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新闻重温

   
  • 2007
    • 3月 (本站成立)

2012年 10月 至 12月

2012年12月28日:财政部发布企业会计准则通用分类标准银行业扩展分类标准

财政部于近日发布了企业会计准则通用分类标准银行业扩展分类标准(简称“银行业扩展分类标准”)。银行业扩展分类标准是基于企业会计准则通用分类标准制定,反映了银行业的业务特点,是企业会计准则通用分类标准的组成部分。

点击这里阅读财政部的相关通知并获取银行业扩展分类标准(链接到财政部网站)。


2012年12月28日:伊斯兰银行、金融和会计的近期发展

伊斯兰金融在全球范围内的迅速发展使得下列问题日益引起国际关注:即,伊斯兰金融是什么?其与传统金融之间存在哪些差异?能否协调伊斯兰金融交易和传统金融交易的会计处理?

伊斯兰金融机构会计与审计组织(AAOIFI)网站近期刊载了一系列关于AAOIFI与世界银行联合举办的伊斯兰银行和金融年会的文件,就伊斯兰金融领域内的当前主题提供了一个很好的概述。但是,该等文件同时阐明,对符合回教法的经营的各种定义之间依然存在差异,且针对不同的司法管辖区而有所不同,这导致难以形成单一的会计方法。然而,正如此次会议的一位发言人所指出的:“职业道德、透明度和责任感等价值观并非与伊斯兰世界的观念格格不入。”请点击这里查阅AAOIFI网站上的相关会议文件

伊斯兰金融处理方法本身的内部协调以及其进一步与国际准则进行协调的需求导致在过去数月内发布了一系列文件。2012年9月,伊斯兰金融服务理事会(IFSB)发布了一份其与国际证券委员会组织(IOSCO)联合提供的高层圆桌会议报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),这是迈向为伊斯兰资本市场的产品制定国际监管准则的第一步。 2012年12月,马来西亚会计准则理事会(MASB)发布了一份工作人员文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),探讨了伊斯兰金融、各类伊斯兰金融工具的会计处理、及MASB作出要求伊斯兰金融机构遵循马来西亚财务报告准则(其与国际财务报告准则等效)这一选择的原因。

最后,特许公认会计师公会(ACCA)随即在其网站(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)上发布了一份报告,呼吁国际会计准则理事会(IASB)和伊斯兰金融业合作制定相关指引和准则并使得投资者团体了解关键事项。ACCA指出:

  • IASB应考虑就将国际财务报告准则应用于特定伊斯兰金融产品的会计处理发布指引;
  • IASB还应考虑就与符合回教法的经营相关的额外披露发布指引;
  • IASB应与主要的伊斯兰金融准则制定机构和监管机构开展合作,以识别差异并制定协调一致的解决方法;以及
  • 伊斯兰金融机构(IFI)应通过建立专家咨询小组来支持IASB的工作。

IASB已对上述屡次发出的呼声作出回应,并要求MASB协助建立有关伊斯兰会计的专家咨询小组。这一进展首次在于2012年11月底在加德满都举行的亚洲—大洋洲准则制定机构小组(AOSSG)第四次会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)上得以宣布。在此次会议上,IASB的工作人员向各位成员简要介绍了相关计划。此后,IASB 在议程咨询的反馈声明(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中对该等计划进行了确认:

IASB可通过深入了解伊斯兰(符合回教法的)交易和工具获益——IASB和我们的工作人员均不具备对该领域的专业知识。IASB正在组建一个咨询小组,以评估符合回教法的交易及工具和国际财务报告准则之间的关系,并协助IASB了解这些信息(主要通过公开的演示与讨论部分)。某些准则制定机构所执行的工作表明,国际财务报告准则提供了有关符合回教法的交易的相关信息,并且,IASB在将这一经济部门引入国际财务报告准则时,只需采取极少行动(如需采取任何行动)。但是,IASB在自行实施上述评估之前,需要获取更多信息。我们已要求马来西亚会计准则理事会协助我们建立该小组,并反映出其向AOSSG提供的针对符合回教法的事项的有用分析。

点击这里在德勤的IAS Plus专用页面上查阅有关伊斯兰会计发展的更多信息和有用链接


2012年12月28日:财政部修订发布《事业单位会计制度》

根据《事业单位会计准则》(财政部令第72号),财政部近日修订印发了《事业单位会计制度》(财会[2012]22号)。该项制度实现了与《事业单位财务规则》和相关财政改革及法规政策的较好协调,通过详细规定会计科目使用及财务报表编制,较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。

新的《事业单位会计制度》自2013年1月1日起全面施行。

请点击下面链接阅读(链接到财政部网站):


2012年12月26日:国际会计准则理事会开展披露调查

为了迎接即将举行的披露交流论坛,国际会计准则理事会(IASB)的工作人员开展了一项旨在协助IASB更清晰地了解业界发现的“披露问题”的调查。该调查的截止日期为2013年1月15日。

IASB宣布调查的反馈意见将予保密,且不会公布任何可识别出个人或组织的信息。尽管该调查确实设置了许多“任意填写”部分以供调查者写出其希望提供的详细信息,该调查预计需时10分钟。

请点击以下链接查阅:


2012年12月26日:国际财务报告准则基金会发布公允价值培训材料

作为国际会计准则理事会(IASB)教育小组工作的一部分,国际财务报告准则基金会工作人员(在估值专家组的协助下)刊发了随同《国际财务报告准则第13号》(IFRS 13)一同发布的培训材料的第一章《<国际财务报告准则第9号——金融工具>范围内的无标价权益工具的公允价值计量》。

该71页的章节阐述了无标价权益工具的公允价值计量。其阐述了一系列在计量市场无标价权益工具的公允价值时常用的、属于市价法和收益法的估值技术,以及经调整的净资产法。该章节并未对特定估值技术的使用作出规定,而是鼓励运用职业判断并考虑与计量相关的所有事实和情况。

这是为IFRS 13提供支持的系列培训材料中的第一个章节。该等章节旨在简要概述以公允价值计量资产、负债和主体自身权益工具的思路,确保其符合IFRS 13规定的公允价值计量目标。其他章节将于终稿后发布。

请点击以下链接查阅(链接至IASB网站):


2012年12月26日:国际会计准则理事会12月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的12月会议于2012年12月13-17日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一进行的农业部分的余下德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

IASB探讨了三个与生产性生物资产(BBA)这一有限范围项目相关的基本事项 1)生产性生物资产应使用何种定义,(2)生产性生物资产应如何计量,及(3)从生产性生物资产生成的农产品应如何核算。

点击IAS Plus网站的链接查阅关于农业(IASB单独会议)的会议记录。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年12月26日:德勤iGAAP 2013 — 国际财务报告准则报告指引

德勤最新一版的iGAAP系列现已出版。《iGAAP 2013—国际财务报告准则报告指引》通过 (1) 着重关注报告主体面临的实务中的事项,(2) 就国际财务报告准则的要求提供清晰明确的解释,(3) 就国际财务报告准则未有提及、尚不明确或不够清晰的方面提供具体诠释和评论,及 (4) 提供众多的说明性示例,阐述了一系列的综合指引。

新的材料包括:

  • 《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10)
  • 《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11)
  • 《国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露》(IFRS 12)
  • 《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13)
  • 因IFRS 10、IFRS 11和IFRS 12而发布的《国际会计准则第27号——单独财务报表》(IAS 27)和《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》(IAS 28)修订版
  • 《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19)修订版
  • 对IFRS 10、IFRS 11和IFRS 12的修订——“合并财务报表、合营安排及在其他主体中的权益的披露:过渡性指引”(2012年6月)
  • “国际财务报告准则年度改进:2009-2011周期”(2012年5月)
  • 对《国际财务报告准则第1号》(IFRS 1)的修订——“政府贷款”(2012年3月)
  • 有关实务中产生的事项的额外示例和指引

德勤《iGAAP 2013—英国的国际财务报告准则报告》亦已发布,提供与英国相关的特定知识 — 包括国际财务报告准则的要求与英国一般公认会计原则的要求有何不同,以及识别继续适用的英国特定要求。

德勤《iGAAP 2013》指引可通过www.lexisnexis.co.uk/deloitte订购。


2012年12月26日:国际会计准则理事会-欧洲财务报告咨询小组联合会议

继国际会计准则理事会(IASB)2012年12月的例会后,IASB和欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)代表于2012年12月18日会面探讨了多个主题。

探讨的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

请点击以下链接查阅:


2012年12月26日:国际会计准则理事会修改其工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公布了修改后的工作计划,以反映其2011年议程咨询的结果和其他IASB决定。最新的工作计划将一系列新项目添加到议程中,并设定或澄清了多个其他项目的新目标日期。

对自2012年12月4日发布的上一期工作计划的变更详情如下:

新项目

  • 受费率管制的活动 — 该项目被纳入现行议程,拟分两个阶段完成:国际财务报告准则临时版本(征求意见稿预计将于2013年第一季度或第二季度发布)和综合项目(讨论文件预计将于2013年下半年发布)。

    上述分两个阶段开展的方法是对这一争议性主题进行多次讨论后的结果。在过去数年内,若干首次采用或考虑采用国际财务报告准则的司法管辖区(包括加拿大)均强烈支持一套允许在采用国际财报准则时继续采用现行会计实务的准则临时版本(亦或是准则终稿)。该观点往往与已采用国际财务报告准则且已改变其受监管资产和负债会计处理的其他司法管辖区的观点存在冲突,这些司法管辖区通常不支持为新采用者提供豁免或作出变更。IASB正设法在以下二者间寻求平衡:1)令加拿大(该国拥有费率受监管活动的公司仍未采用国际财务报告准则)和其他司法管辖区在不作修订的情况下全面采用国际财务报告准则的愿望;和2)已采用国际财务报告准则的司法管辖区的观点。因此,除了之前在议程咨询流程中决定继续受费率管制活动的综合项目外,IASB(经多番讨论后)决定就提供一定程度豁免的准则临时版本发布一份征求意见稿。在目前的早期阶段,尚无法明确这两个项目最终将取得什么结果。

澄清其他项目的目标日期

点击这里查阅于2012年12月19日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年12月24日:国际会计准则理事会2012年12月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)12月的会议于2012年12月13-17日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期五举行的保险合同部分和星期一举行的《国际会计准则第36号》(IAS 36)及费率受监管活动部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年12月14日,星期五

2012年12月17日,星期一

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年12月24日:欧洲财务报告咨询小组针对国际财务报告准则的建议年度改进(2011–2013周期)发布意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)于2012年11月20日发布的征求意见稿ED/2012/2《国际财务报告准则的年度改进:2011–2013年周期》发布了意见函草稿。

EFRAG对该征求意见稿中的大部分建议表示认同,但其认为对《国际财务报告准则第1号》(IFRS 1,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作出有关已生效的国际财务报告准则的含义的建议修订是没有必要的,因为IFRS 1的规定已足够明确。

EFRAG同时告诫,不应对准则的结论基础(其并不构成准则的核心内容)作出修订:

此外,EFRAG认为,IASB应避免对准则的结论基础作出修订,除非其意在更正明确的错误。从我们的角度来看,对结论基础的修订无法取代实际的准则制定。而且,我们想指出,此类修订不构成准则本身的一部分,因此,不会影响欧盟已认可的国际财务报告准则。

请点击以下链接查阅:

该意见函草稿的征求意见截止期为2013年2月1日。


2012年12月24日:国际会计准则理事会以发布反馈声明的方式结束议程咨询

2010年2月,国际财务报告准则基金会受托人(国际会计准则理事会(IASB)的监督机构)宣布对其治理安排的改进,包括除每年就现行和未来议程咨询受托人和国际财务报告准则咨询委员会之外,对IASB的未来技术议程开展三年一次的公众咨询的决定。2011年6月20日,IASB正式宣布将就其未来工作计划首次开展公开议程咨询。2011年7月26日,发布了一份意见征询文件。2012年12月18日,IASB发布了一份规划未来工作重点的反馈声明,从而圆满结束了此次公众咨询。

IASB在议程咨询中明确,未来工作计划的战略方向应当反映五个主要方面:

  • 采用国际财务报告准则的群体更趋多样化,
  • 市场环境更趋复杂化,
  • 需要实施一系列变更,
  • 准则的质量和相关性需得到体现,
  • 与实施和采用国际财务报告准则相关的实务存在分歧的风险。

于2011年7月发布且向全体公众展示相关议程的《意见征询:2011年议程咨询》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)受到了普遍关注,并收到了数量可观的243份意见函。反馈意见显示了五个广泛主题:

  • 首先,反馈意见者提出,经过对财务报告接近10年的持续变更,之后应进入一段相对而言的“冷却期”。
  • 其次,公众意见几乎一致地支持IASB将工作重点放在概念框架(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)方面,这将提供一个统一及切实可行的准则制定基础。
  • 第三,IASB被要求作出某些有针对性的改进,以回应国际财务报告准则的新近采用者的需求。
  • 第四,IASB被要求进一步关注准则的实施和维护。
  • 最后,IASB被要求对新准则的制定方式作出改进(即,在准则制定过程中尽早实施更为严格的成本效益分析及问题识别)。

因此,IASB的未来技术计划将着重关注三个领域:实施和维护(包括实施后复核)、概念框架、和少数几个主要的国际财务报告准则项目。最后一项内容包括4个主要的现行项目(金融工具(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、租赁(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、收入确认(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、和保险(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息))以及3个新的或重新开展的项目:农业(特别是生产性生物资产,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、费率受监管活动(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、和单独财务报表:权益法的应用。

在公布议程的同时,IASB还公布了修订后的准则制定程序。现行的通用程序(建议 -> 议程决定 -> 讨论文件 -> 征求意见稿 -> 准则 -> 实施后复核)现将包括一个研究阶段,因此,该程序将从研究开始,再到讨论文件,再到建议(在作出议程决定之前)。这意味着,只有当研究结果发布在讨论文件中(以征询公众意见)后,才会考虑开展有关制定一项新国际财务报告准则的项目。并非所有研究均导致开展准则层面的项目。

反馈声明指出,研究阶段应涉及下列事项:

  • 排放交易方案,
  • 同一控制下的企业合并,
  • 折现率,
  • 权益法会计核算,
  • 无形资产;采掘活动;及研发活动,
  • 具有权益特征的金融工具,
  • 外币折算,
  • 非金融负债(对《国际会计准则第37号》( IAS 37)的修订),以及
  • 恶性通货膨胀经济中的财务报告。

此外,反馈声明还指出3个“长期”主题:所得税、离职后福利、及以股份为基础的支付。鉴于其性质和复杂程度,这些主题涵盖了IASB不打算在未来3年内为之发布讨论文件或研究文件的若干事项,但IASB鼓励其他准则制定机构代表其就这些主题开展调查。

最后,IASB指出其意识到需要开展的“其他活动”:IASB正在组建一个咨询小组,以评估符合回教法的交易及工具和国际财务报告准则之间的关系,并协助IASB了解这些信息(主要通过公开的演示与讨论部分)。同时,IASB还在实施一项短期倡议,以找机会寻求令国际财务报告准则的使用者在现行披露要求的范围内对披露事项加以改进和简化的方法。可持续发展报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)在反馈声明和IASB的未来议程中均未予以考虑。IASB确信其他准则机构能够很好地处理该主题,因此,IASB可以着重关注会计和财务报告。

IASB同时指出,其正在进一步致力于建立由国家会计准则制定机构和参与会计准则制定的区域性机构组成的网络。

请点击以下链接查阅IASB网站上的下列文件:


2012年12月19日:2012年国际财务报告准则遵循性、列报和披露核对表

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了2012年国际财务报告准则遵循性、列报和披露核对表。该核对表汇总了截至2012年6月30日发布的国际财务报告准则规定的确认、计量、列报和披露要求。

国际财务报告准则包括国际会计准则理事会(IASB)及其前身国际会计准则委员会发布的准则、及国际财务报告准则解释委员会及其前身常设解释委员会发布的解释公告。该核对表可用作协助考虑是否已遵循国际财务报告准则的要求的指引。该指引不能取代对此类公告的理解,也不能取代寻求合资格专业顾问的建议。

请点击以下链接查阅:


2012年12月19日:德勤关于成立会计准则咨询论坛的建议的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就国际财务报告准则基金会的公众意见征询文件“成立会计准则咨询论坛的建议”向其提交了意见函。

德勤支持成立会计准则咨询论坛的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),该论坛是在国际财务报告准则的制定和实施过程中利用国家和地区性准则制定机构的专业技术技能和经验的恰当方式。德勤鼓励受托人尽快成立该论坛。

德勤认为,该论坛能够协助国际会计准则理事会(IASB)实现两个独立但相关的目的:制定高质量的财务报告准则;及将该等准则不做修改就在个别司法管辖区的财务报告框架中予以应用/认可。德勤建议所确立的论坛目标应清晰列明该两个目的。

