算金融工具的预计信用损失》一文中,IASB成员Patrick Finnegan解释了IASB为何认为投资者将从建议的新减值模型中受益,并指出了有关建议与现行国际财务报告准则的不同之处、提供了有关建议的汇总,并列举了三个示例说明相关概念将如何适用于诸如贷款或债务证券等的金融工具。请点击这里查阅IASB网站上的最新一期《投资者视角》

在2013年3月13日,IASB工作人员将就征求意见稿《金融工具:预计信用损失》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中的建议举行实时在线简报(包括问答环节)。为方便在不同时区的参与者,该简报将举行两次 — 早上(伦敦时间10:00)及下午(伦敦时间14:00)各一次。每次简报(包括问答环节)约40分钟。请点击这里查阅IASB网站上的更多信息及进行注册


2013年3月11日:中国注册会计师协会发布6个《中国注册会计师审计准则问题解答》征求意见稿

中国注册会计师协会(“中注协”)于2013年3月7日发布6个《中国注册会计师审计准则问题解答》的征求意见稿(“征求意见稿”)。这6个征求意见稿涉及职业怀疑、关联方、重大非常规交易、收入确认、函证、存货监盘等领域的审计实务问题及其解答。

征求意见截止日为2013年3月29日。

点击这里(链接到中注协网站)阅读中注协的新闻稿。

点击这里(链接到中注协网站)阅读中注协发布征求意见稿的通知和获取该通知所附的征求意见稿。


2013年3月11日:国际会计准则理事会建议采用新的减值模式

国际会计准则理事会(IASB)发布了一项期待已久的有关金融资产减值的新会计模式的建议。理事会在相关的征求意见稿(ED)中建议了这样一种模式,根据该模式,信用损失将不再是在发生时才予以确认;取而代之的是,主体应基于对合同现金流量在报告日的预期缺短缺金额作出的当前估计值来确认分别源自金融资产和有关提供信贷的承诺的预计信用损失。征求意见截止期为2013年7月5日。

背景

征求意见稿ED/2013/3《金融工具:预计信用损失》包含一项有关金融资产减值的修订后的方法。自2009年以来,理事会便致力于制定一种用于确认减值的新方法(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。在全球金融危机期间,IASB迫于压力而着手修改其(被视为既复杂又缺乏一致性的)各项规定,并为更及时地确认即将出现的信用损失作出规定。根据《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所设定的现行规则,当发生导致损失的事项且该导致损失的事项对未来现金流量的影响能够可靠计量,金融工具即发生了减值并产生减值损失(即,所谓的“已发生损失模式”(ILM))。

2009年11月,IASB发布了其首个建议(IASB在其中建议,通过调整金融工具的实际利率来计量预计信用损失(ED/2009/12《摊余成本和减值》,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息))。该方法是基于以下事实制定的:即,金融资产的预计信用损失通常计入拟收取的利率中。因此,在理想的情况下,预计信用损失应反映在金融资产的收益中,而信用损失的期望值变动则应在产生时予以确认,因为此类变动未被计入资产的定价中。原先建议的该项方法因其在概念上所具有的合理性而获得褒扬,但是,考虑到跟踪个别金融工具的信用状况变化所需采取的追踪行动很少付诸实施,上述方法同时被视为不具有可行性。

2011年1月,IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)发布了一份征求意见稿的补充文件(二者在其中建议,将利息确认从减值确认中分离出来(ED/2011/1《补充文件》,(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息))。金融工具应被分配至“好账”和“坏账”中,其中前者应包含那些在报告日不存在损失的金融资产。所有其他金融工具则应被分配至“坏账”中。尽管就“坏账”中的金融资产而言,应按照预计将在该等金融工具的剩余使用寿命中产生的信用损失确认一项坏账准备(这种做法和过去通常在“已发生损失模式”下针对金融工具采取的做法相差无几),但针对被分配至“好账”中的资产所作的坏账准备应为预计将在该等资产的使用寿命中产生的信用损失按时间比例进行分配的结果。如果主体对该金额在可预计的未来的期望值更高,则其应当按照这一更高金额而非按时间比例分配的金额确认一项坏账准备。

自2011年以来,IASB和FASB便致力于对上述方法作出细微的改进(该方法仍是制定当前此项建议的基础)。理事会和委员会特别关注两个问题:(1)应针对“好账”中的资产确认多大金额?(2)各项资产应在何时及如何在“好账”和“坏账”之间进行移动(如其信用状况发生了严重恶化或重大改进)?尽管FASB于2012年7月作出决定,不再继续改进其与IASB共同制定的此项方法,并以发布其自身的减值模式来取代该方法,但IASB仍继续从事该项工作。

一旦予以最终定稿,目前在上述征求意见稿中发布的各项建议将作为一个单独的章节被纳入《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中。

主要建议汇总

目标:该等建议的目标为:针对要求范围内的所有金融工具确认预计信用损失。预计信用损失被界定为合同现金流量的预期短缺金额。主体在估计预计信用损失时,应当考虑过去发生的事项、现在的情形及合理且有依据的预测。

范围:以下金融工具属于建议要求的范围内:

  • 所有按摊余成本计量的金融资产;
  • 所有根据于2012年12月发布的新建议,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具;
  • 所有贸易和租赁应收款;以及
  • 其他受信贷风险影响的金融工具(例如,并非以公允价值计量且其变动计入损益的贷款承诺和财务担保合同)。

减值 – 金额:此类金融工具确认的减值金额取决于该工具自初始确认以来是否发生了严重恶化。应划分三个区间:

  • 区间1:自其初始确认以来,其信贷质量未曾发生严重恶化的金融工具;
  • 区间2:自其初始确认以来,其信贷质量已发生严重恶化的金融工具;以及
  • 区间3:存在客观证据表明在报告日已发生减值的金融工具。

就处于阶段1的金融工具而言,应确认预计将在未来12个月内产生的现金短缺金额的现值(即,“12个月的预计信用损失”);与此不同,针对划归为阶段2或阶段3的金融工具,应按预计将在其剩余使用寿命中产生的信用损失的现值确认一项减值(即,“使用寿命期间的预计信用损失”)。

减值 – 确认:针对金融资产,主体应确认一项损失准备;而针对有关提供信贷的承诺,应设立一项用以确认预计信用损失的准备金。

利息:就处于区间1和区间2的金融工具而言,利息收入应按其账面总额计算,而处于区间3的金融工具的利息收入则应按净值予以确认(即,按账面额扣除预计信用损失后的金额)。

针对贸易和租赁应收款的简化方法:作为一项会计政策,主体可以作出以下选择:即,始终按预计将在此类应收款的剩余使用寿命中发生的现金短缺额的现值(而非采用“两种类型模式”)计量相关减值。

新的披露要求。建议方法提出了了新的披露要求,包括调节表、有关在计量预计信用损失时所使用的输入值和假设的描述、及有关金融工具信用风险恶化和改进的影响。

生效日期。IASB将在重新审议工作结束之后再就生效日期作出决定。

与FASB建议的比较

FASB于2012年12月发布了其针对当前预计信用损失(CECL)的建议模式(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。上述IASB的建议与FASB的方法之间的主要差异在于,FASB并未区分初始确认后已发生恶化的工具和未发生恶化的工具。相反,在确定减值准备时,FASB要求针对所有金融工具采用单一的计量模式,即主体在初始确认时应就整个存续期内的预计信用损失的现值确认一项费用。

有关IASB的建议的反馈截止日期为7月5日;而FASB的征求意见稿的征求意见期将于4月30日结束。

额外信息


2013年3月11日:国际会计师联合会第六次调查揭示了主权债务问题及对国际准则的信心等主要关注事项

国际会计师联合会(IFAC)发布了第六次全球领导力调查的结果。IFAC就其关于反馈意见者对会计行业的看法和2013年全球会计面临的最重要事项的问题收到了113份反馈意见。其中超过三分之一的反馈意见来自欧洲。

如同第五次全球领导力调查(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),反馈意见者最关注的事项仍然是“增强对国际准则的信心、增加国际准则的采用、强化国际准则的实施、及新准则和现有准则的修订。”

国际财务报告准则(IFRS)在全球范围内的采用、实施和强制执行被视为最重要,其次为国际审计准则(ISA),然后为《职业会计师道德守则》、《国际教育准则》(IES)和《国际公共部门会计准则》(IPSAS)。

另一个备受关注的领域是动荡的经济环境,包括以下方面:艰难的全球金融环境、公共部门财政管理和主权债务问题。与之相关的还有对会计职业的声誉和可信度的关注。

点击这里查阅IFAC的新闻稿点击这里查阅该项调查(链接至IFAC网站)。


2013年3月7日:国际财务报告准则解释委员会2013年3月会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2013年3月12-13日星期二和星期三在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议将向公众开放并进行网播。

有关该会议的临时议程请参见德勤IAS Plus网站的会议页面


2013年3月6日:国际会计准则理事会发布更多编辑更正

国际会计准则理事会(IASB)发布了其首批2013年的编辑更正。该批编辑更正涉及2013年国际财务报告准则“蓝皮书”的内容并删除了不正确地提及《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)的内容。

2013年国际财务报告准则“蓝皮书”(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)综合了自2013年1月1日起适用的所有新准则及对国际财务报告准则的修订,但并不包括适用以后期间但可以提前采用的其他准则和修订。

鉴于IFRS 9的强制生效日期已推迟(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)至自2015年1月1日或以后日期开始的年度报告期间,2013年国际财务报告准则“蓝皮书”不应包含提及IFRS 9(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的内容。该等提及内容已从该批编辑更正中删除并由《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中同等的参考段落及其他规定所取代。

该批编辑更正刊载于IASB网站


2013年3月4日:监督理事会公布最终的成员标准及针对现有成员的复核程序和新成员的甄选程序

国际财务报告准则基金会监督理事会于2013年3月1日公布了其针对监督理事会成员标准采用的评估方法所成功取得的相关结论。该等标准将被用于新成员的甄选及每三年执行一次的对现有成员的定期复核。同时,监督理事会还宣布委任Masamichi Kono(监督理事会的现任代理主席)为监督理事会主席。

监督理事会于2012年2月发布的《关于国际财务报告准则基金会治理的最终复核报告》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)识别出若干强化相关治理框架的措施,包括拓宽监督理事会的成员范围以及开始根据有待制定的成员标准对各成员执行定期评估。该等标准及评估程序在监督理事会于2013年2月6日举行的会议中予以最终定稿。

该等成员标准的主要关注重点为:对国际财务报告准则的采用以及某些定量和定性的额外方面:

  • 该司法管辖区已作出有关采用国际财务报告准则的明确承诺,并在全球范围内推行单一一套高质量的国际会计准则。该司法管辖区或强制或允许那些在其相关市场上融资的公司采用国际财务报告准则编制合并财务报表。
  • 拟采用的国际财务报告准则基本上和国际会计准则理事会(IASB)所制定的国际财务报告准则相一致。
  • 该司法管辖区可被视为一个全球范围内的主要融资市场。
  • 该司法管辖区为国际财务报告准则的制定持续地作出财务贡献。
  • 该司法管辖区已建立且正在运行一项强有力的执行机制。
  • 相关的国家或区域性准则制定机构主动为国际财务报告准则的制定作出贡献。

该等标准将在新成员的甄选过程中予以采用。该程序将于2013年启用。不符合特定标准但明确承诺将按此类标准执行的候选者可获邀再次提交申请。

此外,自2013年开始,还将每三年执行一次对现有成员的定期复核。监督理事会的持续会员资格将根据该等标准并适当考虑该成员随着时间的推移在朝着完全符合所有标准的方向所取得的进步后予以评估。若发现某现有成员未能完全或实质性地符合该等标准,其投票权可被暂停使用,甚至可能被取消。

监督理事会的成员目前包括美国证监会(SEC)。尽管美国不允许国内企业采用国际财务报告准则,但SEC确实允许那些在其相关市场上融资的公司(境外非公开发行人)采用国际财务报告准则编制合并财务报表,而且,美国市场是一个主要的融资市场。作为仅次于欧盟和日本的国际财务报告准则基金会的第三大资助者,SEC的执行机制是强有力的,且美国财务会计准则委员会(FASB)作为国家准则制定机构持续地致力于为高质量国际财务报告准则的制定作出贡献。对于这是否意味着SEC完全符合上述成员标准的判断取决于其他监督理事会成员,并且必须在对现有成员执行定期评估的过程中作出相关决定。

点击这里查阅监督理事会网站上的新闻稿


2013年3月1日:国际会计准则理事会建议对套期会计作出紧急修订以回应二十国集团提出的场外衍生工具倡议

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2013/2《衍生工具的变更和套期会计的延续》。该征求意见稿建议对《国际会计准则第39号》(IAS 39)和即将发布的《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)中有关套期会计的章节作出变更,从而在发生下列情况时允许套期会计得以延续:按照某些司法管辖区为实施二十国集团(G20)商定的针对场外(OTC)衍生工具的改革而引入的法律法规,套期工具的交易对方变更为中央交易对方。由于若干司法管辖区目前正在考虑实施此类法律,因此,IASB建议作出一项紧急修订,并将征求意见截止期设定为30天。

背景

该项目源自于国际财务报告准则解释委员会收到的一项有关OTC衍生工具、中央交易对方和交易信息库的欧洲法规(即,所谓的“欧洲市场基础设施监管法规(EMIR)”)的请求,上述法规针对某些类型的OTC衍生工具实施中央结算。

