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新闻重温

   
  • 2007
    • 3月 (本站成立)

2012年 4月 至 6月

2012年6月29日:国际会计准则理事会修订《国际财务报告准则第10号》的过渡性指引

国际会计准则理事会(IASB)发布了《合并财务报表、合营安排及在其他主体中的权益的披露:过渡性指引》(对《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第11号》(IFRS 11)和《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)的修订)。 该等修订将有助于缓解对《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10)的过渡性要求比预期更加繁重的担忧。《国际会计准则第8号》(IAS 8)第28段(f)款所要求的逐个报表项目信息仅限于上一个会计期间。

该等修订旨在通过规定“提供调整后的比较信息的要求仅限于上一个比较期间”进一步减轻IFRS 10(请点击这里连接至IAS Plus网站查阅相关信息)、《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)和《国际财务报告准则第12号——在其他主体中的权益的披露》(IFRS 12)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的过渡性要求。同时亦对IFRS 11和IFRS 12作出修订以废除对上一个会计期间之前的会计期间提供比较信息的要求。

该等修订的生效日期(即,自2013年1月1日或以后日期开始的年度期间)与IFRS 10、IFRS 11和IFRS 12的生效日期保持一致。

点击这里查阅相关的新闻稿(链接至IASB的网站)。注册用户可通过IASB的网站获得一份有关该等修订的PDF文件。


2012年6月29日:全球报告倡议组织就其下一代可持续发展报告指引开启第二轮意见征询期

全球报告倡议组织(GRI)就其下一代《可持续发展报告指引》(“G4”)发布了一份征求意见稿。该文件概述了G4项目的发展情况和所建议的对现有指引的重大变更。

GRI正就5个特定修订领域征询公众意见。该文件呼吁公众对该5个领域发表意见:

  • 应用级别 - 建议终止使用最初旨在协助各组织根据相关指引传达其可持续发展报告的透明度的“应用级别”。该项修订是基于以下情况作出的:部分报告使用者目前误以为此类级别意味着对报告质量发表的意见甚或该组织可持续发展业绩的反映。
  • 范围 - 建议对现有协议中的程序作出修订以更好地指导各组织如何通过一系列程序步骤定义可持续发展报告的内容和范围,从而针对报告哪些内容的问题作出回答。
  • 管理方法的披露 - 该征求意见稿针对所有主题概述了一种通用方法并建议应在各不同“方面”的层次上提供《管理方法的披露》(说明主体如何管理重大的经济、环境、和社会影响)以反映管理实务。
  • 治理 - 该征求意见稿建议对治理和薪酬的披露作出若干变更以加强治理和可持续发展业绩之间的联系。
  • 供应链 - 建议针对供应链作出新的及修订后的披露,包括有关采购实务、筛选和评估以及纠正的新定义和披露。

该征求意见稿同时概述了旨在提升文本的清晰度和技术质量及促进指引的实施的建议修订。

该征求意见稿未涉及以下事项。预计会在适当时候对该等事项作出相应处理:

  • 建议对下列两个或多个主题作出更新:反腐败、生物多样性、温室气体(GHG)排放和职业健康与安全 - 预计一份进一步的意见征询文件将于2012年8月发布。
  • 如何将可持续发展报告程序和编制一份与国际综合报告委员会(IIRC)即将制定的指引相一致的综合报告相联系。

该征求意见稿的征询意见截止期为2012年9月25日。同时,GRI争取于2013年出台新的可持续发展指引。

点击这里查阅GRI的新闻稿(链接至GRI的网站)。


2012年6月29日:国际财务报告准则基金会主席在法兰克福举行的国际财务报告准则基金会大会上发表演讲

国际财务报告准则基金会受托人主席Michel Prada在法兰克福举行的国际财务报告准则基金会大会上发表了演讲,阐述了国际准则制定的过去、现在和未来。

Michel Prada先生在演讲的开始部分概述了准则制定的历史,并提及国际会计准则(IAS)在国际上的成功是始于欧洲在2002年决定自2005年起受监管市场内的上市公司均须对合并账户采用国际会计准则:“一夜之间,这使国际会计准则理事会(IASB)从一个受关注但在某程度上籍籍无名的会计智囊团转变成欧洲的会计准则制定机构。” Prada先生继续列举了多个例子说明制定全球会计准则的需求日益增加——其中一个例子是全球金融危机,其表明了“对制定单一一套高质量的全球会计准则的迫切需求”。