对于会计准则咨询论坛(ASAF)的构成,德勤建议应涵盖国家准则制定机构、地区性准则制定机构团体、及已将国际财务报告准则纳入其财务报告框架和正考虑这样做的司法管辖区内参与准则制定的机构。但是,德勤并不完全同意ASAF的规划形式。

在认同国际财务报告准则基金会将该论坛定位成一个高效的机构的意愿的同时,德勤认为成员超过12名的机构可以高效地运作。因此,德勤并不支持公众意见征询文件中明确成员席位数量和地区分布的建议,德勤认为这过于机械化和(有意或无意地)让人产生小圈子的想法——这是我们不愿意看到的。

同时,德勤还建议任命联合主席(一位来自IASB,而另一位来自其他论坛成员),这可显著彰显论坛的协作性。德勤还认为,论坛成员组织应当能够委派指定代表之外的其他代表,如果这样做将有助于论坛的特定技术事项的讨论。

德勤还指出论坛成员的任命机构尚未明确。公众意见征询文件由国际财务报告准则基金会受托人发布,但并未规定是由受托人还是IASB对成员进行任命。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函


2012年12月18日:新兴经济体工作组着重关注同一控制下的交易

新兴经济体工作组(EEG)于2012年12月4-5日在巴西圣保罗举行会议。国际会计准则理事会(IASB)已公布有关此次会议的公报。该会议探讨的主要主题为同一控制下的交易。同时,该会议还包括有关混合金融工具和金融资产减值的简短讨论。

来自阿根廷、巴西、中国、印度、印度尼西亚、韩国、墨西哥、俄罗斯和南非等国的代表出席了此次会议。IASB的与会代表为Ian Mackintosh先生(IASB副主席)、Amaro Gomes先生(IASB理事会成员)和Wayne Upton先生(IASB国际活动总监兼国际财务报告准则解释委员会主席)。

组建EGG的目的在于增加新兴经济体在国际财务报告准则制定过程中发表意见的机会,包括从新兴经济体的角度探讨特定会计事项。

尽管该会议公报并未提供对各类事项所作讨论的详情,但是一同发布在IASB网站上的以下讨论文件提供了额外的背景信息(以下粗体链接部分将链接至IASB的网站):

该会议同时包括有关EEG所开展的活动和其他事项的总体讨论。

下一次EEG会议将于2013年5月在韩国举行。请点击这里查阅EEG的公报(链接至IASB的网站)。


2012年12月18日:国际会计准则理事会发布最新一期《投资者视角》

国际会计准则理事会(IASB)发布了另一期《投资者视角》。在本期《投资者视角》中,Patrick Finnegan(IASB成员)探讨了针对《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)的分类和计量规定作出的有限范围的建议修订。

探讨的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

  • IASB取代《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)的理由
  • IFRS 9的现行分类和计量规定
  • 建议对IFRS 9作出变更的原因
  • 在ED/2012/4《分类和计量:针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订》中概述的对IFRS 9作出有限范围的建议修订的详情(包括建议的“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益” (FVOCI)类别)

点击这里查阅《Patrick Finnegan:对IFRS 9有限范围的修订——重大改进》(链接至IASB的网站)。各期《投资者视角》已保存在IASB的网站上(请点击这里链接至IASB的网站进行查阅)。


2012年12月18日:国际会计准则理事会12月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的12月会议于2012年12月13-17日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期四进行的《国际会计准则第12号》(IAS 12)和IFRIC最新资讯部分及星期五进行的宏观套期会计和减值部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年12月13日,星期四

2012年12月14日,星期五

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年12月18日:欧洲财务报告咨询小组针对折旧和摊销的可接受方法发布意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)于2012年12月4日发布的征求意见稿ED/2012/5《澄清折旧和摊销的可接受方法(对IAS 16和IAS 38的建议修订)》发布了意见函草稿。

EFRAG支持IASB为澄清有关以收入为基础的折旧和摊销方法的现行规定所付出的努力。但是,EFRAG指出了IASB需予以解决的一项矛盾之处:

我们认为,IASB应将“某些情况下,收入可作为资产使用情况的替代项(如准则中的结论基础第3段至5段所述)”这句话背后的理据反映出来,以便消除准则与结论基础之间表面上的矛盾之处。

请点击以下链接查阅:

该意见函草稿的征求意见截止期为2013年3月11日。


2012年12月18日:国际会计准则理事会2012年12月的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的12月会议于2012年12月13-17日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期二进行的概念框架部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

星期二,2012年12月13日

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年12月18日:国际会计准则理事会建议对采用权益法会计时应在何时抵销未实现利润作出澄清

国际会计准则理事会(IASB)已发布了征求意见稿ED/2012/6《投资者及其联营/合营企业之间的资产出售或投入 (对〈国际财务报告准则第10号〉和〈国际会计准则第28号〉的建议修订)》。该征求意见稿建议澄清应在何时全额确认投资者及其联营之间交易的未实现损益:要求涉及企业的交易予以全额确认,但在资产出售的情况下要求予以部分抵销。

该征求意见稿建议对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)和《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》(IAS 28 (2011),请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)作出修订,但未建议对《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》(IAS 27,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)和《国际会计准则第28号——联营中的投资》(IAS 28,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)作出修订,因为这两项公告将于2013年1月1日被取代(即,在征求意见稿所建议的修订最终定稿之前)。

此类有限范围的建议修订所涉及的事项最初是源自于国际财务报告准则解释委员会收到的一项请求(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),要求对《解释公告第13号——共同控制主体:合营者的非货币性投入》(SIC 13,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)和IAS 28 (2011)(请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息,SIC-13的规定已纳入IAS 28 (2011)中)中的“非货币性资产”的含义作出澄清。

随后,国际财务报告准则解释委员会对该事项的考虑扩展至SIC-13的规定(要求在向合营企业投入资产时抵销未实现利润)和IFRS 10/IAS 27 (2008) 的规定(要求在丧失对子公司的控制权时全额确认利得/损失)之间存在的明显冲突。

在制定建议修订时,国际财务报告准则解释委员会和IASB着重关注在制定《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)的规定时所考虑的概念基础,该概念基础将取得或丧失控制权视为导致重新计量和确认利得/损失的重大经济事项。

因为此类规定是在交易涉及企业的情况下制定的,所以,征求意见稿中建议的修订指出,仅当资产的出售或投入构成一项业务时,才应全额确认投资者及其联营之间交易的利得或损失。

无论发生企业转让的交易采取何种法律形式(如,通过出售一组资产和负债、通过出售和购买对子公司的投资、或通过其他方式),有关全额确认涉及企业的交易的利得/损失的规定均适用。IFRS 10中有关“连锁交易”的现行指引亦将明确扩展至此类交易。

建议修订所附的结论基础指出,已考虑了是否投资者及其联营之间的所有出售和投入均会导致对利得和损失予以全额确认(作为“从概念角度而言最有力的替代方法”)。

但是,因为上述全额确认建议的前提涉及是否存在企业,以及IASB在企业合并项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所作的考虑,所以,该建议被认为(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)对狭窄范围的修订来说显得过于宽泛,因其涉及多个跨领域的问题。这些问题可能包含权益法的概念基础(即,其被视为“单行合并”还是“计量基础”)。

因此,该征求意见稿将保留并澄清有关不构成企业的资产出售或投入的利得应予部分确认的现行规定。

考虑到相关交易的分散性和非重复性及相关成本效益方面的原因,有关修订一旦如期定稿,仅要求在未来适用基础上予以应用。

ED/2012/6的征求意见截止期为2012年4月23日。请点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB的网站)。


2012年12月18日:国际会计准则理事会发布关于《国际财务报告准则第11号》有限范围修订的建议

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2012/7《共同经营中权益的购买(对〈国际财务报告准则第11号〉的建议修订)》,这是对国际财务报告准则作出的一系列狭窄范围建议修订中的最新建议修订。该征求意见稿建议,对《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11)作出修订,以澄清共同经营者应根据《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)及其他相关准则的规定核算属于业务的共同经营中权益的购买。

IFRS 11(请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)及其于2013年1月1日所取代的《国际会计准则第31号——合营中的权益》(IAS 31,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)目前均未就共同经营的活动构成业务的情况下,共同经营者应如何核算共同经营中权益的购买提供具体指引。

因此,在实务中产生了差异,而会计结果取决于交易被视为企业合并还是资产组的购买。两种方法之间的差异包括是否确认商誉和递延所得税,以及购买相关成本应予以资本化还是确认为费用。

国际财务报告准则解释委员会对该问题作出了初步考虑(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),其在确定(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)建议对IFRS 11的修订之前,曾考虑建议对IFRS 3 作出年度改进或制定应用指南。

该等修订将澄清,IFRS 3及其他相关准则适用于属于业务的共同经营中权益的购买。据此,此类购买将按照共同经营者在共同经营中的权益份额,采用IFRS 3中的购买法进行核算,这将导致:

  • 按公允价值计量大部分可辨认的资产和负债
  • 将购买相关成本(不包括债务或权益发行成本)确认为费用
  • 确认递延所得税
  • 确认商誉或廉价购买利得。

该等修订不仅适用于现存共同经营中权益的购买,还适用于在建共同经营中权益的购买,除非共同经营的构建与业务的构建同时发生。但是,并未就购买方已拥有权益的共同经营中的额外权益的购买提供具体指引。

该征求意见稿同时建议对《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》(IFRS 1,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)作出相应修订,以扩展并澄清附录三中的企业合并豁免规定,从而使得此类规定包含过去发生的共同经营中权益的购买、且该共同经营的活动构成一项业务的情况。

为避免使用事后知识的情况,有关修订一旦如期定稿,仅要求在未来适用基础上予以应用。

ED/2012/7的征求意见截止期为2012年4月23日。点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年12月18日:欧洲证券及市场管理局关于《中小型企业国际财务报告准则》的意见函

欧洲证券及市场管理局(ESMA)在其网站上发布了致国际会计准则理事会(IASB)的关于《中小型企业国际财务报告准则》综合复核的意见函。

在意见函中,ESMA表示对允许金融机构采用《中小型企业国际财务报告准则》存有极大疑虑。该函恳请不要修改现行规定,并指出IASB应继续禁止所有金融机构采用《中小型企业国际财务报告准则》。ESMA认为,每家金融机构均应负有公众受托责任,无论其规模大小。

我们不会支持允许金融机构采用简化的会计准则的方法,该方法无法适当反映金融机构的业务……我们认为,允许金融机构采用《中小型企业国际财务报告准则》势必会对财务报告的目标(特别是提供有助于决策的信息的目标)构成不利影响。

请点击以下链接查阅:


2012年12月18日:亚洲-大洋洲准则制定机构小组第四次会议的结果

亚洲-大洋洲准则制定机构小组(AOSSG)发布了于2012年11月28日和29日在尼泊尔加德满都举行的会议的公报。会议重点包括:在尼泊尔成立“面向发展中国家的国际财务报告准则卓越中心”(IFRS COEDC)以帮助尼泊尔建立准则制定的自身能力的计划,尽快完成国际会计准则理事会(IASB)的“生产性生物资产”项目的必要性,及关于伊斯兰金融会计事项的讨论。

与会的准则制定机构分别来自澳大利亚、文莱、中国、香港、印度、印度尼西亚、伊拉克、日本、韩国、澳门、马来西亚、尼泊尔、新西兰、巴基斯坦、沙特阿拉伯、新加坡,斯里兰卡、泰国和越南。IASB的与会代表包括:IASB主席Hans Hoogervorst、理事会成员Wei-guo Zhang先生和Prabhakar Kalavacherla先生、IASB国际活动总监和国际财务报告准则解释委员会主席Wayne Upton、及IASB工作人员。

计划成立的IFRS COEDC旨在帮助尼泊尔建立准则制定能力,且得到AOSSG成员的一致支持。初始计划的步骤获得一致通过,且9个司法管辖区同意组建成一个由澳大利亚准则制定机构担任主席的工作小组,以协助成立IFRS COEDC。(尼泊尔现行的准则是在旧版国际财务报告准则的基础上形成的,其现正更新该等准则以便与IASB发布的最新版准则保持一致)。

此次会议的其他发展包括(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

AOSSG第五次年会将于2013年年底举行。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅此次会议的公报(链接至AOSSG网站)。


2012年12月18日:财政部发布《事业单位会计准则》

财政部发布了《事业单位会计准则》,取代原《事业单位会计准则(试行)》。其内容规范包括事业单位会计目标,会计基本假设,会计核算基础,会计信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则,财务报告等基本事项。

《事业单位会计准则》从2013年1月1日起生效。

请点击以下链接查阅


2012年12月11日:财政部发布《行政单位财务规则》

财政部于近日发布了《行政单位财务规则》(财政部令第71号),自2013年1月1日起实施。

《行政单位财务规则》对行政单位的预算管理、收支管理、资产负债管理、财务报告、财务监督等做出规定。其中财务报告部分,规定行政单位的财务报告,包括财务报表和财务情况说明书,而财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表。

点击这里阅读财政部网站上刊载的《行政单位财务规则》


2012年12月10日:2013年国际财务报告准则“蓝皮书”现已发布

继IAS Plus网站于2012年11月6日发布的新闻,国际财务报告准则基金会现已发布了不包括可提前采用之准则的2013年国际财务报告准则合订本。

该合订本(俗称“蓝皮书”)包括自2013年1月1日起强制实施的所有正式公告,但并不包括生效日期在2013年1月1日之后的国际财务报告准则。该蓝皮书售价为65英镑,运费需另行支付(学术机构、发展中国家和团购均可享受折扣)。该刊物也可通过国际会计准则理事会(IASB)的网店购买。


2012年12月7日:中国注册会计师协会发布《基金会财务报表审计指引》

中国注册会计师协会(“中注协”)发布了《基金会财务报表审计指引》,将于2013年1月1日起实施。

该审计指引针对基金会的民间非营利组织特性和业务活动特点,在初步业务活动、审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序和出具审计报告等各个环节,提供了较为详尽的指引。同时,还规范了对基金会当年公益事业支出占上年度总收入比例、工作人员工资福利和行政办公支出占当年总支出比例等民政部门及社会公众关心的专项信息的审核和报告工作。

点击这里阅读中注协的新闻稿(链接到中注协网站)。


2012年12月7日:国际会计准则理事会12月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年12月13-17日在伦敦举行会议。讨论的主题包括概念框架,《国际会计准则第12号》(IAS 12),宏观套期会计,保险合同,收入确认,《国际会计准则第36号》(IAS 36),农业和受费率管制的活动。星期一的收入确认部分将与美国财务会计准则委员会(FASB)一同讨论。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅2012年12月6日的完整的会议议程。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的会议记录亦将适时刊载于本页面。


2012年12月5日:国际会计准则理事会的工作计划现已更新

国际会计准则理事会(IASB)已更新其工作计划。《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)的套期会计部分的最终定稿日期被推迟至2013年第一季度,同时引入了针对下一周期年度改进的一个新项目,并引入或澄清了其他多个项目里程碑。

具体变更如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

此外,IASB引入了列报其工作计划的新模式,实施了用于显示其各类项目的新标签模式。“研究项目”标签列明了IASB目前尚未执行的若干项目。

预计将在2012年年末前发布的应循程序文件

下列应循程序文件预计将于2012年年末前发布(在某些情况下,包括上文已提及的内容),请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息:

点击这里查阅于2012年12月4日发布的IASB工作计划(链接至IASB的网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年12月5日:美国财务会计准则委员会和国际会计准则理事会的主席探讨全球会计准则

在探讨美国证监会(SEC)和美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)当前发展的美国注册会计师协会(AICPA)2012年全国会议中,美国财务会计准则委员会(FASB)主席Leslie Seidman和国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst讨论了全球会计准则及国际财务报告准则在美国和世界各国的未来。

Seidman女士首先发言,澄清了她的总结仅代表其个人观点,而并不代表FASB或美国财务会计基金会(FAF)的官方立场。Seidman女士探讨了美国利益相关方的独特需求,指出较短的时间框架和沉重的监管负担需要清晰、明确的准则。“我认为,仅有宽泛的原则不足以支撑会计体系的长期运作。”

关于趋同主题,FASB主席指出“在某些全球最大的资本市场中,出于非常合理的原因,在短期内恐怕无法实现100%的可比性目标(例如,单一一套准则)。” Seidman女士建议,FASB和IASB应在完成谅解备忘录(MOU)项目的基础上,进一步与其他准则制定机构展开讨论,以改进会计准则和提高国际财务报告准则、美国公认会计原则以及其他全球会计准则之间的可比性。Seidman女士提倡一种“较不正式的趋同方法”(类似于IASB和FASB过去所采用的方法),并指出“虽然关系势必会发生改变,但这并不意味着我们认为趋同已经完成或者分歧将会产生”。