导致向国际财务报告准则解释委员会提出上述请求的此项欧洲地区的法规源自于G20为应对全球金融危机而作出的一项承诺:针对标准化的OTC衍生工具合同实施集中结算的新要求。特别是,2009年9月,G20领导人就以下内容达成一致意见:

在2012年年末前,所有标准化的OTC衍生工具合同均须在证券交易所或电子交易平台上进行交易(如适当),且通过中央交易对方进行结算。相关OTC衍生工具合同应向交易信息库进行报备。非中央结算合同应遵循更高的资本要求。我们邀请金融稳定理事会(FSB)及其相关成员定期对相关执行情况以及上述做法是否足以改善衍生工具市场的透明度、降低系统性风险、及防止市场滥用作出评估。

最初向国际财务报告准则解释委员会提出的上述请求涉及当OTC衍生工具按照EMIR的规定变更为中央交易对方(CCP)时将对套期会计产生的影响。特别是,国际财务报告准则解释委员会考虑了(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)在此类情况下发生的OTC衍生工具的变更是否将导致套期会计的终止,并建议作出一项旨在提供豁免的有限范围的修订,从而使套期会计能够得以延续。

IASB在其于2013年1月举行的会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中考虑了这一事项,并同意将该项目添加至其现行议程。IASB认为,若不作出修订,则在此类情况下发生的现有OTC衍生工具的变更将导致终止确认该OTC衍生工具,并导致终止采用套期会计。

有关建议修订的概述

ED/2013/2建议,如果符合以下(概述的)所有标准,则套期工具的变更不得被视为导致在未来终止采用套期会计的一种到期或终止情况:

  • 法律法规要求作出此项变更
  • 此项变更导致中央交易对方成为变更后的衍生工具各参与方的新交易对方
  • 有关变更后的衍生工具的各项变更仅限于实现该变更后的衍生工具条款所必须的变更

有鉴于此,该项修订将局限于G20的OTC衍生工具改革所引入的特定事实。IASB认为,在此类情况下,将变更发生前已经存在的套期关系作为延续的套期关系进行核算将为财务报表使用者提供更有用的信息。但是,考虑到该修订的范围有限,针对原合同双方同意作出任何自愿性变更的衍生工具所实施的套期会计的延续将不会适用新规定(例如,如果相关主体因知道即将发布此项法规变更而同意(作为一项预防性举措)做出的变更)。这反映了与美国公认会计原则(其中与EMIR的规定相类似的要求被纳入了《多德-弗兰克法案》)之间的差异。在美国,美国证监会(SEC)认为,将套期衍生工具变更为中央交易对方的套期关系应得以延续,即使交换交易对方的情况发生在上述法案的生效日期之前。

该征求意见稿指出,因为即将发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中有关套期会计(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的章节将要求在发生变更的情况下终止采套期会计,所以,该征求意见稿建议,有关修订除了被纳入《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中以外,还应被纳入IFRS 9中。

鉴于诸多司法管辖区正在为相关法规最终定稿,以引入G20的OTC改革,上述建议修订正在加紧筹备之中,而该征求意见稿亦仅在短短的30天内向公众征求意见,其征求意见截止期为2013年4月2日。

请点击以下链接查阅:


2013年2月28日:国际会计准则理事会更新工作计划

国际会计准则理事会(IASB)已更新其工作计划,澄清或推迟了若干应循程序步骤的完成时间,并引入了一个有关《国际会计准则第19号》(IAS 19)的新项目。

变更汇总

变更详情如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

预计将在2013年第一季度结束前发布的应循程序文件

根据最新的工作计划,下列应循程序文件预计将于2013年3月底之前发布(在某些情况下,包括上文已提及的内容),请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息:

征求意见稿

讨论文件

点击这里查阅于2013年2月25日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤现已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2013年2月28日:国际财务报告准则咨询委员会2013年2月会议第二天的会议记录

国际财务报告准则咨询委员会于2013年2月25-26日在伦敦举行会议。有关该会议第二天的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。相关讨论内容包括对应循程序手册的复核、有关国际会计准则理事会(IASB)的可扩展商业报告语言(XBRL)倡议的概述、有关在全球范围内采用国际财务报告准则的一项调查的初步调查结果的概括性汇总、欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对其披露框架讨论文件所收到的公众意见作出的初步反馈意见分析的陈述、近期开展的IASB披露框架活动、以及针对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)有限范围的修订。

国际财务报告准则咨询委员会同时表达了其对减值项目之现状的担忧。关于IASB的准则制定工作应朝哪个方向发展存在各种不同意见。某些国际财务报告准则咨询委员会成员倾向于采取与美国财务会计准则委员会(FASB)趋同的方案,而其他人则希望尽快发布一项国际财务报告准则以避免进一步的延迟,且与此同时继续在趋同方面付诸努力。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的该会议第二天的初步和非官方的会议记录

国际财务报告准则咨询委员会的下一次会议将于2013年6月10-11日在伦敦举行。


2013年2月28日:国际会计准则理事会2013年2月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的每月例会于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期三举行的概念框架部分(确认和终止确认)、星期四举行的概念框架部分(计量原则、初始计量和后续计量、及财务报表要素——权益的定义及负债和权益工具之间的区别)、和星期五举行的生产性生物资产(国际会计准则第41号》(IAS 41))及受费率管制活动部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月20日,星期三

2013年2月21日,星期四

2013年2月22日,星期五

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月28日:国际财务报告准则咨询委员会2013年2月会议第一天的会议记录

国际财务报告准则咨询委员会目前正在伦敦举行会议。有关该会议第一天的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。相关讨论内容包括新成立的会计准则咨询论坛(ASAF)对国际财务报告准则咨询委员会所产生的影响及有关ASAF成员标准的问题。

Yael Almog(国际财务报告准则基金会执行总监)在针对ASAF的一个延伸部分中对有关建议的背景及咨询的结果进行了说明。他同时指出,相关的谅解备忘录和工作规章将作出修订,以澄清该论坛的成员资格将对尚未采用国际财务报告准则但符合条件(即,具备专业能力和基础设施且能够为ASAF作出重要贡献)的司法管辖区开放。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的该会议第一天的初步和非官方的会议记录


2013年2月27日:澳大利亚发布对按国际财务报告准则编制的财务报表的有用性的分析

澳大利亚注册会计师公会在其网站上刊载了一篇由前国际会计准则理事会(IASB)成员Warren McGregor撰写的论文,该论文评价了来自澳大利亚国内外的首席财务官和其他方面针对按国际财务报告准则编制的财务报表提出的批评意见,并试图为按国际财务报告准则编制的财务报表的有用性进行辩护。

Warren McGregor(从IASB成立之初的2001年至2011年一直担任IASB成员)对以下情况进行了审视:有关国际财务报告准则的采用预期将产生之好处的各种期望,以及屡次发出的有关按国际财务报告准则编制的财务报告毫无用处并已将披露事项推向无从管理之地步的呼声。

该论文着重关注4个问题:

  • 投资者从来不看按国际财务报告准则编制的财务报表。
  • 投资者着重关注“基础利润”指标。
  • 按国际财务报告准则编制的财务报表过于复杂。
  • 按国际财务报告准则编制的财务报表是否带来了预期好处?

该论文得出结论认为,按国际财务报告准则编制的财务报表同时被投资者和分析师使用并且对其有用;替代利润指标和其他财务指标的使用对按国际财务报告准则编制的财务报表所提供的信息起到了补充作用,而并非标志着这些按国际财务报告准则编制的财务报表是无用的;国际财务报告准则的报告要求并非导致财务报告复杂性的主要原因,相反地,这一复杂性源自现代企业经营的复杂性和投资者的不同需求。McGregor先生同时呼吁,“IASB应尽快终止其与美国财务会计准则委员会(FASB)之间的趋同项目”,因为以规则为基础的要求将导致复杂性的产生,并且,尽管该趋同项目并非国际财务报告准则中以规则为基础的要求的唯一来源,但“FASB支持更多而非更少规则的倾向”将对IASB旨在改进财务报告并减少复杂性的以原则为基础的方法构成威胁。

该论文以采用国际财务报告准则代替其国内会计准则的各个国家和公司预期获得之好处的相关正面观点作为结束:

迄今为止所获得的证据似乎大体上对下述观念提供了支持:国际财务报告准则的采用已改进了财务信息的可比性、可理解性和透明度。此外,学者们开展的研究提供证据表明,国际财务报告准则已改善了资本市场的效率,并促进了跨国界投资的实施。但是,迄今为止所获得的证据较为混杂,且似乎受到是否存在有效的强制实施的影响。

点击这里查阅澳大利亚注册会计师公会网站上的McGregors先生的论文《为按国际财务报告准则编制的财务报表辩护》 。


2013年2月25日:国际会计准则理事会2013年2月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的每月例会于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期四举行的概念框架和国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)事项(《国际会计准则第19号》(IAS 19))部分,以及星期五举行的关于微型主体应用《中小型企业国际财务报告准则》的指引和IFRIC事项(《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7))部分的更多德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月21日,星期四

  • 概念框架(IASB单独会议)
    • 针对调查和讨论论坛的反馈意见(演示与讨论部分)
  • 国际财务报告准则解释委员会提出的事项 (IASB单独会议)
    • 《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19)— 折现率
    • 《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19)— 狭窄范围的修订

2013年2月22日,星期五

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月25日:Gary Kabureck被委任为国际会计准则理事会成员

国际财务报告准则基金会受托人宣布委任Gary Kabureck为国际会计准则理事会(IASB)成员。Kabureck先生将于2013年4月加入IASB,首个任期到2017年6月30日结束,任期结束后可连任三年。对Kabureck先生的委任使得IASB首次达到了16名成员的规定人数。

自2001年起,Kabureck先生担任施乐公司(一家全球500强公司)的首席会计官(且自2003年起,担任公司副总裁)。他还是美国财务经理人协会(FEI)的现任成员,并已在其他若干咨询委员会任职(包括目前任职于美国公众公司会计监督委员会(PCAOB), 及之前曾任职于美国财务会计准则委员会(FASB))。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2013年2月22日:国际会计准则理事会2013年2月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的2月会议于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期二和星期三举行的保险合同、收入确认、及租赁部分的更多德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月19日,星期二

2013年2月20日,星期三

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月22日:将于阿姆斯特丹举行的国际财务报告准则会议现已公布

国际财务报告准则基金会宣布其将于2013年6月27-28日在(荷兰)阿姆斯特丹举行会议。该会议将概述财务报告的未来,并重点介绍有关国际会计准则理事会(IASB)的最新资讯(涵盖主要的国际财务报告准则、实施事项、概念框架的最新资讯及最新的研究项目)。

该会议将邀请IASB主席Hans Hoogervorst、IASB的成员(Stephen Cooper、Philippe Danjou、Martin Edelmann、Patrick Finnegan和Takatsugu Ochi)、IASB的资深专业技术人员、和其他国际财务报告准则(IFRS)专家发表演讲。

该会议拟涵盖的某些主题包括:

  • 财务报告的未来
  • IASB最新资讯
    • 主要的国际财务报告准则
    • 实施情况
    • 概念框架
    • 研究项目
  • (荷兰中央银行主席)Klaas Knot发表的主题演讲
  • 有关金融工具的专业技术最新资讯

该会议还将安排:

上午举行的分组讨论部分

下午举行的分组讨论部分

  1. 金融工具:宏观套期会计
  2. 租赁
  3. 受费率管制的活动
  4. 概念框架(第1部分):列报和披露(包括可扩展商业报告语言(XBRL))
  1. 金融工具:减值
  2. 租赁
  3. 有关实施情况的最新资讯
  4. 保险合同
  5. 概念框架(2部分):要素和计量

此外,还将举行特别会议以便对下列事项感兴趣的与会者了解:

  • 针对投资者的国际财务报告准则最新资讯
  • 如何实施即将发布的金融工具规定
  • 如何实施即将发布的收入确认规定
  • 如何实施《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)和《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)

点击这里查阅IASB网站上的更多会议详情(包括注册信息)


2013年2月22日:有关对国际财务报告准则的10种误解的在线论文的英文翻译版

国际会计准则理事会(IASB)发布了Philippe Danjou的在线论文《国际财务报告准则(IFRS)的最新资讯》的英文翻译版。该在线论文最初仅提供法文版。

正如在德勤较早前发布的文章(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所提及的那样,该论文就有关国际财务报告准则的10种常见的批评意见作出了答复。该论文所发表的观点仅代表Danjou先生的个人意见,而非IASB的官方意见。

点击这里查阅IASB网站上该论文的英文和法文版本


2013年2月22日:国际会计准则理事会2月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的2月会议于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期二和星期三举行的若干概念框架部分的更多德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月19日,星期二

2013年2月20日,星期三

此外,还举行了有关收入确认和租赁的演示与讨论部分。以上各部分未作出任何决定,且有关这些部分的德勤观察员记录将被纳入有关稍后举行的决策部分的会议记录。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月21日:国际会计准则理事会关于2013年2月18日会议中概念框架部分的播客

国际会计准则理事会(IASB)发布了于2013年2月18日星期一举行的会议中关于概念框架部分的播客。

播客汇总了在星期一举行的概念框架部分中所作的讨论。同时,关于该部分的“IAS Plus”和“国际财务报告准则监督员”记录已刊载于IASB网站。该播客和记录是IASB因其录音系统出现技术问题而采取的应急措施。德勤IAS Plus十分荣幸有机会为IASB提供德勤的观察员记录。