Prada先生就目前的现状描绘了一份极为正面的宏图,指出全球许多国家已要求或允许采用国际财务报告准则,二十国集团(G20)成员已接纳国际财务报告准则,及几乎过半数的《财富》全球500强企业已应用了国际财务报告准则。同时,他也提及中国和日本极其令人鼓舞的经验。

然而,Prada先生称IASB目前仅为国际准则制定机构,而非全球准则制定机构。其演讲的最后部分集中阐述了准则制定的未来。他认为,监督理事会和受托人实施的复核表明仍存在三个需改进的主要领域,因此,为使国际财务报告准则取得成功,应当:

  • 与关注会计准则制定的国家和地区机构合作进行准则的制定,这将提高IASB工作的有效性,并将更好地将全球各地的观点融入准则制定的流程,并可降低新准则不被认可的风险。
  • 更注重准则的实施(其中部分通过与国际证监会组织(IOSCO)和其他国际组织的合作实现),这将确保准则能够按全球一致的基准得到认可和强制执行。
  • 强化IASB的应循程序,这将增强对准则制定流程的信心及提高准则的完善程度。

Prada先生在演讲结束时称,国际准则制定在过去已取得巨大进展,现在也是如此,如果上述目标得以实现,在未来将取得进一步的显著成果。

点击这里查阅IASB网站上的演讲全文


2012年6月29日:国际会计准则理事会发布《信息征询:对〈中小型企业国际财务报告准则〉进行综合复核》

国际会计准则理事会(IASB)协同中小型企业实施小组(SMEIG)编制并发布了一份信息征询,就《中小型企业国际财务报告准则》的特定章节征询公众意见并征求被访者对《中小型企业国际财务报告准则》的总体反馈意见。该信息征询鼓励被访者就其希望见到的对《中小型企业国际财务报告准则》作出的潜在修订进行讨论,并提出其希望提出的任何其他事项。该文件未包含IASB或SMEIG的任何初步意见。针对该文件的征询意见截止期为2012年11月30日。

《中小型企业国际财务报告准则》的首次发布日期为2009年7月。当时,IASB宣布其将于两年后评估主体对《中小型企业国际财务报告准则》的实施情况。IASB同时指出初次复核后,其将考虑大约每三年对《中小型企业国际财务报告准则》进行一次修订。

该信息征询分为两个部分:

  • A部分包含就《中小型企业国际财务报告准则》的特定章节对被访者提出的特定问题。此类事项经常被有关各方提及。该部分同时邀请被访者就《中小型企业国际财务报告准则》的特定章节可能作出的变更提出任何其他特定事项。
  • B部分包含有关《中小型企业国际财务报告准则》的一般问题,并邀请被访者就《中小型企业国际财务报告准则》可能作出的变更提出任何其他一般事项。

各部分提出的问题汇总请参见本文最后的表格。

SMEIG预期将在2013年上半年对该信息征询所收到的意见进行复核,并就可能作出的修订向IASB提出建议。IASB将召集相关人员编制并审批一份有关此类建议的征求意见稿。IASB预期直至2013年的下半年或2014年的上半年才会发布对《中小型企业国际财务报告准则》的最终修订,该等最终修订预计将于2015年生效。

请点击以下链接查阅:

信息征询的问题汇总
A部分 - 特定事项。

S1. 公开交易主体的使用情况 - 《中小型企业国际财务报告准则》的现行范围要求对于公开交易主体来说是否限制过大?

S2. 金融机构的使用情况- 《中小型企业国际财务报告准则》的现行范围要求对于金融机构及类似主体来说是否限制过大?

S3. 对非盈利性(NFP)主体的使用情况所作的澄清 - 是否应对《中小型企业国际财务报告准则》进行修订以澄清非盈利性主体是否可以使用该准则?

S4. 对整套国际财务报告准则(IFRS)之合并指引的近期变更的考虑 - 是否应考虑将《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所引入的变更(包括代理关系、“实际控制”和潜在表决权)纳入《中小型企业国际财务报告准则》,但同时对其进行适当修订以反映中小型企业财务报表使用者的需求及成本效益方面的考虑?

S5. 对整套IFRS中有关金融工具的确认和计量条款的使用 - 当《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)生效后,应如何更新《中小型企业国际财务报告准则》目前对使用《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的选择权的规定?