Hoogervorst先生在其直言不讳的演讲中谈到,国际财务报告准则多年来已经在全球产生了深远的影响,国际财务报告准则的成功并不取决于美国的趋同。他指出,IASB和世界各国期待美国就其对国际财务报告准则的意图作出明确表态,而美国当前要求提高准则间可比性的立场并不足够。他(和世界各国)预期SEC应已就过渡问题作出决定。Hoogervorst先生明确指出,未来美国对国际财务报告准则的影响将“与其对国际财务报告准则的承诺相称”。此外,他也对国际财务报告准则基金会工作人员的分析结果进行了讨论,该分析得出的结论是美国向国际财务报告准则的过渡将会取得成功。

请点击以下链接查阅:


2012年12月5日:国际会计准则理事会最新发布的征求意见稿寻求对折旧和摊销作出澄清

国际会计准则理事会(IASB)发布了ED/2012/5《澄清折旧和摊销的可接受方法(对IAS 16和IAS 38的建议修订)》。有关建议就如何计算不动产、厂场和设备及无形资产的折旧或摊销提供了额外指引,且不允许使用以收入为基础的方法。

建议修订将在《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》(IAS 16,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中引入额外的段落,以澄清对“折旧”与“摊销”这两个大致等同的概念的诠释。

IAS 16和IAS 38规定,折旧或摊销方法应反映资产未来经济利益预期被消耗的方式。可采用多种方法来满足这一要求,而主体所选择的方法必须最能贴切地反映资产所含的未来经济利益预期被消耗的方式。常用的方法包括直线法、余额递减法和生产总量法。

建议修订澄清,为符合IAS 16和IAS 38的要求,不得采用以收入为基础的折旧和摊销方法。这是因为该等方法反映的是源自资产所属业务经营的经济利益的产生方式,而非资产预计未来经济利益的消耗方式。

建议修订的基础假设是将收入视为数量和价格两个因素相互作用的结果。与数量(单位)不同,价格通常并非与基础资产的消耗直接相关,而是反映与主体生产的商品和服务相关的市场动态。

IASB先前对该事项的讨论包括对相关研究结果的考虑,这些研究表明以收入为基础的折旧或摊销方法有时会在两个特定行业内采用:服务特许权协议(其引发了向国际财务报告准则解释委员会澄清这一事项的最初请求)和传媒业务(在对电影及类似权利计提折旧时,收入被用作观众人数的“替代项”)。随同有关建议发布的结论基础指出,可以使用收入的有限情况为,以收入为基础的方法能够得出与使用生产总量法相同的结果。

建议修订同时就余额递减法的应用提供了进一步指引,指出关于产品或服务产出在技术或经济上过时的信息,与估计资产未来经济利益的消耗方式和资产使用寿命是相关的。

征求意见稿的建议修订原本拟纳入于2012年11月20日发布的(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)年度改进2011-2013周期(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。IASB在2012年10月的会议上决定发布单独的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),部分原因是应循程序监督委员会就建议修订可能无法符合年度改进标准存有疑虑。

该征求意见稿的征求意见截止期为2013年4月2日,为期120天。有关修订预计将于2013年第三季度确定终稿。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年12月4日:国际评估准则理事会就投资性房地产和公共部门资产的估值进行咨询

国际评估准则理事会(IVSC)发布了两份应循程序文件,以征求有关估值主题的反馈意见。一份是有关投资性房地产估值(特别是符合《国际会计准则第40号——投资性房地产》(IAS 40)要求的估值)的讨论文件,另一份是有关公共部门主体用于提供服务的专门用途资产估值的征求意见稿。

投资性房地产

讨论文件《投资性房地产》在《国际会计准则第40号——投资性房地产》(IAS 40,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)及更广泛的范围内就投资性房地产的估值征求意见。

IVSC已颁布两项投资性房地产的相关准则(即,《国际评估准则第233号——在建投资性房地产》(IVS 233)及《国际评估准则第230号——不动产权益》(IVS 230)。

制定IVS 233的目的在于回应参与各方对IAS 40于2008年作出修订(2006-2008年度改进周期所导致的修订)后可能导致采用不恰当的估值技术的担忧。有关修订要求,在公允价值能够可靠确定的情况下,在建投资性房地产应按公允价值而非成本计量。某些参与方认为,IVS 230消除了就投资性房地产制定一项单独的国际评估准则的需求。

该讨论文件就如下事项征求意见:
  • IVS 233中采用的“投资性房地产”定义是否应与IAS 40中采用的“投资性房地产”定义保持一致,该定义对财务报告以外的目的(例如,交易或资产管理)而言是否不尽理想,因为其专门针对会计而非估值目的。
  • 房地产所附带的或与之相关联的某些项目应如何反映在投资性房地产的估值中。特别是无形资产(例如,权利)的价值是否应包括在不动产权益的价值中,且如果是,应于何种情况下包括。
  • IVSC应如何颁布额外指引,例如对IVS 233和/或IVS 230作出修订、以《技术信息文件》(TIP)的形式发布指引或采取其他方式。
  • 是否需要就如何对投资性房地产应用国际评估准则框架和《国际财务报告准则第13号》(IFRS 13)中的“最高效和最佳使用”概念提供额外指引。
  • 是否应在产生与投资性房地产相关的估值问题的领域提供指引(例如,无销售交易或有限的销售交易、已完工但仍未出租的建筑物、及折现率的构成)。
  • IVSC是否应尝试设定基准,以表明输入值及估值应当包含还是排除不同类型的税收或其他成本。
  • 投资性房地产的估值报告是否应指出对投资性房地产进行的估值属于IFRS 13中的哪一个“公允价值层级”。此外,如果输入值属于第3层,是否还应在估值报告中提供IFRS 13所规定的敏感性分析。
  • IVSC是否应就何时可能无法可靠计量一项投资性房地产的价值提供指引。

该讨论文件的征求意见截止期为2013年3月1日。请点击这里查阅IVSC的讨论文件全文(链接至IVSC网站)。

专门用途公共服务资产

专门用途公共服务资产包括用于提供交通运输服务、公共事业及社会服务、文娱服务的楼宇、建筑物、设备和土地。

IVSC的征求意见稿《专门用途公共服务资产的估值》回应了有关公共部门主体采用不同方法对用于提供服务的专门用途资产进行估值的担忧。所产生的问题包括:估值是否应当反映资产为社会带来的价值、是否应当考虑资产未达到最佳使用状态的情况、是否应使用再生产或重置成本作为估值的基础、以及应如何反应资产过时的情况。

该征求意见稿建议发布一份新的技术信息文件以就上述问题提供指引。征求意见稿探讨的主题包括:

  • 资产所有者的营利或非营利性质是否应对资产的估值构成影响
  • “市场价值”(其应得出与IFRS 13所规定的“公允价值”相同的结果)与“投资价值”(所有者特定的价值,可包括与资产所创造或累积的公共利益相关的计量值)之间的区别
  • 区分资产价值的计量和社会价值的计量,即,该资产对其他资产或者是更广泛的社会构成影响
  • 公众无需直接付款便可获取或使用的专门用途公共服务资产(如,公路、城市广场、人行道、公共公园和花园、便民休闲区等)是否能够可靠地计量
  • 提出专门用途公共服务资产的四大类别,并举例说明每个类别内的资产类型。

征求意见稿同时指出,IVSC也知悉国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)现正开展的引入概念框架项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),该项目包括复核公有资产的计量和估值概念。但是,鉴于IPSASB项目最终完成所需的时间较长,IVSC决定建议发布专门用途资产估值指引。

征求意见截止期为2013年3月1日。请点击以下链接查阅(链接至IVSC网站):


2012年12月4日:国际会计准则理事会有关分类和计量的网播——针对《国际财务报告准则第9号》有限范围的修订

国际会计准则理事会(IASB)工作人员将于2012年12月5日举行有关包含在近期发布的征求意见稿《分类和计量:针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订》中的相关建议的网播(包括问答环节)。

网播的详情如下:

主题:

分类和计量:针对《国际财务报告准则第9号》有限范围的修订

日期和时间:

2012年12月5日星期三
09:00(GMT)及13:30(GMT)

注册:

上午时段:网上注册(请点击这里注册)/ 通过电话收听(请点击这里注册
下午时段:网上注册(请点击这里注册)/ 通过电话收听(请点击这里注册

请点击以下链接访问:


2012年11月30日:财政部发布《企业会计准则解释第5号》

财政部发布《关于印发〈企业会计准则解释第5号〉的通知》,通知所附的《企业会计准则解释第5号》,主要对以下问题的会计处理做出澄清:在非同一控制下的企业合并中取得的被收购方未确认的无形资产、信用风险缓释工具相关业务、采用附追索权方式出售金融资产或将持有的金融资产背书转让、银行业金融机构开展的同业代付业务、企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权以及企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠。

本解释自2013年1月1日施行,不要求追溯调整。

点击这里链接到财政部网站阅读《企业会计准则解释第5号》全文


2012年11月30日:敬请关注国际财务报告准则和英国公认会计原则的在线最新资讯

德勤伦敦国际财务报告准则卓越中心正在举办一系列长度约1小时的在线财务报告最新资讯,旨在协助财务团队紧密跟踪国际财务报告准则和其他财务报告事项。

每期最新资讯长度不超过1小时,通常每年举办3次,即大约在3月底、7月底和11月底举办。德勤打算在IAS Plus网站上刊载每期的录音(自每期研讨会举办日起至少4个月内可供获取)。

2012年11月的网播涵盖以下主题:

  • 针对投资主体的新合并规则
  • 公司治理发展
  • 叙述性报告及“速写”(简要介绍英国德勤出版物《速写-年度财务报告简析》)
  • 国际财务报告准则(IFRS)经缩减的新披露框架和有关英国公认会计原则之未来的最新资讯
  • 其他发展

点击这里链接至IAS Plus网站收听录音


2012年11月30日:德勤就国际财务报告准则解释委员会近期的临时议程决定提交意见函

德勤国际财务报告准则办公室已分别就国际财务报告准则解释委员会(下称“委员会”)在2012年9月刊《IFRIC最新资讯》中公布的4项临时议程决定提交了意见函。德勤并不认同委员会在有关评估《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)下的“持续雇佣”的临时议程决定中所提出的见解,并对委员会针对收益率为负的金融工具产生的收益和费用的观点持有异议。德勤大体上支持其余几项临时议程决定,但在此提出若干改进建议。

以下是德勤意见函的摘要:

IFRS 3——持续雇佣

该事项涉及根据《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)适当核算在出售被合并方股份的股东成为(或继续担任)雇员的情况下对此类股东的或有支付(特别是,仅凭IFRS 3附录二的第55(1)段是否足以确定雇佣终止后自动丧失的支付为合并后服务的报酬)。

德勤的意见函提出了以下见解:

  • 德勤并不认同国际财务报告准则解释委员会的下述见解:如果雇佣终止后或有支付安排也自动丧失,则该安排属于为企业合并后的服务提供的报酬。
  • 德勤并不赞同为避免与美国公认会计原则的差异,或等待美国财务会计准则委员会(FASB)完成对《美国财务会计准则第141号》(FAS 141R)的实施后复核,而就该重要事项得出尚不成熟的结论。
  • 对该事项作更深入思考的必要性,在后面这种情况中可以体现出来:企业合并的合同条款规定所有出售股份的股东均成为雇员,并且其股份所得到的对价在雇佣终止时全部自动丧失。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文

《国际会计准则第39号》(IAS 39)——收益率为负的金融工具产生的收益和费用-在综合收益表中列报

德勤支持国际财务报告准则解释委员会不将该项目添加到其议程中的决定,但认为其所采取一概而论的做法(即,此类金额即非利息收益,也非利息费用)并不恰当,因为其假设造成收益率为负的原因是发行人为保障持有人的资金安全而收取托管费。但是,并非所有情况均是如此,亦可能存在其他原因导致收益率为负。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文

《国际会计准则第28号》(IAS 28)——单独财务报表中对联营投资的减值

德勤支持国际财务报告准则解释委员会不将该项目添加到其议程中的决定,并同意以下结论:在主体单独财务报表中,根据《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》(IAS 27)(2008),请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)第38段或《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》(IAS 27)(2011),请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)第10段所述的会计政策按成本核算的子公司、合营企业和联营中的投资,应遵循《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的要求(尽管该结论与委员会之前在2009年7月刊的《IFRIC最新资讯》中得出的结论(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)有所不同)。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文

《国际会计准则第27号》(IAS 27)/《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)——合并财务报表中控股股东以非现金对价购买非控制性权益

该事项涉及在控股股东的合并财务报表中,为购买非控制性权益而支付的非现金对价的账面金额和公允价值之间的差额是否应计入损益。

德勤支持国际财务报告准则解释委员会不将该项目添加到其议程中的决定,但同时指出,在参考国际财务报告准则有关终止确认资产产生的利得或损失应计入损益的“一般要求”时,还应当结合《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》(IAS 16,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)第68段以及《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)第113段的特定要求。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函全文


2012年11月30日:国际财务报告准则基金会发布针对投资主体的国际财务报告准则分类标准最新资讯

国际财务报告准则基金会发布了针对投资主体的2012年国际财务报告准则分类标准临时版。

2012年10月31日,国际会计准则理事会(IASB)发布了“投资主体(对《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)和《国际会计第27号》(IAS 27)的修订)” (请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),为投资主体提供一项无需遵循IFRS 10的合并要求的豁免。该国际财务报告准则分类标准临时版包含了反映“投资主体”相关修订的额外分类标准项目,这些额外分类标准项目尚未被纳入国际财务报告准则核心分类标准。

点击这里查阅更多详情(链接至IASB网站)。 请点击这里链接至专门的XBRL网页


2012年11月30日:国际会计准则理事会发布针对《国际财务报告准则第9号》有限范围修订的建议

国际会计准则理事会发布了征求意见稿ED/2012/4《分类和计量:针对<国际财务报告准则第9号>有限范围的修订(对〈国际财务报告准则第9号〉(2010)的建议修订)》。建议的变更将对特定金融资产引入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的计量类别。

针对《国际财务报告准则第9号——金融工具》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)有限范围的建议修订是旨在:

  • 解决有关各方提出的具体应用问题
  • 考虑金融资产的分类和计量模式与国际会计准则理事会(IASB)的保险合同项目的相互影响
  • 减少与美国财务会计准则委员会(FASB)关于金融工具的意向性分类和计量模式之间的主要差异。

建议的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的新计量类别涵盖满足以下两个条件的某些金融资产:

  • 资产的合同现金流量仅仅支付本金和利息;及
  • 使用资产的业务模式既非专门为了持有,亦非专门为了出售。

此外,新增的段落澄清了新计量类别下的金融资产产生的利得或损失,除减值损失及外汇利得和损失外,均应计入其他综合收益。在处置时,先前计入其他综合收益的任何利得或损失应转入当期损益。

征求意见稿的实施指南包含了若干示例,涉及合同现金流量仅仅支付本金和未付本金利息的金融资产,以及主体业务模式的目标同时包括管理资产以收取合同现金流量和出售资产的情况。

建议的修订是朝着《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)现行规定的方向后退一步的结果,即使重大的差异仍然存在。

新类别将强制使用。

征求意见稿同时建议,只有已完成的IFRS 9版本(包含分类和计量、减值和一般套期会计等章节)才可在强制生效日期之前提前应用,唯一的例外情况是:一旦已完成的IFRS 9版本发布后,主体可选择仅提前应用IFRS 9中的“自身信用”规定。这意味着目前对提前应用任一版本的IFRS9的选择权将取消。

征求意见截止期为2013年3月28日。

点击这里查阅IASB的新闻稿征求意见稿(链接至IASB网站)。


2012年11月30日:国际财务报告准则基金会教育小组有关非金融资产的网播

国际财务报告准则基金会宣布将在2012年12月12日举行网播,以讲解如何使用国际财务报告准则(IFRS)教材。IFRS教材是国际财务报告准则基金会教育小组专门为教授IFRS的人士而编制的,旨在协助其培养学员在应用IFRS时作出必要判断和估计的能力。本部分将着重关注非金融资产。

该教育举措的宗旨是加强国际财务报告准则基金会推动单独一套高质量国际会计准则的采用和一致应用的目标,同时考虑中小型主体和新兴国家经济体的特定需求。广义的教育举措包括针对首席执行官、审计委员会和董事会的IFRS年度简报文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)等刊物,以及有关《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的培训材料(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)等。

强调框架式教学是国际财务报告准则教育举措计划2012-2016(链接至IASB网站)所涵盖的三个关键项目之一。两个时长1个半小时、聚焦于非金融资产教学的网播将于格林尼治时间2012年12月12日上午9:30和下午3:30举行。

点击这里查阅网站上的更多详情及登记信息


2012年11月29日:国际综合报告委员会发布“样板”框架并重申最终定稿的时间表

国际综合报告委员会(IIRC)发布其综合报告框架(展示的形象为“<IR>”)“样板”的最终稿,并重申了发布咨询文件的预计时间。IIRC现正迈向于2013年底最终推出该框架的目标。

该样板文件由若干针对特定主题的协作小组、IIRC的专业技术工作组及IIRC秘书处共同起草,并考虑了IIRC于2011年发布的讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所收到的参与各方的反馈意见。