所有IASB会议中各部分的德勤观察员记录均可从德勤IAS Plus网站的会议页面获取


2013年2月21日:欧洲证券及市场管理局有关放宽《中小型企业国际财务报告准则》适用范围可能性的意见函

欧洲证券及市场管理局(ESMA)在其网站上发布了致国际会计准则理事会(IASB)的关于《中小型企业国际财务报告准则》综合复核的第二封意见函。在第一封意见函中,ESMA建议IASB继续禁止所有金融机构采用《中小型企业国际财务报告准则》。而在第二封意见函中,ESMA则建议IASB应禁止在受监管市场上市的公开交易主体采用《中小型企业国际财务报告准则》。

在2012年12月提交了第一封意见函(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)后,ESMA“了解到某些利益相关方称每一单独司法管辖区的政府和监管机构应当能够自行决定公开交易的主体能否采用《中小型企业国际财务报告准则》(针对其权益和债务工具不在公开市场上交易的私营公司所编制的一套会计准则)。”

ESMA认为,在受监管市场引入一个(与同一市场上其他上市公司相比)适用更宽松会计原则的上市公司子类别会存在明显缺陷。ESMA认为这将导致:

  • 投资者受保护的程度有所下降并同时导致潜在风险增加,
  • 公司的规模是表明该公司参与的交易复杂程度的指标的观念,
  • 因透明度的下降将使资本成本增加,
  • 有可能使市场失去信心。

点击这里查阅ESMA网站上的意见函全文


2013年2月20日:国际财务报告准则咨询委员会会议议程

即将于2013年2月25-26日在伦敦举行的国际财务报告准则咨询委员会会议议程现已发布。该会议将包括讨论新近创建的会计准则咨询论坛(ASAF)对国际财务报告准则咨询委员会所产生的影响。

有关介绍ASAF 的议程文件(请点击这里链接至IASB网站查阅相关信息)包含如下评论:“ASAF旨在提供专业技术方面的建议,[而]咨询委员会则扮演着战略性的角色”,及“ASAF着重关注准则的制定而非实施和一致应用”。该议程包括有关ASAF的分组讨论。

完整的会议议程如下:

2013年2月25日,星期一(09:15-17:00)

  • 欢迎辞及主席介绍
  • 对过去4个月的概述
  • 国际会计准则理事会(IASB)的活动
    • 工作计划的最新资讯
    • 项目最新资讯——就主要事项寻求委员会成员的意见
    • 其他活动
  • 有关受托人活动的最新资讯
  • 监督理事会的最新资讯
  • 会计准则咨询论坛(ASAF)
    • 对咨询委员会产生的影响
    • 分组讨论

2013年2月26日,星期二(09:00-16:00)

  • 研究计划的最新资讯
  • 可扩展商业报告语言(XBRL)计划的最新资讯
  • 欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)有关披露的讨论文件所收到的反馈意见
  • 披露
    • 有关披露论坛的最新资讯
    • 概念框架中的披露原则
  • 金融工具——针对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)有限范围的修订
  • IASB应循程序手册的最新资讯
  • 在全球范围内开展的国际财务报告准则调查
  • 2012年 10月会议中的分组讨论汇总及对讨论事项的跟进(包括受费率管制的活动)
  • 对讨论进行的总结

点击这里查阅IASB网站上有关该会议的议程文件


2013年2月20日:国际会计准则理事会2013年2月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的2月会议于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一举行的公允价值计量的记账单位、《IFRIC最新资讯》、年度改进(2010-2012年周期)、衍生工具的变更、及租赁部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月18日,星期一

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月20日:2013年国际财务报告准则 “红皮书”将于3月发布

国际会计准则理事会(IASB)宣布2013年《国际财务报告准则合订本》(“红皮书”)预计将于3月发布。

“红皮书”包含截至2013年1月1日发布的所有正式公告(包括2013年1月1日之后生效的所有公告,但不包括该等公告拟取代的公告)。因此,2013年合订本包含因《政府贷款(对<国际财务报告准则第1号>(IFRS 1)的修订》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《合并财务报表、合营安排及在其他主体中权益的披露:过渡性指引(对<国际财务报告准则第10号>(IFRS 10)、<国际财务报告准则第11号>(IFRS 11)和<国际财务报告准则第12号>(IFRS 12)的修订)》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《投资主体(对IFRS 10、IFRS 12和<国际会计第27号>(IAS 27)的修订》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息);《国际财务报告准则年度改进:2009–2011年周期》(包含对IFRS 1、<国际会计准则第1号>(IAS 1)、<国际会计准则第16号>(IAS 16)、<国际会计准则第32号>(IAS 32)和<国际会计准则第34号>(IAS 34)的单独修订)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)等而作出修订的公告。

更多信息刊载于IASB的“注册我关注的刊物”网页(链接至IASB网站)


2013年2月20日:国际财务报告准则基金会受托人发布经修订的国际财务报告准则基金会章程

国际财务报告准则基金会受托人发布了国际财务报告准则基金会章程修订版。该文件反映了对章程作出的有关国际会计准则理事会(IASB)主席和国际财务报告准则基金会首席执行官职责分离的变更。

上述变更是2010-2011年监督理事会治理复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的成果之一,现规定IASB主席不再出任国际财务报告准则基金会首席执行官(CEO)一职。而该职责将由新的执行董事负责。该变更已通过在2012年任命Yael Almog为国际财务报告准则基金会执行董事(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)得以实施。

上述变更已于2013年1月23日获得国际财务报告准则基金会受托人的批准,即时生效。

请点击以下链接查阅(链接至IASB网站):


2013年2月19日:国际会计准则理事会2013年2月会议的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的2月会议于2013年2月18-22日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一举行的概念框架部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年2月18日,星期一

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月19日:德勤有关年度改进(2011-2013年周期)征求意见稿的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室提交了一封意见函,就国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿2012/2《国际财务报告准则的年度改进:2011–2013年周期》作出了回应。

德勤认为,年度改进项目是处理国际财务报告准则中导致不同实务的孤立事项的一个高效及有效的途径,并对征求意见稿中的建议修订表示支持。然而,德勤同时提供了若干针对草拟过渡性规定变更和修订的建议。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函


2013年2月19日:国际财务报告准则基金会受托人发布经修订的国际财务报告准则《应循程序手册》

国际财务报告准则基金会受托人发布了国际财务报告准则基金会《应循程序手册》修订版。该手册规范了国际会计准则理事会(IASB)和国际财务报告准则解释委员会在制定或修订国际财务报告准则和解释公告时须遵循的步骤。

更新后的手册包含监督理事会治理复核和受托人战略复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中提出的应循程序改进建议,并同时包括受托人对国际财务报告准则解释委员会的效率和有效性的复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中提及的建议。

更新后的手册很大程度上重写了现行的要求,引入了众多政策层面的新目标及正式规范了当前的实务。其将IASB和国际财务报告准则解释委员会的应循程序要求合并纳入一份单独文件,概述了受托人应循程序监督委员会(DPOC)的责任和活动,还包括对国际财务报告准则可能影响的评估流程的更广泛讨论,并描述了将构成识别潜在准则层面项目的发展基础的新研究计划、概述了IASB和解释委员会在处理范围较窄的事项时所遵循的实务、阐述了IASB预期将如何开展和完成实施后复核、及考虑了IASB现时常规开展的、作为其准则制定活动一部分的广泛活动计划相关的应循程序要求。

建议的手册修订版已于2012年5月发布以征询公众意见(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。该手册初稿所含的大部分建议均得到公众支持。但是仍根据所收到的意见函作出了若干改动。部分改动旨在作出澄清(如,关于否决通知的地位),部分改动旨在保持一致性(如,IASB和解释委员会的法定人数),而部分改动则涉及遗漏的事项(如,应循程序监督委员会的目标现已纳入其中)。最为显著的改动是提议针对IASB的建议所重新发布的征求意见稿的最短公众意见征询期应为60天。该建议改动并未得到预期的支持,而最短的公众意见征询期已改为90天。根据当前发展,有可能会作出进一步改动,例如设立目前已在《应循程序手册》中提及的会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。

请点击以下链接查阅IASB网站上的相关文件:


2013年2月18日:欧洲会计师联合会发布有关汇总财务报表与分拆财务报表的分析

欧洲会计师联合会(FEE)发布了一份题为《汇总财务报表与分拆财务报表的常见实务分析》的文件(下称“《常见实务分析》”)。该文件汇总了与按照国际财务报告准则编制汇总财务报表与分拆财务报表相关的最常见实务及主要的问题和挑战。

该《常见实务分析》文件是基于FEE的讨论文件《汇总财务报表》(于2011年4月发布,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)而编制,并考虑了FEE所收到的就2011年4月的讨论文件最初未涵盖的相关事项提出的反馈意见。同时,该《常见实务分析》文件还包括被视为编制更全面和有用的文件所必需的来自FEE资本市场工作组的补充建议。

FEE认为,该文件:

  1. 对相关主题涉及的利益相关方(财务报表编制人、财务报表使用者、执业人员、监管机构、研究人员及专业团体)而言是有用的;
  2. 敦促国际会计准则理事会(IASB)考虑将有关汇总财务报表的项目纳入其未来议程(目前,IASB并未制定有关编制汇总财务报表的特定国际财务报告准则);
  3. 向诸如欧洲证券及市场管理局(ESMA)等证券监管机构及其他国家主体提供了有用的信息;以及
  4. 鼓励进行公开辩论。

FEE欢迎公众对该文件发表意见,并将在必要时更新该文件。

点击这里查阅FEE网站上的相关新闻稿和《常见实务分析》


2013年2月18日:有关国际财务报告准则咨询委员会成员的最新资讯

国际财务报告准则基金会受托人宣布任命Roger Best、Daniel McMahon和Markus Grund为国际财务报告准则咨询委员会的新成员。

Roger Best:Best先生是德勤(香港)的前合伙人。他将作为香港会计师公会的代表。

Daniel McMahon:McMahon先生现任加拿大魁北克注册会计师协会主席兼首席执行官。他将作为国际法语会计师协会的代表。

Markus Grund:Grund先生是德国联邦金融监管局的首席会计师。他将作为国际保险监督官协会的代表。

上述新成员将取代Carlson Tong、Benoit Onana和Richard Thorpe。

按照国际财务报告准则基金会章程(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的规定,咨询委员会成员的初始任期为三年,并(取决于维持适当平衡和连贯性的需要)可获连任,连任任期不超过三年,最长任期为六年。

请点击查阅国际会计准则理事会(IASB)网站上的新闻稿咨询委员会成员的完整名单


2013年2月18日:国际财务报告准则的10年:回顾与展望(第二部分)

《澳大利亚会计评论》近期发布了纪念国际会计准则理事会(IASB)成立十周年的专刊的第二部分,其中包含从准则制定机构、执业人员和学者的角度探讨国际财务报告准则对准则制定、财务报告实务及会计教育之影响的研究论文。

《澳大利亚会计评论》是主要针对执业人员的领先刊物,其专刊分两部分发布:该论坛的第一部分(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)包括反映过去10年内的IASB活动、IASB与国家准则制定机构之间关系的一套论文,以及针对美国是否及如何采用国际财务报告准则这一重要问题提供背景信息和相关见解的2篇论文。

第二部分通过探讨以下内容对第一部分进行了补充:在发展中国家对国际财务报告准则的采用、国际财务报告准则的教育事项及倡议、和执业人员对国际财务报告准则的影响的回顾以及对未来研究的建议。此类文章的合著者包括Nadia Albu(近期获选成为德勤国际会计教育与研究学会奖学金计划(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)之学者的优秀年轻研究员之一)。

Philip Brown和Ann Tarca 回顾了对国际财务报告准则的广泛采用进行评价的日益增长的研究数量,并将学术研究所取得的发现与执业人员提供的有关采用国际财务报告准则的预期好处是否得以实现的反馈意见相联系。此外,他们还介绍了执业人员就国际财务报告准则研究所发表的意见,并识别了在未来研究中可进行探讨的有用领域。

Beverley Jackling、Bryan Howieson和Riccardo Natoli 考虑了采用国际财务报告准则以后,教育人员在其教学过程中所面临的挑战。他们探讨了在澳大利亚、美国和罗马尼亚开展有关国际财务报告准则的教育情况。上述作者断定,教育人员需要获得一种以原则为导向的国际财务报告准则教学方法相关的教学资源、教育研究及持续专业发展活动来丰富学生的学习经验。

Nadia Albu和Cătălin Nicolae Albu 探讨了一个新兴经济体——罗马尼亚对国际财务报告准则的采用。他们举例说明了各种不同的环境因素(包括某些历史因素)对国际财务报告准则实施的过程和结果所产生的影响。他们断定,与发达国家相比,新兴经济体对国际财务报告准则的采用可遵循一种不同的方式。

特此鸣谢该专刊的编辑——Ann Tarca教授向我们提供有关该专刊的信息。


2013年2月18日:国际财务报告准则基金会受托人2013年1月会议汇总

国际财务报告准则基金会受托人公布了其于2013年1月24日星期四在香港举行的会议结论汇总。

此次会议的汇总包括下列报告:

  • 受托人执行人员部分
    该部分探讨的某些主题涉及受托人的国际策略、因美国证监会尚未就美国对国际财务报告准则的采用作出决定(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)而出现的挑战、二十国集团(G20)的目标、组织的筹资情况、有关2012年11月提出的创建会计准则咨询论坛之建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的反馈意见、及关于国际会计准则理事会(IASB)制定可扩展商业报告语言(XBRL)的策略建议。
  • IASB主席
    Hans Hoogervorst概述了IASB现行活动的最新资讯。报告的部分内容谈及与美国财务会计准则委员会(FASB)趋同项目的现状。收入确认(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)准则终稿预计将于2013年年中发布。关于租赁(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和保险合同(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的征求意见稿预计将于2013年上半年发布。对于减值(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)项目,关于IASB“三个组别”模型的征求意见稿预计将尽快发布并拟于2013年确定减值要求的终稿。
  • 应循程序监督委员会主席
    Scott Evans探讨了应循程序监督委员会(DPOC)2013年1月会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)(涵盖《应循程序手册》的修订、反馈声明和应循程序规程等主题)所涉及的事项。受托人批准了上述所有三个事项的发布。所报告的其他项目包括针对下列各项的复核:(1)针对培训材料的程序,(2)IASB现行的技术活动,(3)网站的改良,(4)关于Darrel Scott担任中小型企业实施小组(SMEIG)主席的审批,及(5)往来函件。
  • 韩国采用国际财务报告准则的经验
    详述韩国在改为采用国际财务报告准则的过程中所付出的努力的简报和报告(请点击这里链接至IASB网站查阅该报告)。
  • 监督理事会代表大会
    阐述关于在跟进组织治理的复核建议方面取得的进展的最新资讯。
  • 地区性的广泛活动
    受托人与香港会计师公会共同主持了关于财务报告的未来的小组讨论。请点击这里查阅IASB网站上该讨论的视频

点击这里查阅IASB网站上的国际财务报告准则基金会受托人会议的完整结论汇总


2013年2月18日:德勤国际会计教育与研究协会奖学金计划现已启动

德勤有限公司(DTTL)和国际会计教育与研究协会(IAAER)于2013年2月13日宣布启动德勤IAAER奖学金计划,并任命来自巴西、印度尼西亚、波兰、罗马利亚和南非的五位副教授为该计划的首批学者。

每位学者将获委派相应的导师为其提供支持,以便其更多地接触国际公认的会计学者、会计的最佳实务和商业培训与研究、及全球同行业界网络。

持续的指导是德勤IAAER奖学金计划的关键要素,而若干知名且成就卓著的会计学专家自愿为此提供支持。这些专家包括前美国财务会计准则委员会成员Katherine Schipper(杜克大学);前国际会计准则理事会成员Mary Barth(斯坦福大学);Chika Saka(关西学院大学);Sidney Gray(悉尼大学);及Ann Tarca(西澳大学)。

获选的学者必须是在职的教授会计、审计或财务报告的拥有博士学位(PhD)(或同等学位)的专职讲师、助教或副教授,任期为三年且须参与IAAER联合主办的会议、研讨会、协会会议及IAAER全球大会。 从长远来说,该计划旨在为更好的会计教育提供支持并提高财务报告和审计的质量。下一轮的奖学金计划将于2016年开始,预计于2015年接受申请。

点击这里查阅德勤全球网站上的更多信息


2013年2月18日:IAS Plus网站新增研究与教育页面

德勤在IAS Plus网站上创建了新页面,旨在帮助用户能够容易地查找IAS Plus网站和其他有用网站中涉及教育研究的学术性会计材料和资源。


2013年2月18日:国际会计准则理事会2013年2月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)公布了其将于2013年2月18-22日举行的会议议程。该会议将包括演示与讨论部分以及与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。拟讨论的主题包括:公允价值计量的记账单位、 《国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)最新资讯》、涉及《国际财务报告准则第2号》(IFRS 2)、《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)和《国际财务报告准则第13号》(IFRS 13)的2010-2012年度改进项目、衍生工具的变更、生产性生物资产(《国际会计准则第41号》(IAS 41))、关于微型主体应用《中小型企业国际财务报告准则》的指引、IFRIC提出的事项,及关于多个主要项目(概念框架、收入确认、租赁和保险合同)的演示与讨论部分和持续讨论。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年2月8日的完整会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将适时刊载于该页面。


2013年2月18日:应循程序监督委员会2013年1月会议汇总

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了于2013年1月22日举行的应循程序监督委员会(DPOC)会议汇总。

此次DPOC会议探讨的主题包括:

  1. 《应循程序手册》的修订 — 考虑了下列事项:建议的《应循程序手册》(DPH)修订版、针对已发布征询公众意见的《应循程序手册》草稿咨询结果的反馈声明、以及供在网站上发布的建议修订的应循程序规程(DPP)表格。
  2. 国际财务报告准则教育小组:应循程序事项 — 有关教育小组工作人员针对已计划的每一项2013年培训课程拟遵循的计划应循程序的最新资讯。
  3. 关于技术活动的最新资讯 — 探讨减值(请点击这里链接IAS Plus网站查阅相关信息)、套期会计(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、保险(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和收入确认(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)等项目的现状。
  4. 网站的项目页面和DPOC网页
  5. 中小型企业实施小组 — 对《中小型企业实施小组的工作规章及操作流程》所用术语的建议修改的批准。同时DPOC还支持任命Darrel Scott接替即将退休的Paul Pacter担任SMEIG的新主席。
  6. 往来函件复核
  7. 任何其他事项

DPOC负责批准应循程序和监督IASB对应循程序的遵循情况,以及复核受托人按照国际财务报告准则基金会章程履行其监督职能的情况。

点击这里查阅IASB网站上该会议的汇总


2013年2月18日:国际财务报告准则基金会寻求填补职位空缺

国际财务报告准则基金会现正呼吁候选人进行申请,以填补国际财务报告准则受托人和国际财务报告准则解释委员会的职位空缺。

国际财务报告准则基金会现正寻求来自亚洲-大洋洲、南美洲的候选人及“一般性”职位候选人,以填补将于2013年7月和2014年1月出现的国际财务报告准则受托人空缺。根据国际财务报告准则基金会章程,国际财务报告准则受托人共22名,其均须广泛地反映全球资本市场状况且拥有不同的地域和专业背景。受托人的任期为期三年(可连任一次),并对国际财务报告准则基金会和国际会计准则理事会(IASB)进行监督。

同时,国际财务报告准则受托人还呼吁合适的候选人申请填补国际财务报告准则解释委员会的四个空缺。在完成相关委任后,委员会将包括14名成员和一名无表决权的主席。

有兴趣申请上述职位的候选人须在2013年3月8日前提出申请。

请点击以下链接查阅IASB网站上的相关信息:


2013年2月18日:国际会计准则理事会和国际综合报告委员会公布合作协议

国际会计准则理事会(IASB)和国际综合报告委员会(IIRC)公布了一份谅解备忘录(MoU),阐述了双方将加强在制定IIRC综合企业报告框架方面的合作。

该谅解备忘录的目的旨在建立在双方共同关注的领域中合作、协调和达成共识的基础,特别是:

以促进连贯性、一致性和可比性的方式,致力于促成全球一致且清晰的企业报告框架、准则和要求,从而提高企业报告实务的效率和有效性;

制定其各自的报告框架、指引和准则;及

提高相关的透明度及共享双方之间的相关和重要信息。

在2012年10月,IIRC已与国际会计师联合会(IFAC)签订了类似的谅解备忘录(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。

IIRC预计将于2013年4月16日发布关于国际综合企业报告框架的咨询草稿。预计最终版将于2013年12月发布。

点击这里查阅IASB网站上的相关新闻稿和谅解备忘录


2013年2月7日:Philippe Danjou对有关国际财务报告准则的十大误解进行解答

在一份网上文章中,国际会计准则理事会(IASB)成员Philippe Danjou就目前存在的对国际财务报告准则的十大常见误解作出回应。该文章特别就欧洲大陆经常提出的缺乏依据的批评进行反驳。

该文章阐述了对国际财务报告准则的十大误解,具体如下:

  1. 国际财务报告准则推行笼统的“公允价值”
  2. 国际财务报告准则旨在反映公司的全球财务价值
  3. 国际财务报告准则拒绝接受会计稳健性的概念
  4. 相对于法律形式,国际财务报告准则更注重经济现实
  5. 董事无法清晰了解按照国际财务报告准则编制的财务报表
  6. 按照国际财务报告准则编制的财务报表未能反映业务模式
  7. 金融工具即将执行“全面公允价值计量”,从而最大程度地增加了收益的波动性
  8. 即使在市场流动性不足的情况下“公允价值”仍总是被界定为“市场价值”
  9. 企业合并的会计处理不合理
  10. 国际财务报告准则带来的会计波动性并未反应经济现实。

该文章所述的看法仅代表Danjou先生的个人见解而非IASB的官方观点。请点击这里查阅IASB网站上的该篇文章(仅提供法语版)


2013年2月6日:国际会计准则理事会2013年1月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的1月会议于2013年1月29-31日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期三和星期四举行的保险部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年1月30日,星期三

2013年1月31日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月6日:国际会计准则理事会的工作计划现已更新

国际会计准则理事会(IASB)已更新其工作计划,推迟了若干应循程序阶段性成果的完成时间(包括《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)的套期会计章节的最终定稿以及就有关租赁建议重新征询公众意见),澄清了其他若干预计完成日期,增加了一个新项目,并引入了某些新的预计完成日期。

变更详情如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

点击这里查阅于2013年2月4日发布的IASB工作计划(链接至IASB的网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2013年2月4日:国际会计准则理事会2013年1月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的1月会议于2013年1月29-31日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期四举行的概念框架和受费率管制活动部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2013年1月31日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月4日:国际会计准则理事会发布有关对《国际财务报告准则第9号》作出有限范围的建议修订的问答播客

国际会计准则理事会(IASB)发布了一则播客,以澄清征求意见稿《针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订(对〈国际财务报告准则第9号〉(2010) 的建议修订)》的某些方面。该播客回答了IASB的工作人员所收到的针对上述建议的常见问题。

该播客旨在帮助有关各方更好地理解该征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)并协助其向IASB提供反馈意见。

该播客(请点击这里收听相关信息,mp3,16.7 MB)已发布在IASB的网站上。


2013年2月4日:有关创建会计准则咨询论坛的咨询的反馈声明及征集论坛成员候选人

国际财务报告准则基金会于2013年2月1日发布了一份反馈声明,对其有关创建会计准则咨询论坛(ASAF)的公众咨询文件所收到的反馈意见进行了分析。所收到的反馈意见同时被纳入了于2013年2月1日发出的成员候选人征集通知中有关成员标准、建议的工作规章及ASAF成员拟签署的建议谅解备忘录的考虑。

反馈声明首先确认创建ASAF的建议获得了广泛的支持。在国际财务报告准则基金会收到的60多封意见函中,仅有2封表示不支持创建ASAF。因此,国际财务报告准则基金会认为应快速推进ASAF成立的步伐(即使其承认,正如许多反馈意见者所指出的,时间表过于紧张),其目标是在2013年4月初举行ASAF的首次会议。

值得特别关注的是反馈声明中提出的以下4个要点:

  • ASAF的职责范围:尽管有部分人士呼吁扩大ASAF的职责范围,但是国际财务报告准则基金会明确表示,ASAF的关注重点应当是国际会计准则理事会(IASB)的专业准则制定活动;提请IASB注意的尚未纳入其议程、但可能已纳入个别国家准则制定机构(NSS)考虑的事项,应仅限于可能对IASB的工作构成主要影响的事项。此外,国际财务报告准则基金会重申了ASAF将仅承担咨询的职责。
  • ASAF的规模及组成:许多反馈意见者呼吁扩充ASAF的规模。有部分人士呼吁增加某些地区的席位,也有人呼吁增加某类国家准则制定机构小组(例如,新兴市场)的席位,还有人呼吁扩大ASAF的总体规模,让更多的国家准则制定机构参与进来。ASAF将是一个非投票性质的机构,这尤其彰显了讨论的重要性。因此,国际财务报告准则基金会认为,ASAF的成员人数应达到12位以确保听取来自各方的意见。国际财务报告准则基金会同时打算坚持其建议的组成(即,美洲、亚洲-大洋洲及欧洲(包括非欧盟国家)各得一个席位、非洲占一个席位、另设两个机动席位),其认为机动席位可提供足够的灵活性。ASAF的规模及组成将在其两年一次的复核中进行再次审核。
  • ASAF成员的承诺及谅解备忘录:对于应采用何种谅解备忘录(MoU)以证明推动单一一套国际会计准则的承诺,存在较大的争论。有人认为无需作出明确承诺(加入ASAF即意味着遵守上述承诺),也有人提议一般谅解备忘录的条款应当更为笼统(以免将未能符合所有条件的司法管辖区排除在外),同时还有人主张实行更为严格的标准(包括对采用和认可的承诺)。反馈意见者同时指出,有关承诺的问题似乎仅针对ASAF成员,而国际财务报告准则基金会似乎没有义务作出任何承诺。因此,国际财务报告准则基金会决定将其承诺纳入建议的谅解备忘录。最重要的一点是,这些承诺是对积极参与ASAF及确保向IASB真实且完整地表达观点和意见的承诺,也是对尊重ASAF成员独立性的承诺。
  • 成员标准:反馈意见者就建议的成员标准提出了许多问题,例如,区域性小组是否应成为ASAF成员(即使其本身并非准则制定机构)?非国际财务报告准则采用者是否可以成为ASAF成员?于2013年2月1日发布的征集成员候选人的通知向四个主要的区域性小组(亚洲-大洋洲准则制定机构小组(AOSSG)、欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、拉丁美洲会计准则制定机构小组(GLASS)及泛非洲会计师联合会(PAFA))发出了明确邀请。关于非国际财务报告准则采用者的问题,反馈声明表示:“采用国际财务报告准则是加入ASAF的一个重要因素,但并非唯一的因素。”