S6. 有关金融项目和非金融项目的公允价值计量的指引 - 是否应扩充该公允价值指引以反映《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)的原则,并对该指引进行适当修订以反映中小型企业财务报表使用者的需求及中小型企业的特定情况(例如,该指引将考虑中小型企业在市场准入方面经常面临更多限制、估值专业知识、及其他成本效益方面的考虑)?

S7. 公允价值指引在准则中的位置 - 是否应将该指引移至某个单独的章节?

S8. 对整套IFRS中有关合营企业的会计处理方法的近期变更的考虑 - 是否应在《中小型企业国际财务报告准则》中反映《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所引入的合营企业会计处理变更,并对此类变更进行适当修订以反映中小型企业财务报表使用者的需求及成本效益方面的考虑?

S9. 不动产、厂场和设备(PPE)的重估价 - 是否应在《中小型企业国际财务报告准则》中添加使用不动产、厂场和设备的重估价模型的选择权?

S10. 开发成本的资本化 - 是否应修改《中小型企业国际财务报告准则》以要求对符合资本化条件的开发成本予以资本化(基于《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的标准)?

S11. 商誉及其他无形资产的摊销年限 - 是否应修订有关摊销的要求以阐明当主体无法对无形资产的使用寿命作出可靠估计时,是否应将使用寿命假设为10年(除非能够证明更短的年限是合理的)?

S12. 对整套IFRS中有关企业合并的会计处理方法作出变更的考虑 - 是否应对有关企业合并的会计要求作出修订以便纳入《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3(2008))(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所引入的变更(包括将购买成本确认为费用、按公允价值计量或有对价、和基于先前持有的权益及非控制性权益的重新计量确定商誉),并对其进行适当修订以反映中小型企业财务报表使用者的需求及成本效益方面的考虑?

S13. 应收认股款的列报 - 是否应对有关要求作出修订从而允许或要求将该应收款作为资产进行列报?

S14. 符合条件资产的借款费用的资本化 - 是否应修改《中小型企业国际财务报告准则》从而要求中小型企业对可直接归属于符合条件资产的购买、建造或生产的借款费用予以资本化,而所有其他借款费用均在其发生时确认为费用?

S15. 精算利得或损失的列报 - 是否应删除将精算利得或损失计入损益的选择权从而与《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19(2011年修订),请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)保持一致?

S16. 递延所得税的会计处理方法 - 中小型企业是否应确认递延所得税?如果是,应如何确认?

S17. 对《国际会计准则第12号》(IAS 12)中豁免确认递延所得税的规定及IAS 12中的其他差异的考虑 - 是否应对《中小型企业国际财务报告准则》进行修订以便与《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12)(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)保持一致,并对其进行适当修订以反映中小型企业财务报表使用者的需求?

S18. 有关按公允价值计量的投资性房地产通过出售予以收回的可推翻的假设 - 《中小型企业国际财务报告准则》是否应包括IAS 12针对按公允价值计量的投资性房地产所引入的类似豁免?

S19. 在《中小型企业国际财务报告准则》中纳入额外主题 - 是否存在任何《中小型企业国际财务报告准则》未具体说明但应涵盖的主题?

S20. 其他特定事项 - 就《中小型企业国际财务报告准则》各章节的特定要求而言,是否存在应提请IASB注意的任何额外事项?

B部分 - 一般事项。

G1. 有关对整套IFRS作出细微改进的考虑 - 《中小型企业国际财务报告准则》基于整套IFRS的旧版措辞时,IASB应如何处理此类细微改进?

G2. 对问答文件的进一步需求 - 此次综合复核完成后,是否应继续使用目前的有关生成问答文件的有限程序?

G3. 对现有问答文件的处理 - 该等问答文件是否应纳入《中小型企业国际财务报告准则》中?

G4. 培训资料 - 对国际财务报告准则基金会的《中小型企业国际财务报告准则》培训资料有何意见?

G5. 更多的一般事项 - 是否存在应提请IASB注意的有关《中小型企业国际财务报告准则》的任何额外事项?