该样板框架的最终稿是对2012年9月的IIRC大会上发布的样板公告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的跟进。在此之前,IIRC于2012年7月还发布了一份框架文件初稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。与初稿文件相比,该样板框架的内容要广泛得多,并对核心原则、概念和指引作出了重要扩充。

在发布样板文件最终稿的同时,IIRC还确认了以下内容:其预计将于2013年4月发布该框架的正式“咨询草稿”,随后将于2013年12月发布该框架的最终稿(称作“1.0版”)。

点击这里查阅IIRC的相关新闻稿(链接至IIRC网站)。


2012年11月29日:财政部发布《企业会计准则第37号——金融工具列报(修订)(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报(修订)(征求意见稿)》并向公众征求意见。

该征求意见稿主要做了以下六个方面的修订:

  • 外币“固定换固定”的配股权等归类为权益工具
  • 符合一定条件的可回售工具等归类为权益工具
  • 补充了抵销的规定和披露要求
  • 补充了金融资产转移的披露要求
  • 修改金融资产和金融负债到期期限分析披露要求
  • 删除有关金融工具公允价值部分披露要求

上述修订基本与最新的国际财务报告准则中的规定一致,以实现与国际财务报告准则的持续趋同。征求意见截止期为2013年2月22日。

点击这里链接到财政部网站阅读财政部的征求意见函和获取该征求意见稿全文


2012年11月27日:国际会计准则理事会发布最新的工作计划

继近期发布一系列公告后,国际会计准则理事会(IASB)公开发布了一份修改后的工作计划。因对《国际会计准则第28号》(IAS 28)中的权益法的建议修订和2011-2013年度改进周期所导致的修订的预计终稿时间现已公布,而发布金融工具减值征求意见稿的时间现已推迟。

变更详情如下:

预计将于2012年年底前发布的应循程序文件

下列应循程序文件预计将于2012年年底前发布(在某些情况下包括上文已提及的内容):

点击这里查阅于2012年11月23日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年11月27日:国际会计准则理事会11月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)11月的会议于2012年11月19-21日在伦敦举行。有关IASB星期三举行的金融工具减值单独会议的更多德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年11月21日,星期三

  • 金融工具—减值(IASB单独会议)
    • 整个期间的预期减值损失的确认标准
    • 用于评估预期减值损失和转让标准的方法和信息
    • 针对应收款和应收租赁款应用简化方法的主体所适用的披露。

IASB-美国财务会计准则委员会(FASB)联合会议及IASB单独会议关于保险合同讨论的余下会议记录将于稍后公布。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年11月26日:财政部发布《企业会计准则第X号——在其他主体中权益的披露(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第X号——在其他主体中权益的披露(征求意见稿)》并公开征求意见。该征求意见稿与《国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露》(“IFRS 12”)趋同,要求拥有重要少数股东权益的子公司、合营企业和联营企业均需要披露主要财务信息,增加在结构化主体中权益的披露,并对披露内容做出规范。

征求意见截止期为2013年2月16日。

点击这里链接至财政部网站阅读财政部的征求意见函及获取该征求意见稿全文


2012年11月26日:财政部发布《企业会计准则第X号——合营安排(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第X号——合营安排(征求意见稿)》并公开征求意见。该征求意见稿与《国际财务报告准则第11号——合营安排》(“IFRS 11”)趋同,明确合营安排的定义并将合营安排分为共同经营和合营企业两类,同时针对不同类型的合营安排对参与方的会计处理做出规定。

征求意见截止期为2013年2月16日。

点击这里链接至财政部网站阅读财政部的征求意见函及获取该征求意见稿全文


2012年11月26日:财政部发布《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第33号——合并财务报表(修订)(征求意见稿)》并公开征求意见。该征求意见稿与《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(“IFRS 10”)趋同,改进了对控制的定义,并参考原《企业会计制度》的规定,允许 除国有及国有控股企业、股票或债券公开交易或申请公开发行的企业、金融机构等以外的其他企业自行决定是否编制合并财务报表。

征求意见截止期为2013年2月16日。

点击这里链接至财政部网站阅读财政部的征求意见函及获取该征求意见稿全文


2012年11月26日:财政部发布《企业会计准则第2号——长期股权投资(修订)(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第2号——长期股权投资(修订)(征求意见稿)》并公开征求意见。该征求意见稿对原《企业会计准则第2号——长期股权投资》的主要修订是:将投资企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资(包括在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资),排除在本准则范围之外,规定此类权益性投资适用《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》。另外,该征求意见稿整合了已发布的解释公告、年报通知等文件相关规定。

征求意见截止期为2013年2月16日。

点击这里链接至财政部网站阅读财政部的征求意见函和获取该征求意见稿全文


2012年11月26日:德勤关于《中小型企业国际财务报告准则》综合复核的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就国际会计准则理事会(IASB)的《信息征询:〈中小型企业国际财务报告准则〉的综合复核》向其提交了意见函。

德勤同意针对《中小型企业国际财务报告准则》三年一次的复核应综合涵盖各个方面,但认为修订该准则的某些基本原则应有利于确保一致的方法得到遵循,且《中小型企业国际财务报告准则》在其方法和与整套国际财务报告准则的关系方面保持一致。

意见函指出,德勤认为以下原则应得到遵循:

  • 对于完整一套国际财务报告准则的复杂和重大的修订(例如《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第11号》(IFRS 11)和《国际财务报告准则第13号》(IFRS 13)所包括的关于合并、合营安排核算和公允价值计量的修订),在其生效之前,《中小型企业国际财务报告准则》不应进行修订以反映该等修订。取而代之的是,应当在对整套国际财务报告准则中的重大新准则的应用情况跟踪记录基础上,评估将其纳入《中小型企业国际财务报告准则》的适用性。新准则的实施后复核可为此类评估提供机会。
  • 将整套国际财务报告准则中的任何准则纳入《中小型企业国际财务报告准则》时,应保持该准则采用的概念模型的完整性。
  • 在评估整套国际财务报告准则中的任何准则纳入《中小型企业国际财务报告准则》的适用性时,IASB(如2010年10月发布的《中小型企业国际财务报告准则指引》所述)应在改用任何更复杂的模型前考虑编制相关财务信息的成本及中小型企业是否具备这种能力。
  • 如果IASB要推翻已经做出的将比整套国际财务报告准则的规定更为简单的要求纳入《中小型国际财务报告准则》的决定,仅当有明确证据表明有必要这样做时才应加以考虑。

该意见函同时就其他事项提出了意见,如当地公共机构最能够判断针对采用《中小型企业国际财务报告准则》的主体的财务报告框架如何在其司法管辖区内应用、清晰阐明《中小型企业国际财务报告准则》适用的主体类型的必要性、及针对准则任何修订的草拟流程。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该意见函


2012年11月26日:国际会计准则理事会发布针对权益法核算有限范围修订的建议

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2012/3《权益法:其他净资产变动的份额》,建议对《国际会计准则第28号》(IAS 28)作出有限范围的修订,以包括投资者应如何核算其在联营企业或合营企业中未计入被投资者损益或其他综合收益的净资产变动中所占的份额(“其他净资产变动”)的指引。

投资者应如何核算其他净资产变动的问题源自在2007年对《国际会计准则第28号——联营中的投资》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作出的相应修订,该修订删除了该准则原本包含的相关清晰指引。该问题最初由国际财务报告准则解释委员会加以考虑(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),其建议IASB对《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》(IAS 28(2011),请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)作出有限范围的修订。IAS 28 (2011)沿用了IAS 28较早前版本的核心权益法要求,并自2013年1月1日起生效,这意味着上一版本在其被取代前不能进行修订。

ED/2012/3的建议要求,投资者应在其自身权益中确认其在被投资者净资产变动中所占的份额(该等净资产变动既未计入被投资者的损益或其他综合收益,亦并非所取得的分配)。

可能导致其他净资产变动的联营或合营企业交易示例包括:

  • 向投资者之外的各方发行额外股本
  • 从投资者之外的其他股东回购权益工具
  • 向其他股东签出针对被投资者自身权益工具的看跌期权
  • 购买或出售在被投资者子公司中的非控制性权益
  • 以权益结算的以股份为基础的支付。

计入权益的金额计算也可反映导致其他净资产发生变动的交易所引起的投资者所有者权益变动(如有),如因联营向其他股东发行股份而使所有者权益减少。

所建议的方法实际上是重新应用了IAS 28在2007年修订前的要求,这是直至IASB在更广的范畴中考虑权益法核算前,应对实务中存在的多样性的短期解决方案。

上述修订的生效日期将在征询公众意见后公布。

征求意见稿包含了某一理事会成员的另一观点,该成员认为有关修订与其他国际财务报告准则(《国际会计准则第1号》(IAS 1),《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10))的概念不符且将引起概念的严重混淆,并且认为该短期解决方案不能改善财务报告,反而削弱了合并财务报表的基础概念。

该征求意见稿的征求意见截止期为2013年3月22日,为期120天。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB 网站)。


2012年11月23日:国际会计准则理事会2012年11月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)11月的会议于2012年11月19-21日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一的减值演示与讨论部分和收入确认的联合部分;星期二的概念框架演示与讨论部分和减值联合演示与讨论部分;以及星期三的金融稳定理事会(FSB)加强信息披露论坛(最新资讯)演示与讨论部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年11月19日,星期一

2012年11月20日,星期二

2012年11月21日,星期三

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年11月23日:澳大利亚会计准则理事会表达对收入确认存有的疑虑

澳大利亚会计准则理事会(AASB)致函国际会计准则理事会(IASB),表达其对IASB近期有关收入确认项目的某些讨论方向(包括可能重新引入收入的“可收回性门槛”)存有的疑虑。

IASB在其2012年9月的会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)上,针对收入模型的潜在改进讨论了重新引入“可收回性门槛”的可能性,以澄清关于减值损失单列项目列报的建议。

AASB主动致函IASB,指出其“认为重新引入收入的可收回性门槛将与所建议模型的核心原则不符(该核心原则为:主体应确认收入以反映向客户转让已承诺的商品或服务,转让金额应代表主体因交付该商品或服务而预计有权收取的对价)。

AASB的信函继而指出,将信用风险引入收入计量的可收回性门槛是一项以估值(而非交易)为导向的方法,并同时阐明客户的信用风险与所提供的商品和服务并不相关,而将坏账与收入相抵销将削弱信息的有用性。

该信函还指出,AASB同时对引入衡量主体履约情况的指标的“以规则为导向”的要求存有疑虑。特别是,信函就IASB在10月会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中关于以“交付单位”或“生产单位”来衡量进度的产出法是否恰当的讨论提供了反馈意见。

AASB旨在“于IASB确定该重要项目的终稿之前”提前其注意信函所提出的事项。IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)正在本周举行的IASB会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)上讨论收入确认。

该信函是继AASB于2012年10月31日-11月1日的会议上对IASB各个项目进行讨论后发布的。AASB还在该会议中提及对租赁(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)项目的疑虑(其将被纳入针对即将发布的征求意见稿的反馈意见之中),并表达了对IASB近期的投资主体修订(请参见IAS Plus网站内德勤之前刊载的新闻)存有的疑虑。

点击这里查阅AASB的信函(链接至AASB网站)。


2012年11月23日:欧洲证券及市场管理局关于国际财务报告准则基金会《应循程序手册》的意见函

欧洲证券及市场管理局(ESMA)在其网站上发布了致国际财务报告准则基金会的关于《应循程序手册》初稿的意见函。

意见函的签署日期是2012年10月23日,但直至现时才可供公众查阅。

在意见函中,ESMA认为应循程序的目标及如何实现这些目标应在《应循程序手册》中更清晰地阐明,并与国际财务报告准则基金会的目标(即,本着公众利益,基于明确阐明的原则,制定一套高质量、可理解、具强制性及获全球公认的财务报告准则)相关联。

此外,ESMA还指出:

“鉴于ESMA对国际会计准则理事会(IASB)独立性的重视,在我们完全同意应咨询所有的利益相关方的同时,我们认为,作为一般规则,IASB应自行推进其议程及开展其自身的活动。我们承认,在某些情况下理事会可能认为有需要与其他准则制定机构共同协作。在这些情况中,我们认为理事会应始终确保这些项目的成果符合理事会为其自身项目设定的目标及高质量标准。

ESMA还认为,应循程序监督委员会(DPOC)的职责应当着重关注实质而不仅仅是程序。DPOC同时应考虑《应循程序手册》的目标是否得到实现。

请点击以下链接查阅:


2012年11月23日:国际会计准则理事会发布针对2011-2013年度改进周期提出的建议

国际会计准则理事会(IASB)发布了征求意见稿ED/2012/2《国际财务报告准则的年度改进:2011–2013周期》,其包含针对国际财务报告准则的细微修正和编辑的最新建议。

IASB的年度改进项目为有效处理国际财务报告准则的一系列修订提供了一个简化的流程。该流程的主要目的在于通过修订现行国际财务报告准则,澄清相关指引和措词或对无意造成的后果、冲突或疏忽作出细微修正,来提高准则的质量。被视为必要但非迫切的修订将通过年度改进程序进行。

该征求意见稿建议修订下列公告:

公告

建议修订

《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》(IFRS 1,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)(仅修订结论基础)

已生效的国际财务报告准则的含义

澄清主体在其首份国际财务报告准则财务报表中,可以选择采用现行和当前已生效的国际财务报告准则、或者提前采用尚未强制生效的新的或经修订的国际财务报告准则(前提是该新的或经修订的国际财务报告准则允许提前采用)。主体必须在该首份国际财务报告准则财务报表涵盖的整个期间内采用相同版本的国际财务报告准则。

《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息

合营企业的豁免范围

澄清:

  • IFRS 3将形成《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)定义的所有合营安排类型的会计处理排除在其范围之外
  • IFRS 3第2(a)段的范围豁免仅适用于合营企业或共同经营自身的财务报表。

《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息

第52段的范围(资产组合例外情况)

澄清IFRS 13第52段界定的资产组合例外情况的范围包括在《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)或《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)范围内核算的所有合同,无论其是否符合《国际会计准则第32号——金融工具:列报》(IAS 32,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中金融资产或金融负债的定义。

《国际会计准则第40号——投资性房地产》(IAS 40,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息

澄清将房地产归类为投资性房地产或自用房地产时,IFRS 3与IAS 40的相互关系

澄清IFRS 3和IAS 40并不相互排斥。在确定某项特定交易是否符合IFRS 3中企业合并的定义以及IAS 40中投资性房地产的定义时,必须单独应用该两项彼此独立的准则。

有关修订的建议生效日期为自2014年1月1日或以后日期开始的年度期间,尽管虽然允许主体提前采用。

征求意见稿并未涵盖涉及使用《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》(IAS 16,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中以收入为基础的折旧和摊销(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的建议,因为IASB在其2012年10月的会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)上决定单独就该等建议征询公众意见。

该等建议接续在2010-2012年度改进周期(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)中提出的建议,相关的征求意见稿已于2012年5月发布(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),该周期的最终修订预计将于2013年第2季度发布。

征求意见截止期为2013年2月18日,为期90天。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年11月23日:国际会计准则理事会发布新编辑更正

加强信息披露工作组(EDTF)于2012年10月30日向金融稳定理事会(FSB)公布了一份报告,就银行的风险披露提出了主要改进建议.在IASB现正举行的会议中,EDTF将向IASB汇报该报告提及的发现和建议。简报所使用的幻灯片文件包现可从IASB网站获取。

该报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)指出了加强风险披露的七项基本原则,该等原则构成所提出的建议的基础,并被视为提供了指导关于风险披露的未来工作的框架、及银行可用于判断其现行和未来披露质量的基准。

IASB于2012年11月2日发布了一份新闻稿,对该报告表示欢迎并指出该报告“为我们提高财务报表的透明度及其有用性和可比性的自身工作作出了补充”。IASB还宣布将在制定概念框架项目(请点击这里链接至IAS Plus网站)的新财务报告披露原则时考虑EDTF的建议。

因此,在与IASB举行的会议(11月21日,星期三,11:00-12:00 GMT)中,EDTF将侧重于IASB特别关注的领域。在简报中提及下列要点(摘自幻灯片文件包):

  • EDTF的建议与《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7)第7和31段相符
  • 可在经审计的账户、管理层讨论与分析或巴塞尔第三支柱中提供有关披露
  • 相关原则和建议是以现行公认会计原则和其他披露要求为基础
  • 反映集中于银行的当前风险事项
  • 建议描述识别已发生减值的贷款的政策(包括银行如何界定已发生减值、重组及已康复贷款)及解释贷款宽限的政策
  • 已发生减值的贷款变动的调节表
  • 基于剩余合同到期期限的资产和负债到期期限分析
  • 有抵押品担保的资产清单
  • 一系列流动性和筹资建议及合并现金流量表的有用性