反馈声明包含两个附录:附录1——会计准则咨询论坛:建议的工作规章/章程;附录2——会计准则咨询论坛:建议的谅解备忘录

在发布反馈声明的同时,国际财务报告准则基金会还发布了征集成员候选人的通知,邀请有关各方为会计准则咨询论坛(ASAF)提名符合上述条件的成员人选。

由于有人担心ASAF将成为使其他准则制定机构失去与IASB之间的直接联系的排他性组织(尤其考虑到其所建议的规模及许多团体和准则制定机构已被视为既定候选人这一事实),因此,国际财务报告准则基金会受托人主席Michel Prada评论道:

ASAF将是一个重要的组织,但不应成为一个排他性组织。尽管我们预计来自各主要区域性小组和其他司法管辖区的代表将会出现在ASAF的会议桌旁,但我们仍将继续和世界各地的其他会计准则制定机构保持对话,并与其在研究项目、实施挑战、广泛活动、实地测试及实施后复核等领域开展合作。我们将继续欢迎来自此类准则制定机构的借调人员,并就一系列事项寻求其建议。

请点击以下链接查阅IASB网站上的下列信息:


2013年2月4日:中小型企业培训单元现已更新

国际财务报告准则基金会教育小组更新了其32个已发布的《中小型企业国际财务报告准则》的英文培训资料单元。

此类更新主要涉及将中小型企业实施小组(SMEIG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)发布的所有问答文件的相关索引纳入培训单元中。该等问答文件是实施《中小型企业国际财务报告准则》的非强制性指引(请点击这里在国际会计准则理事会(IASB)的网站上免费查阅相关信息)。

最终,《中小型企业国际财务报告准则》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的培训资料将包括35个独立单元——《中小型企业国际财务报告准则》的每个章节各设一个培训单元。国际财务报告准则基金会教育小组预计将在未来数月内发布3个目前尚未完成的单元。

点击这里在IASB的网站上查阅所有培训单元


2013年2月4日:国际会计准则理事会2013年1月的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的1月会议于2013年1月29-31日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关会议若干部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

星期三,2013年1月30日

星期四,2013年1月31日

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年2月4日:国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会的租赁联合项目取得进展

国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)在2013年1月30日的联合会议上就一项安排中的租赁要素分类的三个相关主题达成临时性一致意见。

首先,IASB和FASB意向性地决定,当承租人可从安排中的单独可辨认资产的使用中获益时,主体应对协议所包含的租赁要素进行单独分析。例如,如果租赁安排同时包括生产厂房及可移动设备,租赁合同将区分为两个单独的租赁要素进行评价。在确定是否应对一项安排的要素进行区分时,主体应考虑资产的使用是否取决于主体可易于获得的其他资产,以及资产的使用是否与合同下的其他可辨认资产相互关联。

其次,IASB和FASB意向性地决定,租赁要素的分类应以该租赁要素的主要资产为基础。根据IASB和FASB针对该会议的议程文件,“主要资产是承租人依照合同享有其使用权的主导资产——租赁构成整体租赁要素的其他资产的主要目的可能是便于承租人从主要资产的使用中获益”。例如,如果租赁安排同时包括涡轮机和直接关系到该涡轮机使用寿命的建筑物,出于分类目的应将整体租赁要素视为“除不动产之外的项目”。

最后,IASB和FASB决定,出于分类目的,不要求对不动产租赁的土地和建筑物要素进行单独评估。在确定租赁分类时,建筑物的经济寿命即被视为不动产的经济寿命。

IASB和FASB预计将于2013年第一季度发布有关租赁的修订后的征求意见稿。


2013年2月1日:国际财务报告准则基金会发布教育小组的教材

国际财务报告准则基金会发布了其教育小组以综合框架为蓝本编写的国际财务报告准则教材第一部分。这些教材可供免费下载,其目的是协助教授国际财务报告准则的人士更有效地开展相关培训。

该材料旨在为教授国际财务报告准则的人士提供支持,协助他们逐步培养学员在应用《国际财务报告准则》和《中小型企业国际财务报告准则》时作出必要估计和判断的能力。根据学员在其学习过程中所处的不同水平,该材料分成三个阶段:

  • 第1阶段 — 财务报告入门课程
  • 第2阶段 — 财务报告中级课程(针对拟成为合资格特许会计师(CA)或注册会计师(CPA)的学员)
  • 第3阶段 — 财务报告高级课程(针对即将成为合资格特许会计师或注册会计师的学员)。

鉴于第3阶段要求学员做出在对经济现象(交易、状况和事件)进行会计处理时所必须的估计和其他判断,第3阶段课程的教学指引不得派发给未来学员。作为第3阶段补充材料的教学笔记只有通过向教育小组工作人员提出申请才能获得。

1月30日发布的材料涵盖非金融资产(尤其是不动产、厂场和设备)。教育小组工作人员现正对下列主题及随后新增的其他主题编制类似材料:负债、企业合并和合并报表。下一批材料暂定将在2013年下半年刊载于国际会计准则理事会(IASB)的网站上。

请点击以下链接查阅:


2013年2月1日:国际会计准则理事会呼吁为新成立的受费率管制活动咨询小组提名成员人选

国际会计准则理事会(IASB)正就拟成立的、为其近期重新启动的受费率管制活动项目提供咨询的小组接受成员人选提名。该新成立的咨询小组旨在为受费率管制领域所涉及的会计事项提供专家分析。

IASB预期该小组将由12-20名成员组成,除IASB成员外,还将包括在受费率管制的主体中参与财务报告过程的资深财务主管。IASB正寻求财务报表编制人、使用者和其他具相关背景人士的参与,以涵盖不同的地域和不同的受费率管制行业。成员将以自愿的方式参与工作,任期不超过三年。

成员人选提名及申请的截止期为2013年3月4日。有关更多信息(包括如何申请加入受费率管制活动咨询小组),请点击这里查阅IASB网站上的相关新闻稿。有关该IASB近期重新启动的项目,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤的受费率管制活动项目页面


2013年2月1日:针对“宏观公允价值套期会计”范围豁免的额外广泛活动

国际会计准则理事会(IASB)在其于2013年1月30日举行的讨论中决定推迟就工作人员提出的下述问题作出决定:是否应保留《国际财务报告准则第9号》套期会计章节的复核草稿中关于哪些要求适用于主体使用“宏观公允价值套期会计”范围豁免的情况的措辞。

工作人员提出,于2012年9月发布的复核草稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)明确指出,使用“宏观公允价值套期会计”范围豁免的主体应当采用《国际会计准则第39号》(IAS 39)中的所有(适用的)套期会计要求,而不仅是第81A段、第89A段及实施指南第114段至132段的要求。

该问题在讨论中得以明确,但是,某些理事会成员认为准则的规定十分清晰,而其他成员则认为,若主体的现行实务涉及宏观套期,在宏观套期项目完成之前,仍应允许主体沿用其当前的实务。理事会最终决定现行实务不应受新规定的限制,但是,将就此开展有限范围的进一步广泛活动。

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对上述复核草稿进行了部分实地测试(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),且已启动关于IAS 39当前规定的宏观套期关系的额外咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。


2013年2月1日:欧洲财务报告咨询小组有关征求意见稿ED/2012/6的意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)的征求意见函ED/2012/6《投资者及其联营/合营企业之间的资产出售或投入》发布了一份意见函草稿。

IASB于2012年12月13日发布ED/2012/6(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),建议澄清应在何时全额确认投资者及其联营之间交易的未实现损益:要求涉及业务的交易予以全额确认,但在资产出售的情况下要求予以部分抵销。该征求意见稿建议对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》(IAS 28,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作出修订。

EFRAG支持关于IAS 28和IFRS 10之间存在不一致之处的结论,因此,支持以修订作为应对实务中存在的多样性的短期解决方案。

但是,EFRAG对于征求意见稿中的建议修订将要求主体确定出售或投入的资产是否符合《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)所述的业务定义存有疑虑。EFRAG警告在应用IFRS 3中的业务定义时,往往需要运用大量的判断,尤其在涉及关联方交易的情况下。EFRAG同时认为“征求意见稿着重强调了业务的定义”。因此,EFRAG建议IASB在开展IFRS 3的实施后复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)时应当考虑业务的定义。

该意见函的征求意见截止期为2013年3月20日。请点击这里查阅有关ED/2012/6的意见函草稿(链接至EFRAG网站)。


2013年2月1日:欧洲证券及市场管理局有关建议的会计准则咨询论坛的意见函

欧洲证券及市场管理局(ESMA)已就国际财务报告准则基金会的意见征询邀请函《成立会计准则咨询论坛的建议》提交了意见函。ESMA认为建议的会计准则咨询论坛(ASAF)的关注重点不应是详细讨论准则的制定,而应放在准则的认可及实施上。

国际财务报告准则基金会于2012年11月1日发布了针对成立会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。创建此论坛是在执行受托人策略复核时提出的建议,其目的是便于准则制定机构向国际会计准则理事会(IASB)提供有关专业技术方面的建议和反馈意见。

ESMA支持成立该论坛,其将为国家会计准则制定机构和参与会计准则制定的区域性机构之间的合作提供一个平台。然而,ESMA认为该论坛的关注重点不应是有关专业技术问题的详细讨论,并明确提出警告以免ASAF成为一个“影子理事会”。ESMA认为,ASAF应当就国际财务报告准则的认可问题向IASB提供建议:

我们认为国际财务报告准则基金会应当明确,该论坛的目的是与国家准则制定机构协作,还是与就国际财务报告准则得到国家或地区法律的认可承担最终责任的机构协作。ESMA的观点是,应重点关注就准则的认可承担最终责任的机构。为此,ASAF的成员应包括代表公众利益并且就国际财务报告准则的认可承担最终责任的国家及区域性机构。

ESMA同时认为,在所建议的采用国际财务报告准则承诺的之外,还应有致力于推动国际财务报告准则的一致应用及相应实施的承诺。对于建议的论坛规模,ESMA认为无需扩大规模,而且,考虑到ESMA所建议的关注重点的转移,ESMA还认为ASAF成员没必要委派技术专家作为其代表或带技术专家一起参加论坛。

ESMA同时就欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)有关成立会计准则咨询论坛的意见函草稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)向其致函并表达了相同的观点。

请点击以下链接以查阅ESMA网站上的两份意见函:


2013年2月1日:欧洲财务报告咨询小组发布两份新的意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)的两份征求意见稿ED/2012/7《共同经营中权益的购买》和ED/2013/1《非金融资产可收回金额的披露(对IAS 36的修订)》发布了意见函草稿。

IASB ED/2012/7

IASB于2012年12月13日发布ED/2012/7(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),建议对《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)作出修订,以澄清共同经营者应根据《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)及其他相关准则的规定核算属于业务的共同经营中权益的购买。

EFRAG支持对IFRS 11作出修订,这有助于解决共同经营(其活动构成一项业务)中权益的购买的会计处理实务中存在的差异。但是,EFRAG担心,在实务中区分共同经营和合营企业时须运用大量的判断。

EFRAG指出,共同经营中权益的购买通常涉及 (1) 资产、业务或子公司(的一部分)的投入;(2) 丧失对资产、业务或子公司(的一部分)的控制权;和/或 (3) 共同经营中共同经营者权益的增加。

EFRAG认为,为避免产生不确定性,应同时解决以下两个问题:

  • 丧失对投入共同经营之业务的控制权以换取该共同经营中的权益的会计处理。
  • 同一共同经营中额外权益的购买。

该意见函的征求意见截止期为2013年3月20日。请点击这里查阅有关ED/2012/7的意见函草稿(链接至EFRAG网站)。

IASB ED/2013/1

IASB于2013年1月18日发布ED/2013/1(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),建议收窄有关资产可收回金额披露要求的应用范围,并澄清当资产发生减值时须提供的披露。

EFRAG在其意见函草稿中对上述建议表示认同,这有助于“在不影响财务信息相关性和可理解性的前提下,消除过于繁重的披露”。

该意见函的征求意见截止期为2013年3月11日。请点击这里查阅有关ED/2013/1的意见函草稿(链接至EFRAG网站)。


2013年2月1日:Darrel Scott接替Paul Pacter担任中小型企业实施小组的主席

国际财务报告准则基金会受托人宣布国际会计准则理事会(IASB)成员Darrel Scott将接替Paul Pacter成为中小型企业实施小组(SMEIG)新一任主席。Paul Pacter在IASB的任期于2012年12月31日结束。

中小型企业实施小组(SMEIG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)致力于推进《中小型企业国际财务报告准则》在全球范围内的应用及监督其实施情况。

SMEIG目前正与IASB合作开展《中小型企业国际财务报告准则》的首次综合复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),以评估主体在应用《中小型企业国际财务报告准则》的头两年所积累的经验。SMEIG针对该内容的下一次会议将于2月初举行。

国际财务报告准则基金会受托人同时批准对中小型企业实施小组的参考任期及运作流程作出修改,以反映受托人将SMEIG扩充至约有30名成员并采用交错式成员任期的决定。此次修改将于2014年7月1日生效。