2012年6月29日:关于可持续发展和综合报告的新资源

德勤、联合国环境规划署(UNEP)和非洲公司治理中心(斯泰伦博什大学商学院)联合发布的一份出版物,旨在通过阐述国际知名人士针对综合报告相关热点问题的观点,提供综合报告的国际视角。

该名为“投资评级-公司报告的未来”的出版物(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)得到了以下人士的大力支持:Ernst Ligteringen(全球报告倡议组织首席执行官)、Paul Druckman(国际综合报告委员会首席执行官)、Mervin King (南非公司治理委员会主席)、以及来自学术界、政府、企业和可持续发展组织、会计行业及投资者的代表。

此刊物透过思想领导者、关键业内人士及其他方的视角对可持续发展和综合报告进行全面审视。它由一系列短文组成,并涵盖下列主题:

  • 背景和挑战
  • 谁来推动报告?
  • 提供一份报告还是多份报告?
  • 涉及哪些重大问题?
  • 谁来阅读报告?
  • 谁来治理报告?
  • 谁来监管报告?
  • 未来前景如何?

我们很高兴得到德勤(南非)、联合国环境署非洲公司治理中心(斯泰伦博什大学商学院)的允许,将此刊物刊载于IAS Plus网站上。

点击此处下载“投资评级-公司报告的未来”


2012年6月26日:国际公共部门会计 准则委员会就公共部门合并进行咨询

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)发布了咨询文件《公共部门合并》。该咨询文件是IPSASB有关公共部门合并的会计处理项目的产物,并旨在为制定有关公共部门主体核算此类合并的指引提供一种基于原则的方法。文件中所概述的若干可使用的会计方法与国际财务报告准则(IFRS)所规定的会计方法之间存在显著差异。

该咨询文件描述了各种不同类型的公共部门合并,建议对兼并与合并加以区分并同时考虑了同一控制下和非同一控制下的主体和业务的合并。该文件明确指出其“考虑了可能在公共部门中出现的广泛范围内的合并,因此,该项目并非与IFRS的趋同项目”。

基于盈利性企业合并与公共部门合并之间已识别出的关键差异,该咨询文件使用了“公共部门合并”这一术语而非“企业合并”(如《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)所使用,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。此类差异包括公共部门合并缺乏盈利动机、通常以非交换性交易的方式进行,以及此类合并经常由法律或其他主管机构以非自愿的方式强制实行。

此类差异亦导致可使用的若干会计方法与IFRS 3中针对盈利性主体的“购买法”之间存在根本性差异。特别是,该文件探讨了不涉及对价转移或仅涉及名义对价转移的兼并可使用的方法,该方法将导致兼并方(在针对任何会计政策差异进行调整后)按账面价值确认其所取得的被兼并方财务报表中的资产和负债。同时建议将类似方法用于同一控制下的合并及企业合并。

该文件同时探讨了超过所取得净资产的所转移对价的金额是否应当确认为商誉或费用,或者对于同一控制下的合并,作为向所有者分配的利润或所有者的出资予以确认。

该咨询文件的征求意见截止期为2012年10月31日。请点击这里查阅IPSASB的新闻稿(链接至国际会计师联合会(IFAC)的网站)


2012年6月26日:国际审计与鉴证准则理事会就审计报告的未来征询公众意见

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了一份题为“改进审计报告”的征求意见邀请函,概述了理事会未来准则制定建议的方向,该等建议旨在改进遵循国际审计准则(ISA)出具审计报告的方法和内容。

该征求意见邀请函强调,基于有关研究及IAASB就其2011年5月的咨询文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所收到的反馈意见,明显有必要要求审计师提高有关财务报表重大事项及个别审计实施的透明度。此外,IAASB认为,为了更好地满足经审计财务报表的使用者的信息需求,现在即作出有意义的变更(而不是随时间的推移逐步变更)是有必要的。

该征求意见邀请函包括下列关键建议:

  • 审计师评论。在审计报告中纳入额外信息以强调基于审计师的判断可能对使用者理解经审计财务报表或审计而言最为重要的事项。公众利益实体(PIE)-至少包括上市主体-必须提供该信息,而其他主体可由审计师酌情提供该信息。IAASB的观点认为,“审计师评论”这一新概念与某些审计报告中包含的“强调事项”段和“其他事项”段这两个现行概念相一致,并且建立在后者基础上。它也是对美国公众公司会计监督委员会(PCAOB,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)和欧盟委员会(EC,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)所呼吁的类似改革举措的回应。
  • 持续经营。审计报告将包含审计师就管理层在编制财务报表时使用持续经营假设的适当性所得出的结论,以及有关是否识别出与持续经营相关的重大不确定性的明确表述。该报告也将包含对管理层在持续经营方面所承担的责任的描述。
  • 财务报表所包含的其他信息。审计报告将包含审计师在阅读其他信息后,就是否识别出经审计财务报表与其他财务信息之间的任何重大不一致所作的声明,以及明确指出审计师所考虑的信息。
  • 其他事项。进一步建议就遵循国际审计准则实施的审计提供明晰度与透明度-包括审计报告中有关项目的顺序(突显审计师的意见),在审计报告中披露项目合伙人的姓名,有关遵守相关职业道德要求的明确声明,有关其他审计师参与审计的披露,增强对审计师责任的描述以便更充分地阐述以风险为导向的审计的概念及应对舞弊、内部控制和其他事项。

该征求意见邀请函特别提供了按照有关建议编制的审计报告范例。

该征求意见邀请函的征求意见截止期为2012年10月8日。IAASB将在2012年和2013年继续其审议工作,包括就有关建议召开圆桌会议。下次发布的咨询文件将是一份征求意见稿。

点击这里查阅IAASB的新闻稿(链接至IFAC网站)。


2012年6月26日:里约+20会议“鼓励”各公司实行可持续发展报告

于2012年6月20-22日举行的联合国可持续发展会议(UNCSD)(里约+20)的会议共识文件承认了可持续发展报告的重要性。该文件第47段“鼓励”各公司将可持续发展信息融入其报告周期。此项进展已得到巴西、丹麦、法国和南非政府的响应,以上诸国成立了一个“第47段之友”小组以推行公司可持续发展报告。

正如我们在有关里约+20公司可持续发展论坛之前导的较早前新闻(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中所报告的,会议共识文件的终稿与原“零草案”建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)有相当的差异。该“零草案”建议呼吁制定一项“全球政策框架”以有效地要求各公司进行可持续发展报告。

而会议共识文件的终稿内容如下(其中对前期会议草案终稿的文本在措辞方面作出了细微的改动):

我们承认公司可持续发展报告的重要性并鼓励各公司(尤其是公开上市的公司及大型公司),如果适当的话,考虑将可持续发展信息融入其报告周期。我们鼓励各行业、感兴趣的政府及有关的利益相关方(如适当)在联合国系统支持下开发最佳实务模型并促进采纳可持续发展报告的行动,同时考虑从现有框架中取得的经验并特别关注发展中国家的需求,包括对产能建设的需求。

在发布会议共识文件之前,巴西、丹麦、法国和南非政府在里约+20大会上宣布成立“第47段之友”小组。该小组的宗旨是:公司的透明度和责任是提升私营部门对可持续发展的贡献的关键要素,以及令可持续发展报告成为各公司的标准实务将有助于监察企业界对可持续发展的影响和贡献。

巴西、丹麦、法国和南非被视为可持续发展报告的实务和政策制定方面的先驱,其已经对可持续发展报告有了不同程度的要求。在宣布成立该小组的新闻稿中指出,以上诸国正“利用在里约+20大会上达成的全球政治共识所提供的机会与世界上的其他国家分享其经验并促使各公司进行可持续发展报告成为标准实务”。全球报告倡议组织(GRI)与联合国环境规划署(UNEP)已受邀对以上诸国提供支持,而其他政府也已受邀加入该小组。

其他政府亦同时宣布有关倡议,例如,英国政府发布针对英国富时指数主要市场的上市公司引入强制性碳足迹报告的公告(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。

请点击以下链接查阅:

  • 访问里约+20会议共识文件(链接至联合国的网站,同时提供多种语言的版本)
  • 新闻稿《巴西、丹麦、法国和南非共同为可持续发展报告作出承诺》(链接至联合国的网站)。


2012年6月26日:里约+20公司可持续论坛继续推行可持续报告

于2012年6月15-18日(即联合国可持续发展大会(里约+20)召开前夕)举行的里约+20公司可持续发展论坛已发布了一份执行概要。在其诸多值得称许的目标中,其中之一是承诺实行可持续发展报告及采取个人行动。

公司可持续发展论坛旨在为私营部门和投资者更多地参与可持续发展提供一个平台,并呼吁政府采取在全球范围内支持公司可持续发展的相关举措。该论坛涉及近3000名参与者,大约半数来自商业和投资者团体,半数来自民间团体、学术界、城市、政府及联合国。