点击这里查阅IASB网站上完整的幻灯片文件包。可从IASB网站的IASB 11月会议页面注册观看该部分的网播


2012年11月21日:国际会计准则理事会发布新编辑更正

国际财务报告准则“蓝皮书”将于数周后发布。在此之前,国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了新一批编辑更正。

该批编辑更正涉及:

  • 对单项准则的更正:
    • 《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)(2011年5月发布)
    • 披露——抵销金融资产和金融负债(对《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7)的修订)(2011年12月发布)
    • 年度改进:2009-2011年周期(2012年5月发布)
  • 对《国际财务报告准则2012年合订本》(蓝皮书)、《国际财务报告准则2012年合订本》(红皮书)、《国际财务报告准则2012年合订本指引》的更正
  • 对词汇表的更正(发布于《国际财务报告准则2012年合订本》(红皮书)及《国际财务报告准则2012年合订本指引》中)

根据其新近制定的程序,每年在《国际财务报告准则合订本》(蓝皮书)、《国际财务报告准则合订本》(红皮书)和《国际财务报告准则合订本指引》发布之前发布三次编辑更正。IASB近日宣布(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),《国际财务报告准则2012年合订本》(蓝皮书)将于2012年12月出版。

点击这里查阅IASB网站上的相关编辑更正


2012年11月21日:德勤有关《国际财务报告准则第8号》的实施后复核的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就国际会计准则理事会(IASB)发布的有关对《国际财务报告准则第8号——经营分部》执行实施后复核的信息征询向IASB提交了一封意见函。

德勤对IASB将该实施后复核计划纳入其应循程序的决定表示支持。德勤预计该计划将提升财务报告的质量和一致性。但是,德勤认为,该程序可得益于以下做法:

  • 澄清其旨在识别是否已实现国际财务报告准则的目标,而非重新评估是否已正确识别出此类目标,因为对某项国际财务报告准则背后的原则重新执行基本评估的需求可在理事会的定期议程咨询程序中进行识别。
  • 将实施后复核的公开咨询阶段设置在明确规定的程序中将不仅有益于理事会确定拟提出的具体问题,而且有益于参与各方针对此类问题作出回复。
  • 该信息征询(主要关注投资者和财务报表编制人)还可以对诸如审计师和证券监管机构等其他参与方提供的反馈意见作进一步考虑。
  • 财务会计基金会目前正对其有关分部报告的准则执行实施后复核。德勤建议IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)在对其各自的指引作出修订时进行协调,以便在应用方面保持一致。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关意见函

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤较早前发布的有关IASB实施后复核的文章


2012年11月21日:欧洲财务报告咨询小组针对国际财务报告准则基金会有关建立会计准则咨询论坛的建议发布意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际财务报告准则基金会有关建立会计准则咨询论坛的建议发布意见函草稿。EFRAG对该建议的主旨表示支持,并表明其愿意成为新论坛的成员。

国际财务报告准则基金会于2012年11月1日发布有关创建会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。创建此论坛是在执行受托人策略复核时提出的建议,其旨在便于准则制定机构向IASB提供有关专业技术方面的建议及反馈意见。

在意见函草稿中,EFRAG对国际财务报告准则基金会的以下观点表示支持:应对ASAF的规模加以限制,以使之能够进行有关专业技术方面的高效和有效的探讨。EFRAG同时支持将席位分配给组织而非个人。但是,EFRAG亦认为,国际财务报告准则基金会应当允许此类组织决定在项目的特定阶段由哪些个人担任该组织的代表。EFRAG同时建议,应当在请参与者作出承诺时提供某种灵活性,以免将某些司法管辖区排除在参与者的范围之外。

在意见函草稿中,EFRAG同时表达了成为ASAF成员的意愿。EFRAG认为,其与欧洲各国准则制定机构之间的紧密协作与欧洲委员会向其授予的权限相结合,令其非常适合代表欧洲参与有关财务报告专业技术方面的辩论。

请点击以下链接查阅EFRAG网站上的下列文件:

有关该意见函的征求意见截止期为2012年12月7日。


2012年11月16日:财政部发布执行《小企业会计准则》的衔接规定

财政部发布了“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知”,通知所附的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》,对小企业从《小企业会计制度》(“原制度”)过渡到《小企业会计准则》(“新准则”)的过渡衔接问题做出规定,其中对原制度与新准则的会计科目核算内容进行了比较,并附有原制度和新准则的会计科目转换对照表。

点击阅读该通知全文和所附的《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》(链接到财政部网站)。


2012年11月16日:国际财务报告准则解释委员会2012年11月会议的会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2012年11月13-14日在伦敦举行会议。有关该会议的德勤观察员记录现已公布。

请参见以下有关该会议中所讨论的全部主题的完整清单(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各个主题的详尽德勤观察员记录):

星期二,2012年11月13日(10:00-17:45)

引言

委员会的现行项目

复核7月《IFRIC最新资讯》公布的临时议程决定

持续考虑的项目

行政部分

应循程序文件

年度改进

  • 《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)- 经营分部的加总
  • 《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)- 将报告分部的资产调节到主体的资产额
  • 《国际财务报告准则第13号》(IFRS 13)- 短期应收款和应付款
  • 《国际会计准则第12号》(IAS 12)- 针对未实现的亏损确认递延所得税资产

初步考虑的新项目

星期三,2012年11月14日(09:00-15:25)

应循程序文件

初步考虑的新项目

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年11月16日:Mary Tokar被委任为国际会计准则理事会成员

国际财务报告准则基金会受托人宣布委任Mary Tokar为国际会计准则理事会(IASB)成员,首个任期到2017年6月30日结束。任期结束后可连任三年。Tokar女士于2013年1月加入IASB。

在过去十年,Tokar女士一直担任毕马威国际财务报告小组的全球领导人,负责事务所与全球会计监管机构和准则制定机构之间的对话。Tokar女士在与世界各地的项目组和客户协作有关过渡到国际财务报告准则(IFRS)及应用IFRS的事宜中,积累了大量在发达国家和新兴经济体国家应用IFRS的宝贵经验。Tokar女士曾在美国证监会(SEC)首席会计师办公室担任国际事务资深助理首席会计师,并于2001至2007年间担任国际财务报告准则解释委员会成员。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年11月16日:国际财务报告准则基金会设立亚洲-大洋洲地区性联络处

为加强在亚洲-大洋洲地区的联络,国际财务报告准则基金会已正式在东京设立了联络处。这是国际会计准则理事会(IASB)的首个地区性联络处。该联络处的设立体现了国际财务报告准则基金会致力于成为一个真正意义上的国际会计准则制定机构的承诺,并旨在支持更大范围的区域性广泛活动和对IASB准则制定活动的参与。

国际财务报告准则基金会于2011年2月宣布设立东京联络处(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息),以便拓展国际财务报告准则基金会与其在该地区的利益相关方之间直接联系的机会。联络处负责人于2012年9月被委任(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

在亚洲-大洋洲地区设立首个国际联络处的原因很多,正如国际财务报告准则基金会受托人主席Michel Prada在其发表的开幕词中所指出的:“亚洲-大洋洲地区是世界上几个最大的资本市场和发展最快的经济体的所在地”,并且“整个地区”提供了“对国际财务报告准则的广泛支持”。但是,该地区亦具有多样化的特点,因此,希望在当地设立一个联络处以“确保整个地区的各种观点能被聆听并且在准则制定过程中予以考虑”。

Prada先生同时指出,该联络处为亚洲-大洋洲准则制定机构小组(AOSSG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)之间的交流搭起一座桥梁,成为可供地区性国家准则制定机构在趋同过程中探讨问题及分享经验、参与国际财务报告准则的制定、以及为制定单一一套高质量全球会计准则作出贡献的平台。Prada先生对AOSSG的工作作出了评价,并表达了希望其成为IASB筹划的新会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)成员的愿望。

点击这里查阅IASB网站上的新闻稿 ,您亦可在其中查阅Prada先生所发表的开幕词的讲稿和IASB 主席Hans Hoogervorst所发表的开幕词的讲稿,以及有关亚洲-大洋洲联络处的更多信息(同时提供英文、中文、印度文、日文、及韩文的版本)。


2012年11月16日:德国会计准则委员会就国际会计准则理事会有关套期会计的复核草稿发布相关分析

德国会计准则委员会(ASCG)下属的国际财务报告准则委员会针对国际会计准则理事会(IASB)于2012年9月发布的复核草稿《套期会计》进行了分析。该分析是与ASCG 下属的金融工具工作小组合作执行的,其揭示了有待进一步澄清或修订的若干事项。其中的一项发现指出,欧盟的“切割”规定(即:将准则的部分内容“切割”出来,规定经“切割”之后的准则才适用于欧盟)很可能将被同样设置于《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)之上。相关分析结果已提交给IASB。

IASB于2012年9月7日(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)发布该复核草稿,以便参与各方熟悉该文件并发现潜在的不一致(即,重大缺陷复核)。这促使国际财务报告准则委员会执行了一项短期分析,并提请IASB关注相关结果。分析结果已公布在ASCG的网站上。分析结果中包含被国际财务报告准则委员会视为主要问题*的四个问题:

信用风险的会计处理。于2012年12月发布的套期会计征求意见稿禁止针对信用风险运用套期会计。但是,该征求意见稿的回应者发表意见称,信用风险套期是一项常见的风险管理策略,因而需要寻求一种解决方法。IASB目前在复核草稿中允许通过采用公允价值选择权对信用风险运用套期会计。因为目前建议的方法(采用修改后的公允价值选择权)增加了额外的复杂性、和有关该选择权的一般规定不一致且无法得出一个在概念上具有优越性的答案,所以,ASCG不明白为何不允许主体依赖一般公允价值套期会计模型而要对公允价值选择权进行微调。因此,ASCG认为,IASB应当放弃其建议的可选方法,并将信用风险作为一项符合条件的风险因素(如同任何其他风险因素)。

低于伦敦银行同业拆借利率(sub-Libor)套期的会计处理。不允许针对sub-Libor利率风险运用套期会计,尽管这是银行在实务中常用的一项风险管理策略。ASCG认为,禁止针对低于sub-Libor的事项运用套期会计不符合一般套期会计模型的总体原则,该原则旨在促使套期会计与主体的风险管理策略更好地实现协调一致。这一点尤其符合当今时代的情况。当前,主体试图加大对风险较低的高质量金融工具(特别是AAA评级的政府债券)的投资。由于目前很多主体从事sub-Libor的套期,因此,欧盟已将“切割”规定设置于《国际会计准则第39号》(IAS 39)的相应规定之上。如果上述禁令在国际财务报告准则的最终稿中依然存在,则此项“切割”很可能将被同样设置于IFRS 9的相关段落之上。 当IASB开始制定套期会计的新规定时,欧洲参与方的 期望之一为:能够在不纳入欧盟“切割”规定的情况下应用IFRS 9的规定。ASGC认为,如果IASB认可主体针对sub-Libor利率风险运用套期会计,则不会出现上述结果。

对基础风险进行套期时的有效性。ASCG指出,在某些情况下,套期会计可能导致对无效部分作出不恰当的列报。所引用的示例涉及包含“基础风险”的外汇套期。套期会计将导致确认某些从经济学的角度来看并非无效的无效部分。

在IFRS 9和IAS 39中共同存在的套期会计规定。ASCG发现,拟纳入IFRS 9的新套期会计规定和IAS 39中尚不会被取代的套期会计规定之间存在主要矛盾。ASCG不清楚将在何时及如何应用那些剩余的段落。所引用的示例涉及符合条件的标准及作为被套期项目的项目等。会不会出现“旧的”(IAS 39)投资组合的公允价值套期与“旧的”套期会计标准相配,而 “新的”(IFRS 9)套期与“新的”套期会计标准相配的情况?此外,ASCG指出,该复核草稿并未涉及将继续存在的IAS 39的规定所涵盖的某些宏观套期策略(封闭式组合策略)。 ASCG得出结论认为,这似乎提供了一种任意的会计选择。

*) 有关此类事项的汇总主要摘自ASCG致IASB的信函。

除了在ASCG的信函中识别出的主要事项外,还提及了若干其他事项。尽管其他这些事项和主要事项产生的影响力不同,但ASCG仍然建议,应同时对此类事项予以考虑。

点击这里查阅ASCG就IASB的复核草稿发布的分析全文(链接至ASCG的网站)。


2012年11月16日:国际会计准则理事会11月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年11月19-21日在伦敦举行会议。讨论的主题包括减值、收入确认、概念框架、保险合同、抵销的最新资讯、应循程序及经金融稳定理事会(FSB)完善的披露论坛。其中若干部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅2012年11月12日的完整会议议程 。对该议程的任何更新及德勤观察员编写的会议记录亦将适时刊载于本页面。


2012年11月16日:国际会计准则理事会有关过度披露的论坛

国际会计准则理事会(IASB)将于2013年1月28日在伦敦举行探讨披露这一主题的公众论坛。参与者将特别讨论改善财务披露的有用性和清晰度的方式。

讨论主题将包括:

  • 财务报告披露的现状;
  • 识别和了解财务报表编制人、审计师、监管机构和财务报表使用者对财务报告披露的主要关注事项及其可能的成因;
  • 识别主体可根据现行国际财务报告准则的要求使财务报告更加清晰的潜在方式;及
  • 就IASB概念框架项目的披露和列报部分提供见解。

有关该论坛的更多信息刊载于IASB网站

此外,诸如英国财务报告委员会(FRC)、欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、法国会计准则委员会(ANC)和美国财务会计准则委员会(FASB)等其他组织均发布了阐述披露框架(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)项目的讨论文件。

请点击以下链接查阅德勤之前发布关于披露框架讨论文件的新闻:


2012年11月16日:最新的《国际会计准则第34号》遵循性核对表

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了最新的《国际会计准则第34号——中期财务报告》(IAS 34)要求的核对表,该核对表中已预留位置以记录对中期财务报表实施的复核,可就每一个项目填写“是/否/不适用(Yes/No/NA)”。

该核对表涵盖截至2012年6月30日止IAS 34的要求。

请点击以下链接查阅:


2012年11月14日:Bruce专栏 — 评价8号准则

国际会计准则理事会(IASB)将对分部报告执行首次实施后复核。IAS Plus网站常驻专栏作家Robert Bruce就德勤的分部披露实务调查发表了见解。

针对IASB计划的首次实施后复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的征求意见截止期为11月中旬。此次复核是针对《国际财务报告准则第8号——经营分部》(IFRS 8,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的分部报告。这是IASB首次收集相关证据来评估其引入的准则是否带来了其预期及希望实现的影响和披露改进。

因此,德勤的调查“8号准则:《国际财务报告准则第8号》披露调查”就IFRS 8在英国的实施提供了及时见解。该调查是以100家上市公司的披露所提供的大量信息和分析为基础,并且被纳入德勤开展的年度报告主要调查之中。

该调查表明,与已被IFRS 8取代的《国际会计准则第14号》(IAS 14,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)相比,根据IFRS 8所报告的分部平均数量并未发生变化。根据两个准则所报告的分部数量均为3个。该调查还表明,仅有一个单独报告分部的公司数量从按照IAS 14报告的18个减少至按照IFRS 8报告的11个。

在业界的首要关注点为叙述性报告与数据的一致性和关联程度时,令人感到鼓舞的是我们发现有85%的公司在其叙述性报告中提供一致的分部划分信息(相对于其根据IFRS 8提供的披露而言)。这应该是您预期及希望的结果,毕竟IFRS 8的所有基础原则均是基于向管理层报告的信息。然而无论如何,这是一个理论看似能够在实务中得到实践的令人欣喜的例子,至少对大部分公司如此。

点击这里查阅该调查的全文。


2012年11月14日:国际公共部门会计准则委员会就其概念框架项目的两个阶段发布征求意见稿

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)发布了两份征求意见稿,这是其制定公共部门主体通用目的财务报告的概念框架项目的一部分。征求意见稿涵盖了财务报表的要素和确认,以及财务报表中资产和负债的计量。与国际会计准则理事会(IASB)的概念框架相比,IPSASB的框架建议了财务报表的额外要素,包括“递延流入”、“递延流出”、“所有者出资”和“所有者分配”),但不包括“所有者权益”的定义。

该两份征求意见稿是继之前于12月发布的咨询文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)后发布,标题如下:

  • 概念框架征求意见稿2《公共部门主体通用目的财务报告的概念框架:财务报表的要素和确认》(ED 2)
  • 概念框架征求意见稿3《财务报表中资产和负债的计量》(ED 3)

“递延”流入和流出

ED 2建议将“递延流入”和“递延流出”定义为:

“递延流入是因非交换交易导致及增加净资产的、供主体在特定未来报告期间内使用的服务潜力或经济利益的流入。”

“递延流出是因非交换交易导致及减少净资产的、供另一主体或另一方在特定未来报告期间内使用的服务潜力或经济利益的流出。”

递延流入的示例可包括诸如不符合负债定义的特定多年补助等项目。递延流出的示例可包括规定必须在未来报告期间内使用的多年补助。这些项目应随着未来各时期到期时确认为收入或费用。