点击这里查阅宣布委任Darrel Scott的新闻稿(链接至IASB网站)。


2013年2月1日:有关欧洲范围内国际财务报告准则遵循性的研究文件表明存在不一致之处

卡斯商学院财务分析与报告研究中心(CeFARR)近期发布的一份题为“核算资产减值:欧洲范围内的国际财务报告准则遵循性测试”的研究报告表明,欧洲上市公司的减值报告实务体现了国际财务报告准则遵循性方面的不一致性。

该报告的作者Hami Amiraslani、George E. Iatridis及Peter F. Pope通过分析2010至2011年间来自欧盟及挪威和瑞士的4,000多家上市公司样本中与非金融资产减值相关的披露,对国际财务报告准则的遵循性水平进行了调查。

研究发现的主要问题有:

  • 对某些减值披露要求的遵循情况存在相当显著的差异。这可能同时表明国际财务报告准则应用中的差异
  • 与只需过较少努力或通过样板式披露即可满足的减值披露要求相比,主体往往对那些需要付诸更多努力的减值披露要求的遵循程度较低
  • 拥有较强监管和制度基础设施的报告环境将促进高质量减值报告的增加
  • 拥有较强监管基础设施和执法严格的报告环境加强将使减值损失的确认更为及时。

《核算资产减值:欧洲范围内的国际财务报告准则遵循性测试》可通过卡斯商学院的网站下载。

IASB主席Hans Hoogervorst在其向卡斯商学院所作的演讲(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中,就CeFARR的研究结果及IASB在遵循性方面的责任发表了意见。

CeFARR的研究结果与欧洲证券及市场管理局(ESMA)就商誉减值测试对2011年国际财务报告准则财务报表实施复核所发现的结果一致(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。


2013年1月30日:Hans Hoogervorst就财务报告的一致应用发表演讲

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst在伦敦卡斯商学院就针对寻求财务报告准则一致应用发表了演讲,其在演讲概述了IASB协助促进国际财务报告准则得以更一致应用的五种方式。

Hoogervorst首先探讨了欧洲对国际财务报告准则的采用 — 在此之前几乎无法在国与国、各竞争对手和行业之间对其财务报表进行比较。即使目前各国在国际财务报告准则的应用方面仍存在差异,Hoogervorst表示“事实上,即使全球准则未能得到一致应用,其带来的全球可比性也远高于各方参差不齐地应用众多不同的国家准则的情况。”

Hoogervorst同时指出,管理IASB准则的一致应用不是IASB的主要任务,而应当是监管机构和审计师的任务。但他同时承认,IASB确实能够对实现国际财务报告准则的一致应用做出贡献,并概述了IASB现正牵头开展的下述五个领域:

点击这里查阅刊载于IASB网站的该演讲的全文


2013年1月30日:国际财务报告准则解释委员会2013年1月会议的最后一期会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2013年1月22-23日在伦敦举行会议。有关会议第一天的最后部分和第二天探讨的所有主题的德勤观察员记录现已公布。

该会议中所讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各个主题的详尽德勤观察员记录):

2013年1月22日,星期二(09:00-17:10)

初步考虑的新项目

2013年1月23日,星期三(09:00-17:00)

应循程序文件

年度改进

初步考虑的新项目

行政部分

以下项目在本次会议中未予考虑,但将在未来会议中探讨:

  • 《国际会计准则第29号——在恶性通货膨胀经济中的财务报告》(IAS 29) — IAS 29对根据固定购买力单位的财务资本保全概念编制的财务报表的适用性

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年1月28日:国际会计准则理事会披露调查的首批结果

国际会计准则理事会(IASB)发布了一项调查的首批结果,该调查旨在协助IASB更清晰地了解业界发现的“披露问题”。开展该调查是为了准备IASB将于2013年1月28日主办的披露交流论坛。

IASB收到的225份反馈意见大体反映了以下情况:

  • 超过 80%的反馈意见者认为,财务信息的披露方式有待改进。许多反馈意见者同时指出,年度报告的各个部分均需加以改进。
  • 大多数财务报表编制人(收到的全部反馈意见中有50%来自财务报表编制人)表示,披露要求很宽泛,而对于如何摒除不重要的信息则关注甚少。
  • 财务报表使用者(占所有反馈意见者的20%)极力主张,财务报表编制人应当进一步关注信息的相关性以促进沟通。
  • 识别出了造成过度披露问题的某些原因,其中涉及准则的制定方式以及财务报表编制人、审计师和监管机构对准则的应用方式。

上述各项数字和调查结果均摘自IASB网站上的新闻稿(请点击这里查阅相关信息)。IASB宣布,该项调查的全部调查结果将作为反馈声明的一部分予以发布,该反馈声明同时将包含披露交流论坛的反馈信息。


2013年1月28日:国际财务报告准则解释委员会1月会议的首日会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2013年1月22-23日在伦敦举行会议。有关首日会议的德勤观察员记录现已刊载于IAS Plus网站。

首日会议讨论的主题如下(请点击每一主题查阅德勤观察员编写的详细记录):

星期二,2013年1月22日(09:00-17:10)

引言

复核9月《IFRIC最新资讯》公布的临时议程决定

持续考虑的项目

进展中的委员会项目

被纳入议程的下列事项未作讨论,其将在未来的某次会议中予以考虑:

  • 《国际会计准则第7号——现金流量表》(IAS 7) — 有关经营、筹资及投资的定义
  • 《国际会计准则第7号——现金流量表》(IAS 7) — 作为资产成本的一部分予以资本化的已付利息的分类

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2013年1月24日:德勤有关国际财务报告准则解释委员会的两项临时议程决定的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室提交了有关意见函,对国际财务报告准则解释委员会在2012年11月刊《IFRIC最新资讯》中公布的两项临时议程决定作出了回应。

第一份意见函认同不将下列事项纳入国际财务报告准则解释委员会议程的决定:要求澄清非上市经营主体的前股东通过以自身股份换取不构成一项业务的上市非经营主体的新股份成为合并后主体的控股股东之交易的会计处理。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅更多信息及德勤的意见函全文

第二份意见函认同不将下列事项纳入国际财务报告准则解释委员会议程的决定:要求澄清余值法对实体附着在土地上的生物资产的应用。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅更多信息及德勤的意见函全文


2013年1月24日:欧洲财务报告咨询小组和国际会计准则理事会的工作人员对宏观套期会计存有分歧

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)于2012年9月发布的复核草稿《〈国际财务报告准则第9号〉一般套期会计》对《国际会计准则第39号》(IAS 39)下的现行宏观套期关系的影响发布了意见函草稿。EFRAG有关宏观套期会计的立场与IASB的工作人员在有关下周举行的IASB会议的议程文件中所采取的立场相左。

该EFRAG的意见函草稿指出,在其针对上述复核草稿执行的实地测试中,很多参与者报告,不明确相关规定是否将改变他们处理宏观套期关系的方式。

EFRAG对IASB有关维持宏观套期会计之现状的目标表示支持,同时认为,IASB作出的一般套期会计规定将在其完成有关开放式投资组合的宏观套期的工作之前生效的决定,不应导致现行的宏观套期会计实务发生零散的变化。

但是,正如EFRAG所作的解释,“IAS 39第71段的修订后措辞无法使IASB实现有关维持宏观套期会计之现状的目标”,因为上述复核草稿的规定适用于开放式和封闭式投资组合的现金流量套期,并且只有利率风险敞口的公允价值套期才继续属于IAS 39规定的范围之内。因此,EFRAG建议对IAS 39第71段的措辞作出修改,以使针对开放式投资组合的现行套期会计规定继续保留在IAS 39之内。

在为IASB于下周举行的2013年1月例会(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的讨论所编制的议程文件中,IASB的工作人员承认,有关套期会计的现行规定不应“受新规定的限制”,因为这将与新的套期会计模式不符。IASB的工作人员采取以下立场:“那些提倡套期会计的现行规定应受新规定限制的评论者并不赞同该模式的设计”。他们还就令套期会计的现行规定受新规定限制的做法可能造成的非预期结果发出警告。

该EFRAG的意见函草稿的征求意见截止期为2013年2月21日。

请点击以下链接查阅相关信息:


2013年1月24日:中小型企业实施小组即将举行会议以分析可能对《中小型企业国际财务报告准则》作出的修订

中小型企业实施小组(SMEIG)将于2013年2月4-5日举行会议。国际会计准则理事会(IASB)现已公布此次会议的议程文件。该议程文件汇总了IASB于2012年6月发布的《信息征询:〈中小型企业国际财务报告准则〉的综合复核》所收到的反馈意见,同时提供了相关事项的分析及关于如何开展对《中小型企业国际财务报告准则》的建议修订的建议。

信息征询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的目标是就以下事项征询公众意见:是否需要对《中小型企业国际财务报告准则》作出任何修订,且如果需要,应作出哪些修订。议程文件指出,IASB收到了来自世界各地不同领域的准则制定参与者就信息征询提交的89封意见函(请点击这里查阅刊载于IASB网站上的意见函)。

收到的反馈意见

此次会议将讨论的2号议程文件(链接至IASB网站)概述了信息征询中提及的事项、汇总了信息征询反馈意见者针对此类事项的主要建议、列举了IASB工作人员希望SMEIG就其制定建议的问题、并提供了IASB工作人员针对每一个问题的建议。

工作人员建议的要点包括:

  • 负有公众受托责任的主体(参见现行定义)可能从应用《中小型企业国际财务报告准则》中获益
  • 对于整套国际财务报告准则的修订,在考虑将其纳入《中小型企业国际财务报告准则》之前,应当已经在整套国际财务报告中确立并且已经对其应用情况进行了评估,例如,已经执行实施后复核(若适当)
  • 《中小型企业国际财务报告准则》不应作出修订以允许不动产、厂场和设备采用重估价模式,也不应引入允许借款费用资本化的选择权
  • 在对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)作出考虑之前,应保留《中小型企业国际财务报告准则》中回归至《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的现行要求,可能的做法是完全删除 “回归”规定
  • 《中小型企业国际财务报告准则》应作出修订以便与《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)保持一致,同时予以适当修改以反映中小型企业财务报表使用者的需求。

此次会议将讨论的3号议程文件(链接至IASB网站)描述了反馈意见者提及的16个其他事项、列举了IASB工作人员希望SMEIG就其提供建议的问题、并提供了IASB工作人员针对每一个问题的建议。

该文件考虑了以下事项:是否应作出修订以使《中小型企业国际财务报告准则》与概念框架保持一致;是否应从《中小型企业国际财务报告准则》中删除“其他综合收益”的概念;一系列广泛的特定主题事项(例如,关于允许外币贷款按摊余成本计量的建议)以及其他各种一般事项。引人关注的是,该文件还探讨了IASB是否应考虑在《中小型企业国际财务报告准则》的范围之外开展一个项目,以针对上市集团子公司制定一个国际化的简化披露框架。

定稿流程

SMEIG将在2月会议上对信息征询的反馈意见进行复核,并就SMEIG通过此次讨论得出的建议草拟一份报告。该报告将首先交由SMEIG成员进行批准,然后再呈递IASB以便其考虑就《中小型企业国际财务报告准则》的建议修订制定一份征求意见稿。

征求意见稿预计将于2013年年中发布,而SMEIG预期将在2013年下半年考虑征求意见稿的反馈意见,最后,IASB将在2014年上半年确定对《中小型企业国际财务报告准则》的修订终稿。

通过上述流程确定的对《中小型企业国际财务报告准则》的修订预计将于2015年生效。

点击这里查阅相关的会议文件(链接至IASB网站)。


2013年1月24日:国际会计准则理事会2013年1月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)公布了其将于2013年1月29-31日举行会议的议程。该会议将包括演示与讨论部分以及与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。讨论主题将包括:开始审议费率管制的临时性准许、考虑与概念框架相关的已识别事项、有关综合报告的演示与讨论部分、考虑《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)的一般套期会计章节的定稿过程中所遇到的问题、有关IFRS 9的实施后复核的意见、以及对多个主要项目(收入确认、租赁和保险合同)的持续讨论。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅截至2013年1月21日的完整会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将刊载于本页面。


2013年1月23日:欧洲证券及市场管理局的报告表明有关商誉减值的披露仍有改进空间

欧洲证券及市场管理局(ESMA)发布了就商誉减值测试对2011年度国际财务报告准则财务报表实施复核的结果。该报告表明,重大的商誉减值损失仅限于少数几个发行人。ESMA认为,这引发了有关2011年度财务报告中所披露的减值程度是否恰当地反映了公司所面临的艰难的经济运行环境的疑问。同时,ESMA还发现,尽管通常会提供有关商誉减值测试的主要披露事项,但在很多情况下,这些均为样板式的披露,对特定主体不具有针对性。ESMA希望发行人及其审计师在编制和审计2012年度国际财务报告准则财务报表时能够考虑此次复核中所发现的事项。

ESMA决定对商誉及其他无形资产减值的相关会计实务实施复核的原因是,在金融危机环境下,众多市场参与者均表达了其对商誉减值测试的可靠性的担忧。甚至连国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst也在其于2012年6月发表的一次演讲(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中承认:“在实务中,这些减值测试似乎并非总是采用足够严格的方式执行。通常,公司将减值记录在资产负债表中之前,股票价格已反映出减值的情况。换言之,执行减值测试为时已晚。”