涉及可持续发展报告和相关主题的部分目标包括:

  • 彰显其他利益相关方(包括投资者、证券交易所、商业院校、及城市)在刺激公司可持续发展方面所产生的重要影响
  • 驱使越来越多的公司致力于实行通用的可持续发展原则和业绩报告。

在论坛上宣布了以下有关可持续发展报告的倡议:

  • 5家证券交易所-纳斯达克-OMX集团、巴西圣保罗证券期货交易所、约翰内斯堡证券交易所(JSE)、伊斯坦布尔证券交易所(ISE)和埃及交易所(EGX)-其上市公司合计4600余家-承诺推广可持续发展投资。这被视为证券交易所在全球更大范围内呼吁上市公司承诺可持续发展和业绩披露的第一步,此项呼吁成为可持续发展证券交易所倡议的一部分(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关新闻稿)*
  • 37家银行、投资基金和保险公司的首席执行官提交了一份《自然资本宣言》(NCD),旨在将有关自然资本的考虑融入其产品和服务-包括一项“要求各公司通过透明的定性和定量报告披露其对自然资本的依赖及影响的性质”的呼吁(请点击这里查阅相关信息,链接至NCD网站)
  • 发布了一份由全世界60多家主要的商业院校签署的、承诺将可持续发展事项纳入教学、研究及其自身管理和组织活动的的《针对高等教育机构的声明》(请点击这里查阅相关信息,链接至有关具体倡议的网站)。

*特别地,英国副首相在里约+20会议上宣布,在英国证券交易所主板上市的所有公司将需要自下一财年(2013年4月)起报告其温室气体排放水平。英国是第一个强制要求各公司将其整个组织的排放数据纳入其年度报告的国家(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤发布的单独新闻)。

各单独组织亦承诺采取特定行动。

该执行概要亦指出,投资者呼吁所有上市公司及大型私营公司将可持续发展事项纳入年度报告。据此,来自里约+20主要会议的会议共识文件的最终草案文本(链接至里约+20网站)包含以下更新的文本:

我们承认公司可持续发展报告的重要性并鼓励各公司(尤其是公开上市的公司及大型公司),如适当的话,考虑将可持续发展信息融入其报告周期。我们鼓励各行业、感兴趣的政府及有关的利益相关方(如适当)在联合国系统的支持下开发最佳实务模型并促进采纳可持续发展报告的行动,同时考虑从现有框架中取得的经验并特别关注发展中国家的需求,包括对产能建设的需求。

这与“零草案”版本(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)相比存在实质性变动,该“零草案”版本提及了对可持续发展报告作出有效要求的“全球政策框架”。

里约+20会议共识文件的最终版本将于2012年6月20-22日举行的会议结束时发布。

点击这里查阅里约+20公司可持续发展论坛的执行概要(链接至联合国全球契约网站)。


2012年6月25日:国际财务报告准则基金会宣布Harvey Goldschmid连任受托人一职

国际财务报告准则基金会受托人宣布Harvey Goldschmid连任受托人一职。这将是他的第二个任期,为期3年且任期将于2015年12月31日届满。

Goldschmid先生于2002-2005年间担任美国证券交易委员会(SEC)委员。目前,他是哥伦比亚大学法律系教授。

有关更多信息,请点击这里查阅相关的新闻稿


2012年6月25日:Hans Hoogervorst有关“不精确的会计世界”的演讲

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst于2012年6月20日在阿姆斯特丹举行的国际会计教育与研究协会(IAAER)大会上发表了演讲。题为“不精确的会计世界”的演讲就对会计不合理的预期提出异议,并谈及了会计可作出的贡献以及IASB未来工作的重点领域。

IASB主席在演讲的开始部分指出,会计绝不可以被视为一门精确的学科——会计通常被视为“数豆子”的事实,以及(正如Hans Hoogervorst主席的前任David Tweedie爵士所说的)认为会计能够“保持资本主义的诚实性”并通过提高透明度防范危机(如金融危机)等公众期望,将使会计承受大量压力。