随同ED 2一同发布的结论基础指出公共部门主体普遍存在非交换交易,特别是税收和补助。IPSASB认为“能够分开列报与特定未来报告期间相关的流量十分重要”,并且其考虑了可实现这一目标的多个不同的方法,包括变更“资产”和“负债”的定义、引入“其他综合收益”概念、及要求在附注中提供披露。

结论基础记录了IPSASB引入财务报表新要素的决定,摘录如下:

IPSASB......得出结论,最具透明度的方法是将递延流入和递延流出界定为单独的要素。在得出这一观点的过程中,IPSASB考虑了可能存在下列情形:如果没有对单独要素作出界定,被视为适用于未来报告期间的流量可能会基于个别不同的事项在准则层面运用模糊不清及可能存在冲突的原则进行处理。

这些要素定义在实务中的影响在某些情况下导致与《国际会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露》(IAS 20,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)针对所取得政府补助的要求相类似的结果。但是,IPSASB指出,递延流入和递延流出法“并不同于较早前发布的私营部门框架所使用的配比概念”。

与IASB的要素定义的比较

鉴于引入了额外的要素,其他要素的定义在某些情况下与国际财务报告准则所使用的定义有所不同。下表列出了IPSASB的建议与IASB的《概念框架》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)之间的比较:

IPSASB的建议

IASB的框架

资产是主体当前控制及因过去事项产生的、能够产生服务潜力或经济利益流入的资源。

资产是由于过去事项而由主体控制、预期会导致未来经济利益流入主体的资源。

负债,指主体因过去事项而承担的现时义务,该义务的履行预期会导致含有经济利益的资源流出主体。

负债是主体因过去事项而承担的现时义务,该义务的履行预期会导致含有经济利益的资源流出主体。

收入是:

  1. 本报告期内增加主体净资产的流入,但不包括:
    1. 所有者出资;及
    2. 递延流入的增加;及
  2. 本报告期内因递延流入的减少而引起的流入。

收益是会计期间内经济利益的增加,其形式表现为因资产流入或增加或是负债减少而引起的权益增加,但不包括与权益参与者出资有关的权益增加。

费用是:

  1. 本报告期内减少主体净资产的流出,但不包括:
    1. 所有者分配;及
    2. 递延流出的增加;及
  2. 本报告期内因递延流出的减少而引起的流出。

费用是指会计期间内经济利益的减少,其表现形式为因资产流出、资产消耗或是发生负债而引起的权益减少,但不包括与对权益参与者分配相关的权益减少。

所有者出资是由外部方投入的、产生或增加主体净资产权益的主体资源流入。

所有者分配是从主体流出、分配给外部方以作为回报或减少主体净资产权益的资源流出。

所有者权益 并未予以定义。

权益是指主体资产扣除主体全部负债以后的剩余利益。

计量

ED 3确认了用于指导IPSASB选择国际公共部门会计准则(IPSAS)计量基础的计量概念。该征求意见稿着重关注选择满足财务报告决策及问责制等目标的计量基础。由于公共部门的许多资产均基于其运作能力而持有,该征求意见稿认为成本基础往往是合适的。

该两份征求意见稿的征求意见截止日期为2013年4月30日。请点击这里查阅IPSASB 的新闻稿(链接至IFAC网站)。


2012年11月9日:德勤发布新的国际财务报告准则网上学习单元

德勤全球审计学习进研小组发布了两个新的关于《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)的终止确认部分和《国际会计准则第32号——金融工具:列报》的抵销部分的网上学习单元。这两个单元是德勤免费提供的一系列国际财务报告准则网上学习单元的新增内容。

这两个新单元的详情如下:

(注:您可能需要注册才可访问该单元—在注册时无需提供任何可辨别出个人身份的信息。)

迄今为止已发布了42个培训单元,涉及IASB发布的主要现行准则和新准则。国际财务报告准则网上学习单元免费提供,且在不修改原格式和遵循德勤资料版权条款的情况下可任意使用和分发。

有关网上学习单元的完整详情,请登录德勤国际财务报告准则网上学习单元。您可点击IASPlus的国际财务报告准则网上学习单元主页查阅已发布的网上学习单元列表。


2012年11月9日:国际财务报告准则解释委员会2012年11月的会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2012年11月13日(星期二)和11月14日(星期三)在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议将向公众开放并将进行网播。

有关该会议的临时议程请参见德勤IAS Plus网站的会议页面


2012年11月9日:Hoogervorst概述有关租赁、美国的趋同等问题的想法

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst近期就一系列广泛问题进行了探讨。新近出现的关键主题包括某些IASB项目所面临的挑战(例如,租赁项目及为反对其相关建议所作的游说努力)、在全球范围内(包括美国)采用国际财务报告准则、准则制定的责任安排及未来的工作重点(包括对商誉的会计处理方法进行重新审议的可能性)。

IASB已发布Hoogervorst先生于2012年11月6日为伦敦经济学院所作公开演讲的讲稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。该题为《会计协调及其对全球经济的影响》的演讲涵盖了若干主题。其中大部分主题反映了在前一日(2012年11月5日)举行的欧洲议会经济和货币事务委员会(ECON)的一次会议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所进行的讨论。在该会议中,Hoogervorst先生参与了和该委员会成员交换意见的部分。

租赁

在该演讲中,Hoogervorst先生着重关注了租赁项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所面临的挑战。他指出,“绝大多数租赁合同均未在资产负债表中予以记录,即使其通常包含重大的融资元素”。他继而指出,“公司往往偏好资产负债表外融资,因其掩盖了公司利用融资之杠杆作用的真实程度,广泛使用租赁来达到这一目的的许多公司并不感到满意”。他还概述了目前正在进行的某些游说活动,包括在美国发出的有关“在资产负债表上的租赁项目将导致仅在美国一地便失去190,000个工作岗位”的呼声。

Hoogervorst先生在指出此类游说活动并不令人惊讶的同时,将目前有关租赁的争议和以往的项目(例如,根据《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRS 2,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)将股份期权确认为费用以及根据《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19,请点击这里链接至IAS PLUS网站查阅相关信息)对养老金进行会计处理所发生的变更)进行了比较,并概述了IASB所面临的“艰苦战斗”。他断定,IASB需要“我们能够取得的来自各个方面的协助,以确保我们不会因被游说而偏离自己的路线”并“面对获得充分资助且资源充足的游说活动”。

该演讲符合Hoogervorst先生向ECON委员会成员发表的意见。当时,他告诫该委员会成员:租赁业界人士会接近他们,因其希望“减轻即将发布的租赁准则所带来的不利影响”。同时,Hoogervorst先生希望他能“依靠你们的同情”来支持相关的租赁建议。

在全球范围内采用国际财务报告准则

在该演讲中,Hoogervorst先生概述了国际财务报告准则如何成为针对“当前金融市场具有的在全球范围内相互联系的性质”所作出的重要回应。同时,他强调了“屡次发布的二十国集团(G20)公报”是如何“支持IASB的工作并呼吁迅速迈向全球会计准则”的。他继而概述了自己的下述观点:由于如此众多的国家采用了国际财务报告准则,因此,“国际财务报告准则成为全球准则的动力已变得无法阻挡”。 这是重申了他向ECON委员会发表的意见:“对国际财务报告准则的使用已达到临界规模”,并且,他认为“对国际财务报告准则的使用是无法停止的”。

在谈及有关美国是否以及(如果是的话)如何采用国际财务报告准则的具体问题时,Hoogervorst先生在演讲中指出,“尽快取得相关进展是至关重要的”。并且,他希望能在2013年获得相关的最新资讯。 在向ECON委员会更为坦白地发表意见时,他探讨了加拿大和墨西哥采用国际财务报告准则的情况 以及“位于这两个国家之间的那个仍在犹豫不决的国家”。稍后,他继而评论道,这就像《等待戈多》。而且,美国至今尚未作出决定“实在令人失望”,但他希望,一旦“解决了总统选举”,美国能够继续其对国际财务报告准则的“重大投入”。此外,他指出,“美国未作出决定不能成为停止”IASB工作的“理由”。

责任

在ECON委员会会议中,Hoogervorst先生探讨了国际财务报告准则基金会正在如何为向参与各方展现更多包容性及作出更迅速的反应而努力”。他稍后评论道,他“之前从未在和” IASB “一样透明的环境中工作过”。

在专业技术层面,他指出,IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)签订的双边协议实际上即将结束,且应通过建议成立的会计准则咨询论坛(ASAF,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)为一项新的多边协议所取代。Hoogervorst先生遗憾地指出,IASB-FASB的趋同“并未取得预想的结果”以及在同时存在IASB和FASB这两个独立机构的情况下很难取得一致意见。同时,Hoogervorst先生亦猜想,如果IASB和FASB在美国承诺采用国际财务报告准则的环境中运作,那么,在“丧失趋同”的关键领域(例如,金融工具减值和抵销)内所取得的结果是否会有所不同。

在回答委员会提出的有关IASB的独立地位和准则制定的重要性方面的问题时,Hoogervorst先生指出了IASB 体现出的对公众利益的“真实奉献”、根据倡议实施的治理改进(例如,监督理事会)、及大多数采用国际财务报告准则的国家所使用的认可机制。他重申了IASB广泛的应循程序,该应循程序可导致“在5-10年内制定完成一项准则”。同时,他证实了 “仔细倾听各参与方的意见”的必要性,并强调了ASAF将在这一过程中所起到的重要作用。

未来走向

Hoogervorst先生在演讲及委员会会议中均概述了IASB工作计划的未来走向,着重关注诸如重新启动的概念框架项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)等项目,并处理特定参与方的疑虑,同时保持一段“平静时期”。

在委员会会议中,还对IASB的金融工具减值项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)展开了大量讨论,包括预期亏损模型的适当性和有关“非预期亏损”模型为何不适当的问题。

在回答委员会提出的有关针对资源产业“按国家逐一报告”的 问题时,Hoogervorst先生指出,各参与方并未在议程咨询(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)程序中将该问题作为重点事项提出,并且,此事最好通过监管进行处理。

Hoogervorst先生在委员会会议中多次提出有关是否需要对商誉的会计处理方法进行重新审议的问题。通过与在资产负债表中对租赁事项反映“不足”的情况进行对比,他评论道,商誉可能“在资产负债表中得到了过多反映”,并且他个人对此表示担忧,特别是是与银行和审慎报告相关部分。尽管Hoogervorst先生并未呼吁对商誉采取一次转销法或“强制”摊销法,但他评论道,他“不清楚相关准则是否已足够严格”。

请点击以下链接查阅:


2012年11月9日:2013年国际财务报告准则“蓝皮书”——即将发布

国际财务报告准则基金会宣布,2013年国际财务报告准则合订本(不包括可提前采用的内容)将于2012年12月发布。本书(俗称“蓝皮书”)包含于2013年1月1日强制执行的所有正式公告。其中不包括生效日期在2013年1月1日以后的国际财务报告准则。该蓝皮书不同于传统的《国际财务报告准则合订本》(“红皮书”),红皮书包括在出版日发布的所有公告,包括直至未来某个日期才强制执行的准则。

该蓝皮书的售价为£65加上运费(适用学术界折扣、发展中国家折扣及数量折扣)。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅更多信息和订购详情


2012年11月9日:国际会计准则理事会代表与全球财务报表编制人论坛举行会议的议程

国际会计准则理事会(IASB)代表将于2012年11月12日与全球财务报表编制人论坛在伦敦举行会议。该会议由IASB主办,其临时议程现已公布。

该会议的议程汇总如下:

会议议程

星期一,2012年11月12日(10:15-16:15)

点击这里查阅IASB网站上的会议议程文件


2012年11月9日:二十国集团财长和央行行长对趋同的担忧

二十国集团(G20)财长和央行行长于2012年11月4-5日在墨西哥举行会议,并发布了一份概述会议结果的联合公报。联合公报指出,“向单一一套高质量会计准则的趋同所取得的缓慢进展令人担忧”。

联合公报进一步指出:

我们鼓励国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)尽快完成工作,并在下一会议上进行汇报。

此次会议亦听取了金融稳定理事会(FSB)题为“金融监管改革的进展”的报告,包括关于会计趋同的汇总。该报告讨论了IASB和FASB所取得的进展,同时谈到了近期为金融工具的分类和计量(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)领域的进一步协调统一所作出的努力。但是,该报告也对金融工具减值(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)未能实现趋同表示遗憾。

该报告对FSB的担忧进一步解释如下:

金融机构按照预期计提充分的损失准备金对于金融稳定至关重要。最终的IASB和FASB准则应当带来准备金计提实务的改进,即,包括比当前实务更加广泛的能够获取的信贷信息,从而在较早的阶段确认贷款组合中的信贷损失。FSB担心IASB和FASB未能在这一重要领域建立同一模型,因此鼓励双方重新为趋同付诸努力。

FSB的报告亦重申了IASB-FASB总体趋同进程的重要性,并要求IASB和FASB在2013年6月底之前提交一份报告。

联合公报和FSB报告均谈及有关增强金融体系的稳健性以应对全球金融危机的许多其他主题。联合公报同时包括一项承诺,即“在考虑联合国可持续发展会议(里约+20)结果的同时,自愿在2013年再次报告我们为将绿色增长和可持续发展政策融入结构性改革议程所作出的努力”。

请点击以下链接查阅:


2012年11月9日:第29届国际会计和报告准则年会关注“会计基础设施”

联合国贸易和发展会议(UNCTAD)于2012年10月30日至11月2日在日内瓦召开“第29届国际会计和报告准则(ISAR)政府间专家工作组会议”。该会议重点关注发展中国家与全球会计和报告系统趋同所需要的机构、监管和人力资源要求,并推出了一套旨在加强实现高质量公司报告所需的会计基础设施的“会计发展工具箱”。该会议亦指出,会计和报告对解决诸多环境、社会及公司治理问题起着重要作用,并检视了当前的可持续报告实务。

ISAR于1982年设立,是一个致力于加强公司报告(尤其是发展中国家的公司报告)的论坛。它每年举行一次会议以回顾前期工作及探讨焦点问题。逾300名来自政府机关、监管机构、准则制定机构和学术界的代表出席了本届年会。

UNCTAD副秘书长Petko Draganov在开幕演讲中指出,优质报告是“透明市场和健康经济的关键基础”,它取决于为其“提供支持、指引和便利的更广泛的基础设施”。Draganov先生进一步谈到全球发展问题:“过去二十年的一个显著特点是会计、审计、职业培训、以及环境、社会和治理信息披露方面的国际准则及标准的广泛发展”。

考虑到“会计基础设施是一套复杂的机构和监管要求”,Draganov先生指出“会计发展工具箱”是为了响应各成员国的需求而推出的一项实务工具。该工具箱旨在以系统化的方式解决各领域的会计和报告问题,为政策制定者在加强和进一步发展其会计基础设施时设定工作重点。

试点使用该工具箱的九个国家分别是:巴西、中国、科特迪瓦、克罗地亚、墨西哥、南非、荷兰、俄罗斯和越南,而会议期间所收到的反馈意见大多较为积极。对试点计划的反馈意见将用于进一步完善该工具箱,以备其他成员国使用。

Draganov先生亦讨论了会计和报告对解决环境、社会及公司治理问题所起的重要作用,并指出“我们进行的计量影响着我们从事的活动,如果计量存在缺陷,我们决策的依据将不充分” 。Draganov先生呼吁各成员国及其他方支持联合国可持续发展会议(里约+20)的会议共识文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)第47段,即鼓励各公司将可持续发展信息融入其报告周期。

国际财务报告准则基金会受托人主席Michael Prada在会上发表了重要演讲,阐述了全球会计准则的重要性、汇总了国际会计准则理事会(IASB)所取得的一些关键成果、及讨论了加强作为国际财务报告准则基金会基础的机构安排的进程。

Prada先生进一步探讨了实施国际财务报告准则的监管和机构安排,他指出建立全球一致的应用标准对避免国际财务报告实施中 “个体特色”十分重要,但也强调“IASB并没有权限或资源来强制实施或监督其所制定准则的应用情况” 。在他看来,这属于单独司法管辖区内政府和监管机构的职责。

然而,Prada先生承认,国际证券委员会组织(IOSCO)可以“在监督全球会计准则的实施方面发挥领导作用。”他认为这一作用在IOSCO于近期进行重组(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)后得到了增强,并讨论了IASB和IOSCO近来为加强紧密合作所作出的努力,从技术层面而言,这可能涉及IOSCO新设立的会计、审计和财务报告政策委员会。

Prada先生亦讨论了新兴经济体工作组(EEG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、中小型企业国际财务报告准则(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的目标和使用、及美国采用国际财务报告准则的可能性。他重申了下述观点:“有关分析表明,美国在转向国际财务报告准则时不存在无法逾越的障碍”。