ESMA发现了商誉的减值测试中普遍存在的一些缺点(正如2012年10月发布的强制执行决定的第12个节选部分(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所证实的那样),并将减值测试作为对2012年度财务报表的强制执行工作重点之一(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

此次复核(调查了来自23个国家的涉及重大商誉金额的235个欧洲发行人样本的会计实务)的主要目标为:了解与商誉及其他无形资产的减值相关的会计实务的概况,并评价按照国际财务报告准则(IFRS)编制的 2011年度财务报表中的相关披露的充分性。

此次复核表明,重大的商誉减值损失仅限于少数几个发行人,即,样本中5%的发行人几乎占75%的商誉减值,而这75%的商誉减值中约四分之三均由3位发行人报告。此次复核亦表明,对导致确认减值损失的事项和情况进行披露的大多数发行人仅提供了样板式的解释(即,提及“经济前景恶化”、“需求放缓”或“竞争激烈的环境”)。只有极少数发行人提供了具体信息。

此次复核凸显了5个方面的疑虑:

  • 管理层的关键假设——ESMA发现,除在减值测试中使用的折现率和增长率以外,大约70%的发行人未能将关注重点充分地集中在以具体且对投资者有用的方式披露用于现金流量预测的关键假设。ESMA敦促发行人披露所有关键假设并讨论管理层为执行减值测试而确定这些关键假设时所采用的方法。
  • 敏感性分析——ESMA就敏感性分析的披露识别出了多种不同的实务。ESMA亦发现,对那些净资产的账面金额超过其市值的发行人而言,仅有半数提及了敏感性分析。ESMA希望这些发行人能够增加透明度,并披露减值的计算对于关键假设变动的敏感性。
  • 可收回金额的确定——ESMA希望在采用折现现金流量法确定公允价值减去处置费用后的金额时,进一步关注外部信息来源而非针对个别主体的假设。
  • 增长率的确定——15%以上的发行人披露了超过3%的终端增长率。对ESMA来说,在当前的经济环境中使用超过3%的长期增长率似乎过于激进且过分乐观,并可能导致长期增长率被高估。
  • 对平均折现率的披露——样本中大约25%的发行人披露了平均折现率而非针对每个重大现金产出单元的特定折现率。ESMA敦促发行人使用并披露单独的折现率,因为如果只披露单一的平均折现率,发行人可能会掩盖与财务报表使用者相关的信息。

ESMA和负责强制执行国际财务报告准则的各国主管机构将使用此次复核的发现作为其复核2012年度国际财务报告准则财务报表时的重要评估领域。ESMA希望,这将导致发行人在执行商誉减值测试时采用更为严格的方式,并且更好地遵循《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中有关减值的规定。

如上所述,Hans Hoogervorst在其于2012年6月发表的演讲中亦指出,IASB可能在《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)的实施后复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中对商誉进行再次审视。

请点击以下链接查阅ESMA网站上的下列文件:


2013年1月23日:欧洲财务报告咨询小组就国际会计准则理事会的一般套期会计复核草稿开展实地测试的结果

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)公布了一份致国际会计准则理事会(IASB)的意见函,对IASB有关即将出台的《国际财务报告准则——金融工具》(IFRS 9)的套期会计章节的复核草稿发表了意见。该意见函概述了EFRAG就上述复核草稿对44家不同行业的公司进行实地测试的发现。

IASB于2012年9月发布复核草稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以使参与各方熟悉文件的内容及发现潜在的不一致之处(致命缺陷复核)。

EFRAG的意见函是在德国会计准则委员会(ASCG)的国际财务报告委员会对国际财务报告准则委员会的复核草稿执行的分析的基础上发布的。EFRAG与ASCG以及英国财务报告委员会(UK FRC,其亦对ASCG的分析表示认可)、法国会计准则委员会(ANC)和意大利会计局(OIC)联合开展了实地测试。

该意见函包括以下概括性主题:

  • 认可对套期会计模型的重要改进,例如对套期有效性测试、风险组成部分被指定为符合条件的被套期项目、及重新平衡套期关系的能力等方面的改进
  • “由于涉及大量例外情况、限制性规定及选择权”,一般套期会计模型仍然较为复杂
  • 对套期会计准则作为单独文件的可理解性存有疑虑,因为该准则交叉引用了IFRS 9(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的现行要求以及《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的宏观套期会计要求
  • 复核草稿对现行宏观套期实务的影响,例如可能导致宏观套期会计作出非预期的变更。

此外,该意见函亦在附录中概述了致命缺陷、实施困难、要求提供额外指引及IASB的影响分析等内容。分析要点包括:

致命缺陷

  • 被套期项目:汇总敞口和净头寸——澄清了净头寸可包括头寸净额为零的若干风险
  • 套期比率及有效性——完善了额外指引的措辞以解决“目前经济上的套期与套期会计之间的不匹配”、一般套期会计项目和宏观套期会计项目之间跨领域的潜在问题、及套期比率与其潜在重新平衡的相互作用

实施困难

  • 跨币种利率互换中的基础风险的会计处理——合成的跨币种利率互换是否可用于计量套期有效性、关于基础息差应采用与期权的时间价值或远期点数相同的方法进行会计处理的建议
  • 时间价值和远期点数——有关要求被认为操作起来较为复杂、关于基础风险的公允价值变动应计入其他综合收益(OCI)以便与风险管理策略保持更紧密协调的建议
  • “自用”例外情况——与同时包含已确认合同和未确认合同的净额结算协议及净头寸的相互作用

要求提供额外指引

  • 套期比率及重新平衡——提供额外指引以解决对重新平衡概念的应用不够明确及针对非金融领域提供的指引不够充分的顾虑
  • 符合条件的被套期项目——澄清非金融项目是否符合作为被套期项目的条件,以及涉及非控制性权益的极可能发生交易的外汇风险是否可被指定为被套期项目
  • 开放式投资组合和封闭式投资组合——哪些要求可适用于封闭式投资组合
  • 其他——包括符合条件的套期工具、远期点数的列报及其他各种事项。

影响分析

  • 文件概述了EFRAG认为实地测试表明套期会计准则未能完全实现反映主体风险管理活动这一目标的若干领域。所识别的事项涉及信用风险、低于伦敦银行同业拆借利率(sub-LIBOR)、开放式投资组合和封闭式投资组合、与其他风险组成部分比较外汇风险的会计处理及披露。

有关所提及事项的完整清单,请查阅报告全文。请点击这里查阅EFRAG的新闻稿(链接至EFRAG网站)。


2013年1月23日:国际会计准则理事会建议修订有关减值的披露

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2013/1《非金融资产可收回金额的披露(对IAS 36的建议修订)》。该征求意见稿建议收窄有关资产可收回金额披露要求的应用范围,并澄清当资产发生减值时须提供的披露。

收窄可收回金额的披露范围

对可收回金额披露的建议修订源自因《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)对《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作出的相应修订。

该相应修订引入了一项要求,即必须披露已分摊商誉或具有不确定使用寿命的无形资产总体账面金额中较大部分的每一个(或一组)现金产出单元的可收回金额(第134段)。因此,无论此类现金产出单元在当期是否已确认减值损失,披露此类现金产出单元的可收回金额的要求均适用。

建议的修订将删除这一针对所有现金产出单元的要求,取而代之的是,在本报告期间已减值损失的情况下,将仅要求披露已确定的可收回金额。这将通过删除将有关要求移至IAS 36第130段(其适用于已确认减值损失的情况)来实现。

澄清当资产发生减值时须提供的披露

除上文所述的删除第130段中披露可收回金额的要求之外,征求意见稿同时建议修订及澄清当资产发生减值且可收回金额是基于资产的公允价值减出售费用确定时,须提供的披露。

建议的修订将保留现行无需遵循IFRS 13披露要求的豁免,但要求提供下列信息:

  • 所采用的估值技术及该估值技术的任何变更
  • 已确定的资产公允价值计量所属的(根据IFRS 13规定的)“公允价值层级”
  • 对于属于公允价值层级第2层和第3层的项目,公允价值计量所使用的主要假设,包括明确要求如果采用现值技术,则必须披露所使用的折现率。

在因2010-2012周期年度改进(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)发布的征求意见稿ED/2012/1《国际财务报告准则年度改进》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中,IASB已建议了上述须披露折现率的明确要求。由于已就此项要求征询公众意见,现时IASB并未征询公众对这一方面的反馈,但其将不再继续该项年度改进修订,而是更倾向于采用如征求意见稿所建议的单一综合修订。

关于披露上述内容的建议修订将与当资产发生减值且可收回金额是基于使用价值确定时须提供的披露保持一致。这将使最初自2006-2008周期年度改进(通过2008年发布的《国际财务报告准则年度改进》,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)开始的、令使用价值与公允价值减出售费用之间的披露实现协调一致的工作得以完成。

建议的修订应予以追溯应用。

ED/2013/1的征求意见截止期为2013年3月19日。

请点击以下链接查阅(链接至IASB网站):


2013年1月23日:国际会计准则理事会发布关于2013年国际财务报告准则分类标准的建议

国际财务报告准则基金会发布了关于“2013年国际财务报告准则分类标准”的征求意见稿以征询公众意见。

《2013年国际财务报告准则分类标准》将截至2013年1月1日发布的国际财务报告准则转换为XBRL(可扩展企业报告语言),并将2012年发布的供提前采用者使用的所有国际财务报告准则分类标准临时版本予以合并。建议的《2013年国际财务报告准则分类标准》同时包括由银行、保险业和采掘业的公司代表编制的财务报表分析所得出的、反映某些行业实务的概念。

建议的《2013年国际财务报告准则分类标准》的征求意见截止期为2013年3月18日。

请点击以下链接查阅(链接至国际会计准则理事会(IASB)网站):


2013年1月23日:工商业界职业会计师委员会关于有效的业务报告流程的新报告

国际会计师联合会(IFAC)工商业界职业会计师委员会(PAIB)发布了一份国际良好实务指南文件,就在组织内部实施有效的报告流程提供指引。

该题为《有效的业务报告流程原则》(链接至IFAC网站)的报告解释了业务报告流程的重要性,指出“高质量的业务报告是强大及可持续发展的组织的核心”,其能够促使利益相关方作出决策、更好地作出内部决定及有助于业务的成功管理。

该报告阐述了11项评价和改善业务报告流程的关键原则,并同时提供旨在概述有效业务报告需具备的关键安排的实务指南。

该等原则汇总如下:

  • 高级管理层和治理机构层面致力于有效报告流程的承诺
  • 确定广泛一系列的职能部门(包括治理机构、审计委员会、高级管理层、法律顾问、信息技术、投资者关系及其他部门)中参与报告流程的人员的职责和责任
  • 计划和控制报告流程,包括实施风险管理和针对相关流程的内部控制
  • 鼓励利益相关方参与,包括与利益相关方沟通,以便在设计组织的报告策略时识别重大的财务和非财务事项
  • 通过识别报告拟涵盖的内容并同时确定报告的受众、形式和发布时间界定报告内容
  • 选择框架和准则,不仅应确保遵循相关法律,还须熟悉诸如国际会计准则理事会(IASB)的实务声明《管理层评论》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和国际综合报告委员会(IIRC)现正制定的国际综合报告框架等其他框架
  • 通过识别信息需求、信息流程和相关系统确定报告流程
  • 使用报告技术,通过探讨利用新技术(如,可扩展商业报告语言(XBRL))的可能性来建立评价和改善信息列报的流程
  • 在向内部和外部利益相关方提供所报告的信息前,充分分析和解释该等信息
  • 提供保证和问责制不,仅从合规性的角度,而且同时考虑针对报告和汇报流程自愿提供的内部或外部保证
  • 定期评价和改善报告流程,以维持报告的有效性。

点击这里查阅IFAC的新闻稿(链接至IFAC网站)。


2013年1月23日:国际会计准则理事会向英国议会银行业准则委员会提交文件

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst于2013年1月16日向英国议会银行业准则委员会下属税务、审计和会计小组提交了一份文件。

英国议会银行业准则委员会是由上议院和下议院共同组建的一个联合委员会,其正在编制一份有关银行的治理和道德在后金融危机时代应如何作出改变的报告,并于2012年12月4日发出了一份征集证据的通知。IASB的立场概况起来就是,“总之,对于会计准则导致对银行业过于有利的财务报表的系统性偏向这一观点,我们并不认同”。IASB在书面文件中回答了委员会下属税务、审计和会计小组提出的所有问题,该文件可通过IASB的网站下载。


2013年1月23日:国际会计准则理事会披露论坛——议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2013年1月28日举行一个有关财务报告中的披露的公开讨论论坛,以促成财务报表编制人、审计师、监管者、财务报表使用者以及准则制定机构之间的对话。此次论坛的议程现已公布。

此次论坛的主要目标在更清晰地了解“披露问题”及其成因,具体议程如下:

星期一,2013年1月28日(08:30-15:00)

欢迎词及介绍

IASB及其他方

  • 论坛的目标及希望达成的结果
  • 现阶段的情况
  • 与其他方就其已完成的工作展开讨论

财务报表使用者的反馈——如何使披露更好地满足使用者的需求

  • 从财务报表使用者的角度识别出的问题
  • 关于提升财务报告有用性的实际建议

财务报表编制人的反馈—— 如何改进实务中的披露

  • 从财务报表编制人的角度识别出的问题
  • 一个“现实生活”中的反馈案例

小组讨论

  • 小组每一成员分别代表财务报告过程中的一个团体。
  • 其所在团体存在哪些问题?
  • 其所在团体可如何加以改进?