出席会议的还有来自不同组织的许多其他演讲者。请点击这里查阅UNCTAD网站上有关该会议的议程、文件及其他信息

点击这里查阅相关的新闻稿(链接至UNCTAD网站)。


2012年11月5日:国际财务报告准则的10年:回顾与展望

《澳大利亚会计评论》近期发布了一份纪念国际会计准则理事会(IASB)成立十周年的专刊,该专刊包含从准则制定机构、执业人员和学者的角度探讨国际财务报告准则对准则制定、财务报告实务及会计教育之影响的研究论文。此类文章的撰写人包括Warren McGregor(加入IASB已达10年的IASB理事会成员)、Kevin Stevenson(澳大利亚会计准则理事会(AASB)主席)、和Paul Pacter(IASB理事会成员及前IAS Plus网站管理员)。

《澳大利亚会计评论》是主要针对执业人员的领先刊物,其专刊分两部分发布:2012年9月号及2012年12月号。

该论坛的第一部分包括反映过去10年内的IASB活动、IASB与国家准则制定机构之间关系的一套论文,以及针对美国是否及如何采用国际财务报告准则这一重要问题提供背景情况和相关见解的2篇论文。

Warren McGregor(在IASB成立后的第一个10年内担任IASB理事会成员)描述了 IASB如何从“一个受托制定可供世界各国自愿采用的高质量会计准则的会计‘智囊团’”发展成一个必须学会“处理与在极富争议的领域内对会计实务作出变更时所作的努力伴随而来的政治因素及其他压力”的机构。

Kevin M. Stevenson(AASB主席及前IASB工作人员)分析了AASB和其他国家准则制定机构以及IASB之间的关系所经历的变化。他批判性地分析了在于2012年11月1日发布的国际财务报告准则基金会有关成立会计准则咨询论坛(ASAF)的建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中表明的为与准则制定机构的国内和区域性组织建立更为正式的联系所作出的努力。

Jessica Lion(IASB的一位工作人员)所撰写的文章是对Kevin M. Stevenson文章的一个平衡,该文章提供了IASB在有关IASB和国家准则制定机构之间关系的辩论中所持有的观点。她在文章中分析了“一种对全球和国内准则制定机构而言既复杂又重要的”关系所带来的好处与挑战及如何令这类好处实现最大化。

Paul Pacter(IASB理事会成员)遗憾地指出,“2011年,IASB如此专注于推进某些主要项目的完成以及变更理事会的领导层,以至于在未予隆重庆祝的情况下度过了一个重要的里程碑——我们的10周年纪念日”。他的文章列明并表彰了IASB在过去10年内所取得的成就。

该论坛以有关美国于过去10年内在制定全球准则方面所起的作用的两篇论文作为结尾。 Holger Erchinger概括了美国证监会(SEC)和美国财务会计准则委员会(FASB)在有关采用国际财务报告准则的可能性方面的近期发展,并反映了SEC 的《2010年国际财务报告准则工作计划》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)如何通过有关探讨在美国采用国际财务报告准则时采取“共同许可”法的SEC 工作人员文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)导致于2012年7月发布的SEC工作人员最终报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

Donna L. Street通过更深入地分析美国作出有关国际财务报告准则方面的决策时的决定因素及可能的采用模式所产生的影响,对Erchinger先生的论文进行了补充。她的强有力的结论是“SEC的领导层已多次表示,支持建立一套全球公认的会计准则。既然世界上的其他国家不会采用美国公认会计原则,那么,国际财务报告准则是现实中唯一可见的通往全球准则的道路。”

该专刊的编辑——Ann Tarca教授向我们提供了有关该专刊的信息,我们对此表示感谢。拟包含在12月号中的该论坛第二部分将通过探讨以下内容对第一部分进行补充:在发展中国家采用国际财务报告准则的情况、国际财务报告准则的教育事项及倡议、和执业人员对国际财务报告准则的影响的回顾以及对未来研究的建议。


2012年11月5日:国际财务报告准则基金会发布成立会计准则咨询论坛的建议

国际财务报告准则基金会发布了由受托人战略复核提出的成立会计准则咨询论坛(ASAF)的建议以征询公众意见,该论坛旨在供各准则制定机构向国际会计准则理事会(IASB)提供技术建议和反馈意见。

ASAF的角色在于以一种更精简和正式的方式阐述国家和区域事项,这些事项将纳入准则制定工作流程的应循程序中。

征求意见截止期为2012年12月17日。

请点击以下链接查阅(链接至IASB网站):


2012年11月5日:国际会计准则理事会11月的演示与讨论部分被取消

原定于11月15日星期四和11月16日星期五举行的演示与讨论部分已从国际会计准则理事会(IASB)的会议议程中删除。

该演示与讨论部分的内容现将纳入2012年11月19日开始的这一周的IASB会议部分。


2012年11月2日:国际会计准则理事会发布关于投资主体的修订

国际会计准则理事会(IASB)发布了“投资主体(对《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)和《国际会计第27号》(IAS 27)的修订)”,为符合“投资主体”定义的主体(如,某些投资基金)提供一项无需遵循《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》对子公司进行合并的豁免。取而代之的处理是:此类主体应按照《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)或《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)以公允价值计量且其变动计入损益计量其在特定子公司中的投资。

有关修订将“投资主体”定义为符合以下条件的主体:

  • 从一个或多个投资者获得资金,其目的在于向此类投资者提供投资管理服务
  • 向其投资者承诺,对基金进行投资的唯一商业目的是为从资本增值中获得回报、赚取投资收益或两者兼有
  • 以公允价值为基础计量和评价其实质上所有的投资业绩。

主体在评估其是否为投资主体时应考虑所有的事实和情况(包括其目的和设计)。有关修订规定投资主体应具备以下的典型特征:

  • 拥有多项投资
  • 具有多个投资者
  • 投资者与该主体或该主体所属集团内的其他成员并不存在关联
  • 其所有者权益代表在投资主体净资产中享有的比例份额,通常采用股权或类似权益的形式(如,合伙权益)。

如果主体不符合上述一个或多个典型特征,则须提供合理理由证明其活动为何仍与投资主体的活动相一致并提供有关披露。同时就如何确定主体是否为投资主体的详细具体的指引,例如,参与被投资者的日常管理或向第三方提供投资相关服务产生的影响、主体的性质及主体如何计量和管理其金融负债。

可能符合投资主体定义的主体类型可包括私募权益组织、风险资本组织、养老金基金、主权财富基金和其他投资基金。

如果主体符合投资主体的定义,则不允许对子公司进行合并,且必须以公允价值计量且其变动计入损益的方式来计量其在此类子公司中的投资。然而,如果某子公司提供与投资主体投资活动相关的服务,则投资主体仍需合并该子公司。

有关修订同时:

有关修订并未引入针对联营或合营企业中的投资的任何新会计要求。《国际会计准则第28号——联营和合营企业中的投资》(IAS 28,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)已经允许风险资本组织、共同基金、单位信托以及类似主体(包括投资连结保险基金)选择按照IFRS 9(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)或IAS 39(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以公允价值计量且其变动计入损益方式来计量其在联营和合营企业中的投资,而IASB预期投资主体也将采用该等规定。

新规定(在经修订的追溯调整基础上)适用于自2014年1月1日或以后日期开始的年度期间,其生效日期比适用于自2013年1月1日或以后日期开始的年度期间的IFRS 10(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)晚一年。有关修订可提前采用,因此主体可选择自首次采用IFRS 10之日起采用上述修订,从而避免投资主体仅需要在应用IFRS 10的第一年合并其子公司的情况。

点击这里查阅相关的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年10月31日:国际会计准则理事会举行关于金融工具项目最新资讯的网播

国际会计准则理事会(IASB)的工作人员将于2012年11月6日举行有关投资主体(对《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)和《国际会计准则第27号》(IAS 27)的修订)的现场网播(包括问答环节)。作为网播基础部分的该等修订预计将于2012年10月31日公布。

该网播将由Patricia McConnell(IASB成员)和Sarah Geisman(IASB专业技术经理)主讲。该网播及问答环节将被录音并载于项目网站。

为了方便来自不同时区的参与者,该网播被安排在两个时段举行:

  • 09:00(伦敦时间)
  • 15:00(伦敦时间)

点击这里链接至IASB的网站注册收听不同时段的网播


2012年10月31日:中日韩最新会议公报

有关中国、日本和韩国的准则制定机构于2012年10月10日在韩国首尔举行的会议的公报现已发布。

与会人士包括中国会计准则委员会(CASC)、日本会计准则理事会(ASBJ)、韩国会计准则理事会(KASB)和国际会计准则理事会(IASB)的代表以及香港和澳门的嘉宾和其他一些代表。

该会议就以下内容进行了讨论: IASB的新兴经济体工作组(EEG,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)、中小型企业会计准则、及于2012年10月在东京成立的国际财务报告准则基金会亚洲-大洋洲联络处(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。同时还举行了有关共同控制下的企业合并(请 点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的深入讨论,并通报了不同的IASB项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所收到的最新资讯。

出席会议的代表们就在以下方面进行相互合作达成共识:

  1. 通过分享国内出现的国际财务报告准则相关问题及讨论合力解决此类问题的方法来增进相互之间的谅解,从而促进国际财务报告准则的发展。
  2. 采用有助于国际财务报告准则的建设性发展和修订的方式分享对IASB现行项目的看法。
  3. 全力支持于2012年10月在东京成立的国际财务报告准则基金会亚洲-大洋洲联络处顺利运作。

下一次会议将于2013年在日本举行。

点击这里查阅该公报全文(链接至KASB的网站)。


2012年10月29日:国际评估准则理事会和国际会计师联合会更新其谅解备忘录

国际评估准则理事会(IVSC)和国际会计师联合会(IFAC)更新了其谅解备忘录,这将进一步加强双方在共同关注领域中的协作工作。

谅解备忘录识别出若干的共同关注领域,包括:

  • “促使评估师和审计师更好地相互了解涉及双方对财务报表所承担的职责的准则,
  • 进一步提高按照国际评估准则编制的估值的可信性和可接受性”

该谅解备忘录的生效日期截至2015年12月31日。

点击这里查阅IVSC的新闻稿(链接至IVSC网站)。


2012年10月29日:国际会计准则理事会修改其工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公布了经细微修订的工作计划,对之前于2012年10月19日发布的工作计划作出了两项细微更改。最新的工作计划删除了议程咨询流程的“策略制定”部分,并澄清《国际会计准则第41号》(IAS 41)“生产性生物资产”项目的下一个项目标志性进展将是发布征求意见稿而非讨论文件。

有关IAS 41项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的澄清符合IASB在2012年9月会议中的讨论(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。根据该讨论,考虑到目前已针对该领域所作的研究,无需再发布讨论文件。

点击这里查阅于2012年10月25日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤已更新了在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年10月26日:全球准则制定机构会议的会议文件包

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了其目前(从10月25日开始)在伦敦主办的全球准则制定机构(WSS)年会的“会议文件包”。该文件包包括附有演讲者姓名的详细议程、所有拟演示的简报材料及所有议程文件。

WSS会议为参与会计准则制定机构国际论坛(IFASS)的各个国家准则制定机构提供了一个与IASB交换意见的论坛。IFASS会议刚在苏黎世举行完毕(10月22-23日)。

此次会议特别关注IASB将如何在即将设立的新会计准则论坛中与国家准则制定机构共同协作,以使IASB与国家准则制定机构的合作正式化的问题。

点击这里下载IASB网站上的会议文件包


2012年10月26日:应循程序监督委员会2012年10月会议汇总

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了于2012年10月10日举行的应循程序监督委员会(DPOC)会议的汇总。

DPOC负责批准应循程序和监督IASB对应循程序的遵循情况,以及复核受托人按照国际财务报告准则基金会章程履行其监督职能的情况。

点击这里查阅该会议的汇总(链接至 IASB网站)。


2012年10月26日:国际综合报告委员会发布“综合报告范例数据库”

国际综合报告委员会(IIRC)启用了“综合报告新兴实务范例数据库”,该数据库包含全球范围内各类业务的综合报告范例。

该数据库汇总了反映综合报告原则和内容要素新兴实务的报告摘要。该等范例选自已公布的报告,包括IIRC试点计划(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)组织所编制的报告。

每一范例均附带针对符合IIRC现正编制的国际综合报告框架(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的相关特征的简要描述。IIRC指出该范例数据库将随着综合报告的不断发展而继续完善。

请点击以下链接查阅(链接至IIRC网站):


2012年10月26日:国际财务报告准则咨询委员会成员最新资讯

国际财务报告准则基金会受托人公布了六名国际财务报告准则咨询委员会新成员的任命。

咨询委员会新成员为:

  1. 汇丰控股有限公司集团副首席会计官Gavin Francis先生(代表国际金融协会)
  2. 法罗里奥集团首席财务官Ernesto López Mozo先生
  3. 墨西哥全国银行及证券监察委员会(Comision Nacional Bancaria y de Valores)市场监管总干事Ricardo Piña Gutierrez先生
  4. 国际货币基金组织货币与资本市场部副部长Ghiath Shabsigh博士
  5. 世界银行财务报告和分析部经理Zinga Venner女士
  6. 南非储备银行的银行监管与注册部部长René van Wyk先生(代表巴塞尔银行监管委员会)

上述新成员将取代退休的Simon Bradbury、Judith Downes、Patrice Marteau、Sylvie Matherat、Kenneth Sullivan和Will Widdowson。

此外,Christoph Hütten博士被任命为咨询委员会副主席,取代了原副主席Patrice Marteau。

根据国际财务报告准则基金会章程(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),咨询委员会成员的初始任期为三年,并(取决于维持适当平衡和连贯性的需要)可获连任,连任任期不超过三年,最长任期为六年。

请点击以下链接查阅:


2012年10月26日:国际财务报告准则咨询委员会2012年10月会议记录

国际财务报告准则咨询委员会会议于2012年10月22-23日在伦敦举行。有关该会议的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

该会议主要包括关于以下各项的讨论:

  • 建立会计准则论坛的初步建议
  • 受费率管制的活动和国际财务报告准则应如何反映费率管制的影响
  • 美国证监会(SEC)代表关于SEC目前就美国采用国际财务报告准则的当前进展的意见
  • 国际财务报告准则的一致采用及国际会计准则理事会(IASB)的现行政策是否足够

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编制的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年10月26日:国际会计准则理事会关于保险合同的播客

国际会计准则理事会(IASB)发布了关于IASB/美国财务会计准则委员会(FASB)保险合同联合项目辩论现状的播客。在该播客中, Darrel Scott(IASB成员)和Andrea Pryde(专业技术负责人)汇报了在2012年10月举行的IASB/FASB联合会议之后该项目的发展。

该播客特别关注在综合收益表中保费和索赔的列报(“已赚取保费法”)、具有分红特征的合同、过渡性规定和保费分摊法中货币的时间价值。

如需收听该播客,请点击这里(mp3,14.3 MB,链接至IASB网站)。


2012年10月26日:受托人发布关于美国证监会针对国际财务报告准则的工作人员最终报告的国际财务报告准则基金会工作人员分析

国际财务报告准则基金会受托人于2012年10月23日发布了关于美国证监会(SEC)针对国际财务报告准则(IFRS)的工作人员最终报告的工作人员分析。在SEC的工作人员报告发布后不久,受托人便要求国际财务报告准则基金会工作人员对SEC的工作人员报告进行分析,以供国际会计准则理事会(IASB)和国际社会的使用。

于2012年10月23日发布的该文件汇总了国际财务报告准则基金会工作人员对于2012年7月13日发布的SEC工作人员最终报告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)《有关考虑将国际财务报告准则纳入美国发行人的财务报告系统的工作计划》中所包含的观点作出的评估。

受托人特别提出了以下要求:

  • 为使该分析给IASB和国际社会带来最大使用价值,国际财务报告准则基金会工作人员应当在国际环境中评估美国所作的研究。
  • 工作人员应当利用其他值得信赖的信息来源。其中包括学术研究,以及来自已完成其自身过渡至国际财务报告准则的其他司法管辖区的相关文件记录和经验。
  • 工作人员应当基于SEC的工作人员报告及其他研究的发现,识别进一步加强国际财务报告准则基金会和IASB活动的机会。

在承认SEC报告中的诸多观点是正确的并对报告提出的意见表示欢迎的同时, 国际财务报告准则基金会的工作人员还提出了其他观点,这些观点补充或在某些情况下否定了SEC工作人员的发现。这些观点如下所示:

筹资:至少69个司法管辖区为国际财务报告准则基金会的工作提供财务支持,而并非如SEC报告中所称的“少于30个司法管辖区”。此外,国际财务报告准则基金会的工作人员指出,美国对国际财务报告准则基金会经营预算的投入情况的计算结果似乎过高并应当向下修正。最后,SEC报告所指出的美国缺乏公共资助的问题是一个只能直接或间接地由美国当局自身解决的问题,而不应当将该问题留待国际财务报告准则基金会处理。

综合性:为回应SEC工作人员的观点——不应从美国公认会计原则中删除行业指引,直至IASB有能力对此类指引进行全面评价并填补国际财务报告准则中的空白,国际财务报告准则基金会的工作人员指出,IASB一贯倡导制定用于核算各种行业的交易和活动的财务报告要求,而不是制定仅针对特定行业的指引。国际财务报告准则基金会的工作人员同时指出,SEC于2008年发布了Pozen报告的发现,其建议将行业指引从美国公认会计原则中删除以降低可避免的复杂性。

国家准则制定机构:为回应SEC工作人员的建议——IASB应扩大其与国家准则制定机构的相互合作并将此合作正式化,国际财务报告准则基金会的工作人员指出,正如国际财务报告准则基金会受托人的《策略复核报告》中所设想的那样,IASB已开始为建立由国家准则制定机构和其他地区团体组成的会计准则论坛(论坛)开展筹备工作。

与采用、认可和过渡相关的问题:为回应SEC工作人员报告中所包含的将国际财务报告准则纳入美国公认会计原则相关的各种问题,国际财务报告准则基金会的工作人员指出,许多采用国际财务报告准则的司法管辖区在采用国际财务报告准则的过程中已处理了各种不同的问题,并且表明各司法管辖区采用国际财务报告准则时不存在无法逾越的障碍,而国际社会在过渡至国际财务报告准则方面的经验将为SEC提供重要的可借鉴的资源。

尽管国际财务报告准则基金会的工作人员报告针对SEC工作人员报告中的发现发表了上述意见,但其同时认同SEC工作人员报告中的许多其他发现,并欢迎SEC工作人员为确保国际财务报告准则基金会的工作获得持续成功所作的贡献。

在实施该分析之后,国际财务报告准则基金会的工作人员得出以下结论:SEC的工作人员报告对目前就国际财务报告准则已经开展的广泛研究和获得的广泛信息作出了宝贵的贡献。SEC的工作人员报告不仅反映了在美国开展的有关是否以及(如果是的话)如何将国际财务报告准则纳入美国财务报告体系的讨论,而且为国际财务报告准则基金会评价其自身的策略、治理情况和活动作出了重要贡献。

请点击以下链接查看IASB网站上的下列文件:


2012年10月24日:国际会计准则理事会10月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的10月会议于2012年10月15-19日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期五下午进行的保险合同部分的其余德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

IASB讨论了具有分红特征的金融工具和保险准则终稿的过渡性规定及其与《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)的要求和生效日期之间的相互影响。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:保险合同(IASB单独会议)

您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年10月22日:国际会计准则理事会根据10月会议所作的决定更新其工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公布了修改后的工作计划,以反映其在2012年10月会议上所作的决定而导致的变更。关于《国际会计准则第8号》(IAS 8)的生效日期和过渡的项目已被删除,新增了关于《国际会计准则第16号》(IAS 16)及《国际会计准则第38号》(IAS 38)基于收入的折旧方法项目(该项目是从2011-2013周期的年度改进中分拆而来)。

有关变更的背景

在其10月会议上,IASB意向性地决定(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)撤销关于IAS 8修订(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的投票草案并将该范围较小的项目从IASB工作计划中删除。而该项目所产生的事项可能作为概念框架项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的一部分在即将举行的披露论坛中探讨。

在会议上,IASB还探讨了(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)即将发布的2011-2013周期年度改进(请点击这里链接至IAS Plus 网站查阅有关信息)征求意见稿,并关注到应循程序监督委员会在上次受托人会议中提出的对IAS 16和IAS 38基于收入的折旧方法的修订可能未满足年度改进标准的疑虑。因此,理事会决定针对IAS 16和IAS 38的有关建议单独发布征求意见稿。

预计将于2012年年底前发布的应循程序文件

下列应循程序文件预计将于2012年年底前发布(在某些情况下,包括上文已提及的内容):

点击这里查阅于2012年10月19日发布的IASB工作计划(链接至IASB网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年10月22日:国际会计准则理事会10月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)10月的会议于2012年10月15-19日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一的保险合同联合会议部分及星期四的分类和计量及减值部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年10月15日,星期一

2012年10月18日

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年10月17日:财政部发布《企业会计准则第9号——职工薪酬(修订)(征求意见稿)》

财政部发布了《企业会计准则第9号——职工薪酬(修订)(征求意见稿)》向公众征求意见。与现行的《企业会计准则第9号——职工薪酬》及其应用指南和讲解中的规定相比,该征求意见稿主要有以下变化:

  • 将职工薪酬分为短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利4个类别
  • 将离职后福利分为“设定受益计划”和“设定提存计划”两个类别,新增设定受益计划的会计处理规定(与《国际会计准则第19号——雇员福利(2011年修订)》的相关规定基本一致)
  • 将除短期薪酬、离职后福利和辞退福利以外的所有职工薪酬均归入其他长期福利,并规定对于不符合设定提存计划条件的其他长期职工福利,其确认与计量应适用设定受益计划的有关规定
  • 充实了辞退福利的会计处理规定:要求明确区分辞退福利与离职后福利,同时规定在报告期末12个月内不需要支付的辞退福利应适用其他长期福利的有关规定

征求意见截止日为2012年12月31日。

点击这里阅读财政部的征求意见函 (链接至财政部网站)。


2012年10月17日:2012年国际财务报告准则财务报表范例

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了国际财务报告准则——截至2012年12月31日止年度的财务报表范例。

该财务报表范例阐述了并非国际财务报告准则首次采用者的主体针对截至2012年12月31日止的年度对国际财务报告准则的列报和披露要求的应用,并同时说明了应用对自2012年1月1日开始的年度期间强制生效的国际财务报告准则的影响。

该刊物包括:

  • 第1部分 — 概述新的及经修订的国际财务报告准则
    • 概述对截至2012年12月31日止年度强制生效的新的及经修订的国际财务报告准则
    • 概述尚未对截至2012年12月31日止年度强制生效但允许提前采用的新的及经修订的国际财务报告准则
  • 第2部分 — 国际会计控股有限公司截至2012年12月31日止年度的财务报表范例

点击这里链接至IAS Plus网站查阅2012年国际财务报告准则财务报表范例


2012年10月17日:国际财务报告准则基金会受托人10月会议的会议记录

国际财务报告准则基金会受托人于2012年10月12日在布鲁塞尔举行的会议的德勤观察员记录现已发布。该会议包括Hoogervorst先生(国际会计准则理事会(IASB)主席)的报告、应循程序监督委员会报告、教育与内容服务委员会报告、和国际财务报告准则咨询委员会主席报告等内容。Prada先生还提供了一份有关受托人在该会议的非公开部分讨论的重要事项的摘要。

请参见以下有关该会议中所讨论主题的清单(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关各主题的详尽德勤观察员记录):

星期五,2012年10月12日(13:25-14:30)


2012年10月17日:即将举行的资本市场咨询委员会会议的议程

资本市场咨询委员会(CMAC)将于2012年10月24日在伦敦举行会议。该会议的临时议程(截至2012年10月5日)现已发布。

会议议程

星期三,2012年10月24日

  • 欢迎辞
  • 国际会计准则理事会(IASB)和国际财务报告准则解释委员会的活动(工作计划的最新资讯)
  • 探讨Eumedion的立场文件《完全合并部分拥有的子公司时要求提供额外的披露》(请点击这里查阅发布在Eumedion网站上的该文件
  • 收入确认
  • 受费率管制的活动
  • 租赁
  • 《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)的实施后复核
  • 金融工具:减值
  • 提升投资者的国际财务报告准则知识——探讨国际财务报告准则基金会有关促成对投资者和会计事项分析员的教育的计划


2012年10月17日:三名新委任的国际财务报告准则基金会受托人

国际财务报告准则基金会宣布委任Sheila Fraser、Wiseman Nkuhlu和Heidi Miller为受托人。

Sheila Fraser。Fraser女士是一名特许会计师并于2001年至2011年间担任加拿大审计长一职。她还曾是加拿大公共部门会计委员会主席,且现为国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)成员。

Professor Wiseman Nkulu。Nkulu教授是一名特许会计师,目前担任比勒陀利亚大学的校长。他曾是南非的经济顾问、非洲发展新伙伴关系(NEPAD)筹划指导委员会的首任主席和NEPAD秘书处的首席执行官、南非特许会计师协会前主席、南非高等教育委员会前主席和国际雇主组织前主席。

Dr Heidi Miller。Miller博士在金融服务业拥有30多年的经验。她曾在诸如摩根大通、第一银行、花旗银行和旅行者集团等公司担任高级行政管理职位。

上述委任已获国际财务报告准则基金会监督理事会的批准,并将于2013年1月1日起生效,于2015年12月31日任期届满,可连任一次。

请点击以下链接查阅相关信息:


2012年10月11日:国际财务报告准则咨询委员会10月会议议程

国际财务报告准则咨询委员会将于2012年10月22-23日在伦敦举行会议。该会议的临时议程(截至2012年9月27日)现已发布。

会议议程

星期一,2012年10月22日

  • 欢迎辞及主席介绍
  • 对过去4个月的概述
  • 国际会计准则理事会(IASB)的活动(工作计划的最新资讯、项目的最新资讯、实施及其他活动)
  • 议程建议——受费率管制的活动
  • 分组讨论——受费率管制的活动
  • 议程建议——对《国际会计准则第41号——农业》(IAS 41)的修订
  • 新兴经济体工作组(EEG)
  • 有关IASB的应循程序/外部人员对IASB准则制定程序的参与情况的最新资讯
  • 汇报——受费率管制的活动
  • 改进国际财务报告准则的一致应用
  • 分组讨论——改进国际财务报告准则的一致应用
  • 汇报——改进国际财务报告准则的一致应用

星期二,2012年10月23日

  • 有关受托人活动的最新资讯
  • 设立IASB的专门研究部门
  • 分组讨论——设立IASB的专门研究部门
  • 建立国际财务报告准则网络
    • 国际综合报告委员会(IIRC)和IASB之间的互动
    • 金融稳定理事会(FSB)(及二十国集团(G20))和IASB之间的互动
    • 巴塞尔委员会和IASB之间的互动
  • 汇报——设立IASB的专门研究部门
  • 租赁——项目的最新资讯
  • 总结性讨论
    • 国际财务报告准则咨询委员会希望在现阶段向IASB和受托人传达哪些信息?


2012年10月10日:德勤有关国际财务报告准则基金会复核草稿的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室就“国际财务报告准则基金会章程—复核草稿:国际会计准则理事会主席与执行董事职责分离”的复核草稿向国际财务报告准则基金会提交了意见函。

德勤支持国际财务报告准则基金会实施国际会计准则理事会(IASB)主席与执行董事职责分离这一变动,并赞成迅速实施受托人战略复核报告和国际财务报告准则基金会监督理事会治理复核中均有建议的有关变更。

意见函指出:

[我]们支持国际财务报告准则基金会章程的变更,前提是实施我们所建议的旨在加强国际财务报告准则基金会执行董事与IASB主席职责分离的变动。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤提交的意见函

请查阅德勤之前关于下列内容的新闻:


2012年10月10日:国际会计准则理事会10月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年10月15-19日在伦敦举行会议。讨论的主题包括保险合同、宏观套期会计、金融工具、收入确认、在发布关于《国际会计准则第28号》(IAS 28)和2011-2013周期年度改进的征求意见稿前的应循程序确认,并考虑暂缓《国际会计准则第8号》(IAS 8)生效日期和过渡性规定项目的建议。其中某些部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅2012年10月8日的会议议程全文。 对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关会议记录亦将适时刊载于本页面。


2012年10月9日:中国证监会会计部发布2011年上市公司执行企业会计准则监管报告

中国证券监督管理委员会(“中国证监会”)会计部于2012年10月8日发布了《提高财务信息披露质量 切实强化市场基础性建设——2011年上市公司执行企业会计准则监管报告》,就其在年报分析中掌握的上市公司2011年年报披露基本情况和存在的主要问题以及后续的有关监管建议和设想进行阐述。

该报告指出,从2011年年报披露的总体情况看,上市公司对企业会计准则的理解和运用能力进一步增强,对重要交易的信息披露更加充分,但是从年报披露细节看,财务信息披露质量仍存在进一步提高的空间,主要包括三个方面:

  • 部分公司年报存在简单错误,影响了年报信息的严肃性。
  • 重要会计政策披露未体现企业特点,对使用者评判公司财务信息的有用性有待提升。
  • 部分公司报表项目列示较为机械,有些项目未完全反映经济实质。

该报告同时认为,对于个别重要会计处理问题,实务操作中处理方法仍存在不一致,在准则的原则性规定下,如何提高上市公司间财务信息的可比性需要长期研究。同时,上市公司交易运作方式不断创新,由于会计准则规定的是基础性原则且很难有预见性,如何对新出现的交易实质进行判断并在此基础上进行会计政策的选择,对企业和会计师均提出了很大挑战。报告以专题形式讨论了以下的会计处理问题:长期股权投资、企业合并和合并财务报表;收入确认相关会计处理问题;资产减值基本情况及相关会计处理问题;金融工具相关会计处理;股权激励会计处理;非经常性损益。

你可以点击这里阅读新华网刊载的该报告全文。


2012年10月9日:国际财务报告准则基金会受托人2012年10月的会议议程

国际财务报告准则基金会受托人将于2012年10月12日在布鲁塞尔举行会议。会议将包括国际会计准则理事会(IASB)主席报告、应循程序监督委员会报告、教育与内容服务委员会报告、和国际财务报告准则咨询委员会主席报告等内容。

会议议程现已公布,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息


2012年10月9日:国际会计准则理事会关于保险合同的播客

国际会计准则理事会(IASB)发布了关于IASB/美国财务会计准则委员会(FASB)保险合同联合项目辩论现状的播客。在该播客中,IASB成员Darrel Scott和专业技术负责人Andrea Pryde汇报了在2012年9月举行的IASB/FASB联合会议之后该项目的发展。

该播客特别关注IASB和FASB有关即将颁布的准则的过渡性规定,以及 IASB有关就保险合同有关建议有针对性地重新征询公众意见的决定。

如需收听该播客,请点击这里(链接至IASB网站)。


2012年10月9日:国际会计准则理事会就近期所作出的决定及新项目更新其工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公布了修改后的工作计划,更新了其项目中多项应循程序步骤的预计时间。该工作计划包含了大量变更,推迟了若干项目的完成时间,并首次包括了一系列新项目,反映了国际会计准则理事会近期所作出的决定。德勤编制了一份变更汇总及一份预计将在近期发布应循程序文件的项目列表。

变更汇总

于2012年10月1日发布的修改后工作计划的变更汇总如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅相关信息):

预计将在2012年年末前发布的应循程序文件

下列应循程序文件预计将于2012年年末前发布(在某些情况下,包括上文已提及的内容):

点击这里查阅于2012年10月1日发布的IASB工作计划(链接至IASB的网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年10月9日:《中小型企业国际财务报告准则》的新培训单元

国际财务报告准则基金会教育小组编制了针对《中小型企业国际财务报告准则》第27部分《资产减值》和第34部分《专门活动》的培训单元。

最终,《中小型企业国际财务报告准则》的培训资料将包括35个独立单元——《中小型企业国际财务报告准则》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的每个部分各设一个培训单元。迄今为止已发布了31个培训单元。大部分培训单元还有阿拉伯语、俄语、西班牙语和土耳其语的版本。

点击这里查阅IASB网站上的所有培训单元


2012年10月3日:国际会计准则理事会9月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的9月会议于2012年9月24-28日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关保险合同、收入确认、减值、《IFRIC最新资讯》、《国际财务报告准则第11号》(IFRS 11)—购买权益、《国际会计准则第28号》(IAS 28)/ 《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、及概念框架部分的其余德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

星期一,2012年9月24日

星期二,2012年9月25日(IASB演示与讨论部分)

星期三,2012年9月26日

星期四,2012年9月27日

星期五,2012年9月28日(IASB-FASB)

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年10月3日:国际会计准则理事会决定就保险建议有针对性地重新征询公众意见

国际会计准则理事会(IASB)宣布将就其有关保险合同会计处理的建议重新征询公众意见。但是, IASB将采用有针对性的询问方式进行。尽管对该项目的审议尚未完成,但IASB认为,针对此类建议重新征询公众意见将有助于降低市场的不确定性。

在作出重新征询公众意见的决定时,IASB考虑了若干因素,包括已在该项目中投入的时间(综合保险合同项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)于2001年已添加至IASB的议程)以及尽快发布准则终稿的重要性。为在有必要重新征询公众意见与不希望因就整篇征求意见稿重新征询意见而导致几乎从头开始进行探讨(并因此推迟确定准则终稿的时间)的观点之间寻求平衡,IASB决定采用下列几个有针对性的问题:

  • 对具有参与分红特征的保险合同的处理;
  • 在综合收益表中保费的列报;
  • 对保险合同中未赚取保费的处理;
  • 在其他综合收益表中列报用于计量保险合同负债的折现率的变动影响;以及
  • 过渡方法。

重新征询公众意见的日期尚未公布。请点击这里查阅IASB网站上的相关新闻稿



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