公开讨论

  • 旁听成员提出问题和意见
  • 主持人对现场观众提问

总结

  • 对辩论进行总结
  • 下一步工作

有关该论坛的更多信息刊载于IASB的网站。有关近期披露发展的更多信息可在IAS Plus网站的披露框架项目页面中获取。


2013年1月23日:有关会计准则制定机构国际论坛近期会议的报告现已发布

会计准则制定机构国际论坛(IFASS,之前称为国家准则制定机构(NSS))于2012年10月22-23日在苏黎士举行了会议,有关会议讨论内容的报告现已发布。该会议涵盖了一系列广泛的主题,包括国际会计准则理事会(IASB)与区域和国家准则制定机构之间的未来关系、财务报告的热点问题、区域小组发布的报告以及行政事项。

来自以下国家和地区的准则制定机构代表出席了会议:澳大利亚、奥地利、比利时、巴西、加拿大、法国、德国、香港、印度、印度尼西亚、意大利、日本、黎巴嫩、马来西亚、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、巴基斯坦、中国人民共和国、大韩民国、沙特阿拉伯、塞拉利昂、新加坡、南非、西班牙、瑞典、瑞士、叙利亚、台湾、英国、及美国。欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、国际财务报告准则基金会、国际会计准则理事会(IASB)与国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)的代表亦参与了该会议。

会议的要点包括:

  • 会议深入讨论了IASB与国家和区域准则制定机构之间的关系、以及针对即将成立的会计准则咨询论坛(ASAF)的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。讨论涉及各种意见,但总体而言与会者普遍对ASAF的成立表示支持。
  • 除讨论有关ASAF的建议外,与会者似乎就IFASS应当“至少在近期”继续举办达成共识,但未来IFASS的角色将在下一次会议中考虑。
  • 关于所讨论的技术问题:
  • Ian Mackintosh先生(IASB副主席)对IASB的工作计划进行了总结,并参与了有关现行项目和工作重点的各种讨论。所讨论的众多事项均类似于IASB就其2011年议程咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)发表的反馈意见声明(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中所述的事项。
  • 听取了各区域小组(亚洲—大洋洲准则制定者小组(AOSSG)、欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、拉丁美洲会计准则制定机构小组(GLASS)及泛非洲会计师联合会(PAFA))的报告
  • 讨论了各项行政事项。

IFASS的下一次会议将于2013年4月17-18日在巴西的圣保罗召开。

请点击查阅会议报告全文(链接至澳大利亚会计准则理事会(AASB)网站)


2013年1月16日:特许财务分析师协会发布关于《国际财务报告准则第7号》披露的使用者观点的第二轮研究报告

全球投资专业人士协会特许财务分析师(CFA)协会发布了题为《关于国际财务报告准则规定的金融工具风险披露的使用者观点(卷二)》的报告,阐述了关于《国际财务报告准则第7号——金融工具:披露》(IFRS 7)规定的衍生工具和套期活动披露的使用者见解。

CFA协会就现行金融工具风险披露的质量开展了一项研究,其涵盖IFRS 7(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)规定的信用、流动性、市场和套期活动风险披露。报告的卷一已于2011年11月发布(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。新发布的卷二就完善该等风险披露提供了一般和具体的建议,包括:

  • 应提供集中关注沟通而非“仅旨在合规”的全面披露。
  • 衍生工具的重要性评估应基于衍生工具的可能亏损而非所报告的公允价值。
  • 与其他关键风险披露相结合完善关于衍生工具和套期活动的列报、披露位置及其整合。
  • 完善定量风险敞口的披露。
  • 加强关于衍生工具的使用和套期策略的沟通。
  • 改进与套期活动对金融工具的影响相关的披露。

点击这里查阅CFA协会网站上的《关于国际财务报告准则规定的金融工具风险披露的使用者观点(卷二)》报告全文


2013年1月16日:国际财务报告准则基金会受托人2013年1月会议议程

国际财务报告准则基金会受托人将于2013年1月24日星期四在香港举行会议。会议将包括国际财务报告准则基金会主席报告、国际会计准则理事会(IASB)主席报告和应循程序监督委员会报告等内容,同时还设有关于国际财务报告准则在韩国的应用及针对调研能力的建议等部分。

该会议将向公众开放并将进行网播。请点击这里查阅IASB网站上的完整议程


2013年1月16日:国际财务报告准则解释委员会2013年1月会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2013年1月22-23日星期二和星期三在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议将向公众开放并将进行网播。

有关该会议的临时议程请参见德勤IAS Plus网站的会议页面


2013年1月15日:德勤有关欧洲财务报告咨询小组的披露框架讨论文件的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室提交了一封意见函,对欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、法国会计准则管理局(ANC)和英国会计准则理事会(ASB)于2012年7月发布的讨论文件(DP)《迈向针对附注的披露框架》作出了回应。

德勤的意见函回答了该讨论文件中提出的特定问题,同时亦提供了总体的反馈意见,该反馈意见可分为下列若干事项:

  • 目标和范围 — 德勤认为,为实现对财务报表附注所披露信息的质量加以改进的目标,关键在于减少附注中不相关和冗余的信息量。而且,我们对现行项目应着重关注财务报表的附注,而不应考虑对公司报告产生影响的更广泛事项的做法表示认同。如果该项目试图将其范围扩展至超出会计准则规定的范畴,将可能失去其影响力。
  • 澄清财务报表附注的目的 — 财务报表附注的目的需予以明确。我们认为,EFRAG的讨论文件中所建议的定义是一个很好的切入点。重要的是应当进一步分析运用该定义对实务方面造成的影响。
  • 对披露框架的表述
    • EFRAG的讨论文件建议,披露框架的应用将不会导致对目前规定在附注中披露的信息作出重大变更。我们认为,产生一个大致相似的信息集合的披露框架与该项目的目标不符。
    • 我们对EFRAG的讨论文件未考虑下述情况所带来的影响表示担忧:会计准则趋向于更加以原则为导向,且因此更加依赖财务报表编制人针对其认为与财务报表使用者相关的事项运用判断。准则制定机构需对披露方面的相关性和重要性作出更明确的定义,以便向财务报表编制人提供更具体的指引,从而协助其确定更适当的披露事项。
  • 加强重要性在披露事项中的应用 — 对于哪些信息被视为满足披露要求所需的必要和充分信息,在实务中存在模棱两可的情况,这导致了当前过度披露的问题。我们认为,国际会计准则理事会(IASB)和国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)应当加强有关重要性的概念,并提供利益相关方(包括财务报表编制人、财务报表使用者、审计师、及监管机构)可以接受的更强有力的指引。
  • 改善沟通 —需更多地考虑EFRAG的讨论文件中所概括的沟通原则中相关性和可比性之间的内在平衡。在我们看来,为提升相关性,需保留一定程度的可比性,以便对不同期间和不同主体进行比较。

点击这里链接至IAS Plus网站阅读该意见函全文

注:同时,美国财务会计准则委员会(FASB)于2012年7月发布了一份有关披露框架的征求意见邀请函(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。德勤(美国)向FASB提交了一份单独的意见函(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)作为回应,其中重复了德勤国际财务报告准则全球办公室作出的上述回复中的相同主题。


2013年1月15日:国际公共部门会计准则委员会发布其公共部门概念框架的4个章节

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)发布了其《公共部门主体通用目的财务报告的概念框架》的前4个章节,以此完成了IPSASB的概念框架项目第一阶段的工作。

这4个章节为下列事项奠定了基础:(1)制定一致、有用的国际公共部门会计准则(IPSAS)和建议的实务指引(RPG);以及(2)完成该概念框架项目的其他3个阶段的工作。

这些章节特别探讨了以下内容:

  • 概念框架的作用和权威性。
  • 通用目的财务报告的目标和使用者,为使用者的问责和决策提供有用信息。
  • 通用目的财务报告中所包含信息的质量特征(及受到的限制)。
  • 公共部门报告主体的主要特征。

该概念框架的其他章节完成后,亦将添加在此。

点击这里查阅IPSASB的《公共部门主体通用目的财务报告的概念框架》(链接至国际会计师联合会的网站)。


2013年1月10日:主要的欧洲国家准则制定机构就成立会计准则咨询论坛的建议提交联合意见函

国际财务报告准则基金会在其网站上刊载了其于去年底收到的由德国(德国会计准则制定委员会)、法国(法国会计准则管理局)、英国(英国财务报告委员会)和意大利(意大利会计局)提交的联合函件,该函件对成立会计准则咨询论坛(ASAF)的建议发表了意见。这些准则制定机构认为,ASAF当前的建议规模和组成将要求国际会计准则理事会(IASB)和各国准则制定机构保持持续的双边关系。

国际财务报告准则基金会于2012年11月1日发布有关创建会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。创建此论坛是在执行受托人策略复核时提出的建议,其旨在便于准则制定机构向IASB提供有关专业技术方面的建议及反馈意见。

有鉴于此,欧洲国家准则制定机构对国际财务报告准则基金会提出的有关在IASB和各国家准则制定机构之间建立稳定和正式的工作关系的建议表示支持。但是,他们坚称,当前有关ASAF形式的建议与他们的需求和期望不符。此外,这些准则制定机构亦评论道,该等建议未明确ASAF成员的委任方式。他们还对ASAF的建议组成提出了批评:1)未对强制应用国际财务报告准则的司法管辖区和非采用国际财务报告准则的司法管辖区加以区分,以及2)向区域性机构提供了优先权,而这些机构(在大多数情况下)“并不制定准则及履行各自不同的职能”。

准则制定机构含蓄地得出以下结论:国际财务报告准则基金会目前所设想的形式和规模“存在……要求与IASB保持持续的双边关系、从而使得该建议的其中一个目标落空的风险”。

点击这里查阅发布在国际财务报告准则基金会网站上的该联合意见函


2013年1月8日:第三次全球国际财务报告准则银行业调查 — 仍有漫漫长路?

德勤发布了《第三次全球国际财务报告准则银行业调查 — 仍有漫漫长路?》。该调查阐述了70家全球主要银行业集团及全球范围内具有系统重要性的金融机构(G-SIFIs)对会计处理变更的看法。

主要发现如下:

  • 尽管各银行仍对趋同进程给予大量支持,但大部分受访银行认为国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)已不再致力于实现该目标:
  • 鉴于趋同进程继续被推迟,银行已暂时搁置其相关的实施工作;
  • 越来越多的银行认为新规定的实施将无法提高全球范围内各银行之间的可比性,金融工具会计处理变更的最终结果尚存在不确定性;及
  • 诸如减值、债务估值调整及流动性组合处理等的变更将带来重大的资本和定价影响。

点击这里链接至IAS Plus网站下载《第三次全球国际财务报告准则银行业调查— 仍有漫漫长路?》

较早前开展的旨在了解银行业见解的系列调查包括:

随着该调查的发布,德勤将于2013年2月20日下午12:00 GMT举行一个互动网播。该网播将为参与者提供进一步探究调查发现和探讨当前发展及其影响的机会。请点击这里注册参加该网播


2013年1月7日:国际会计准则理事会有关保险项目之现状的最新资讯

国际会计准则理事会(IASB)在其2012年12月的会议中探讨了以下内容:不锁定剩余边际、财务报表编制人提出的有关“浮动剩余边际”的建议及承保人持有的再保险资产的减值。IASB已更新其网站以反映在此次会议中作出的决定。

相关的最新资讯包括(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

  • 介绍保险合同项目之现状的概括性汇总
  • 有关IASB的意向性决定的概括性汇总,反映了该等决定将在何种情况下对征求意见稿《保险合同》中的建议产生影响。
  • 有关IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)的意向性决定将如何以及在何种情况下导致上述征求意见稿中的建议发生变化的详尽汇总
  • Darrel Scott(IASB成员)和 Andrea Pryde(专业技术主管)在 2012年11月2012年12月举行的会议期间发布的有关保险合同项目发展的播客

有关保险合同项目的更多信息可在IAS Plus网站的项目页面中获取。


2013年1月4日:欧洲财务报告咨询小组针对《国际财务报告准则第9号》有限范围修订的意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)于2012年11月28日发布的征求意见稿ED/2012/4《分类和计量:针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订(对〈国际财务报告准则第9号〉(2010)的建议修订)》发布了意见函草稿。

对于IASB考虑对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)作出有限范围的修订,以处理针对金融资产和保险负债应用不同计量模式所产生的会计不匹配的决定,EFRAG表示欢迎。但是,EFRAG同时还提出了若干旨在增加清晰度和提供更多有用信息的进一步改进建议。

关于IASB提出的建议的要点(即,针对特定金融资产引入“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益”的计量类别),EFRAG成员未能达成共识:

关于在IFRS 9中引入第三种业务模式,EFRAG技术专家小组成员对IASB在征求意见稿中提出的建议存在意见分歧。某些EFRAG技术专家小组成员认同IASB的建议,而某些其他成员则认为,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的计量类别应当作为公司初始确认时的一项选择权引入IFRS 9,以避免出现会计不匹配(例如,因IFRS 9与未来针对保险合同的国际财务报告准则的分类和计量要求之间相互影响而产生的会计不匹配)。某些EFRAG技术专家小组成员同时对新规定的应用不够明确表示担忧。这些成员认为,摊余成本与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益之间的分界线、及以公允价值计量且其变动计入损益与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益之间的分界线均存在不确定性。

该意见函草稿的征求意见截止期为2013年3月18日。

请点击以下链接查阅:



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