然而如Hoogervorst先生所指出,会计充满了判断和决定。他在演讲中列举了计量方法、业务模式和无形资产等示例。Hoogervorst先生较详尽地谈论了其他综合收益的问题(“现时存在的一个模糊概念是其他综合收益应当用于记录未实现利得或损失,但却缺乏对其目的和含义的清晰定义”),并承认IASB需要解决该问题,因为其他综合收益存在大量有关哪些利得或损失正“沉淀”于资产负债表中的重要信息。Hoogervorst先生承诺,即将进行的概念框架修订将对其他综合收益和净收入进行全面复核。

在阐述了会计并非一门精确的学科后,Hoogervorst先生继而谈及会计可实现什么目标这一问题。他强调,作为全球准则的国际财务报告准则已就透明度的提高和实现全球范围的可比性作出了巨大贡献。他将私营部门会计与公共部门会计的“混乱状况”进行比较来阐明其观点。Hoogervorst先生表示,毫无疑问,准则总是尚存改进的空间,但亦强调改进应遵循合理的思路,即,应考虑会计可实现和不可实现的目标。他认为,改进准则的任何努力均应遵循以下三个理念:

  • 原则
  • 实用性
  • 持久性。

原则是指避免反映冒充精确的信息,实用性是指承认并非每个问题总有准确的答案,而持久性则指IASB将继续面临特殊利益团体施加的压力。

点击这里查阅IASB网站上的演讲全文


2012年6月25日:G20继续推进准则趋同并表示支持里约+20

二十国集团(G20)就2012年6月18日至19日在墨西哥洛斯卡沃斯召开的G20领导人峰会发布了《领导人声明》及相关文件。声明提及会计准则的趋同及其将在2012年联合国可持续发展大会(里约+20)上重申其致力于实现可持续发展的承诺,G20可能将在联合国可持续发展大会上对可持续发展报告作出认可。

《领导人声明》主要关注当今经济环境下的经济增长和就业形势,旨在“通过共同协作带动需求和重塑信心从而支持经济发展并促进金融稳定”。

在提及金融领域改革和促进金融改革时,声明指出:

我们支持为促成单一一套高质量会计准则而作出的不懈努力。

而关于更为广泛的可持续发展话题,声明称:

我们承诺将通过采取适当措施(包括鼓励包容性绿色增长的措施)继续帮助发展中国家维持并加强其发展。我们将在2012年联合国可持续发展大会(里约+20)上重申我们的承诺。我们承诺在G20的日程中将高度关注包容性绿色增长,并遵循里约+20所达成的协议及《联合国气候变化框架公约》(UNFCCC)。

里约+20峰会将于2012年6月13日至22日召开,如德勤之前所报道,会上将考虑号召全球最大型的企业编制强制性可持续发展报告或综合报告。

点击查阅领导人声明— 洛斯卡沃斯(链接至G20网站)。


2012年6月20日:德勤有关截止于2012年6月的新颁布和经修订的会计公告汇总

德勤更新了“新颁布和经修订的公告汇总”文件,就截止于2012年6月30日或以后日期的财务报告期间应予考虑的新颁布及经修订的会计公告提供了概括性汇总。

相关资源简要汇总了每项公告,并列明其是否须对截止于2012年6月30日的期间首次强制采用,还是可对各个季度末选择性采用。该信息可用于确保所有新的财务报告要求均已在报告完成程序中予以全面考虑。

该信息反映了截止于2012年6月19日的进展,且将稍后就截止于2012年9月的有关进展进行更新,届时我们将提供针对2012年9月报告的相关内容。在IAS Plus网站的准则主页右侧的工具栏上将列有链接至最新资源的固定链接。您同时亦可参阅上一年度每个季度的汇总。

请点击以下链接查阅:


2012年6月19日:国际评估准则理事会发布建议指引以协助参与审计过程的专业评估师

国际评估准则理事会(IVSC)发布了一份指引草稿《专业评估师在审计过程中的角色》以征询公众意见。该指引草稿旨在协助专业评估师更好地理解审计师的角色及专业评估师如何在审计过程中更有效地协助审计师和主体。

国际财务报告准则(IFRS)及很多其他的财务报告准则要求对特定资产、负债和权益进行估值。专业评估师经常参与此类估值计算或协助审计师确定有关价值是否合理并有据可依。该指引草稿就专业评估师和审计师之间如何建立有效的互动提出以下指引:

针对审计师聘用的专业评估师,需要评估以下内容:

  • 审计师可能向专业评估师索取或与其讨论的信息类型,
  • 对专业评估师的工作能否充分满足审计师的要求具有重大影响的因素,以及
  • 审计师须对专业评估师的工作作出的评价。

该征求意见稿的征询意见截止期为2012年9月15日。

点击这里查阅IVSC的征求意见稿(链接至IVSC网站)。


2012年6月19日:资本市场咨询委员会会议议程

资本市场咨询委员会于2012年6月20日在伦敦举行会议。该会议议程现已发布。

点击这里链接至IAS Plus网站上的德勤会议议程页面查阅该会议议程

点击这里查阅该议程全文及议程文件(链接至IASB网站)。


2012年6月19日:国际会计准则理事会发布对时间安排略作澄清的最新工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公开发布了修改后的工作计划,更新了其项目中多项应循程序步骤的预计时间。有关两个谅解备忘录项目(租赁和收入确认)的时间安排已作澄清。

于2012年6月14日发布的修改后工作计划的变更汇总如下:

该工作计划确认了预计于6月底实现以下若干里程碑:

点击这里查阅于2012年6月14日发布的IASB工作计划(链接至IASB的网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年6月19日:国际会计准则理事会6月会议最后部分的会议记录

有关于2012年6月12-14日举行的国际会计准则理事会(IASB)会议的保险部分(IASB单独会议)的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。该部分为演示与讨论部分,即讨论保险合同中的保单取得成本的会计处理。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年6月14日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年6月18日:德勤就有关所得税的讨论文件提交意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室提交了一封意见函以回应欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)和英国会计准则理事会(ASB)的讨论文件《改进所得税的财务报告》。

在该意见函中,德勤同意讨论文件的下述观点:在重新评估所得税的财务报告时,着重关注财务报表使用者的需求(如,对当前和未来可能发生的所得税付款额作出额外澄清的需求)应当成为考虑的重点。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关汇总全文及德勤就EFRAG的讨论文件发布的意见函


2012年6月18日:国际会计准则理事会6月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的6月会议于2012年6月12-14日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)举行的联合会议。有关《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)的实施后复核部分及《中小型企业国际财务报告准则》部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年6月14日,星期四

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年6月18日:国际会计准则理事会关于保险合同的播客

国际会计准则理事会(IASB)发布了关于IASB/美国财务会计准则委员会(FASB)保险合同联合项目辩论现状的播客。在该播客中,IASB成员Stephen Cooper和高级专业技术经理Andrea Pryde汇报了在6月12-14日举行的IASB/FASB联合会议之后该项目的发展。

该播客特别关注IASB和FASB针对确定类似收入的“已赚取保费”计量的潜在方法的讨论。

如需收听该播客,请点击这里(链接至IASB网站)。


2012年6月18日:国际综合报告委员会发布反馈意见汇总及承诺在2013年末发布综合报告框架

国际综合报告委员会(IIRC)发布了其2011年讨论文件《迈向综合报告—21世纪的沟通价值》的反馈意见汇总,并承诺在2013年末发布其“综合报告框架”。

IIRC收到了来自30多个国家的组织和个人针对该讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的214项反馈意见。报告主体、会计机构和准则制定机构的反馈意见数量超过所有反馈意见的三分之一,但亦同时有来自广泛的其他组织和个人的反馈意见。

收到的反馈意见显示利益相关方强烈支持IIRC开始其框架制定的下一阶段。这将包括针对若干主题(包括重要性水平、价值概念和业务模式)的一系列具体工作。IIRC表示其拟通过与广泛范围内的一系列利益相关方的密切对话来开展该阶段,以确保该流程的透明度及能够从市场参与者获得相关信息。

IIRC的分析列明了针对制定框架的4个需要进一步探讨的重大领域:

  • 综合报告所依据的基本概念 — 包括综合报告的定义,什么是综合报告(或其拟成为怎样的报告)及综合报告应如何与现行报告准则(如财务报告,管理层评论,治理与薪酬及可持续发展报告)相联系
  • 综合报告的目标受众 — 虽然综合报告的主要受众是投资人,但IIRC认为显然投资人并非唯一的受众
  • 应考虑哪一方的“价值” — 组织的价值、投资人的价值、其他利益相关方的价值还是整个社会的价值?
  • 框架的发布时间 — 应考虑与IIRC试点计划的相互关系,需要更多概念工作的必要性,及框架的发布时间应确保制定高质量的框架。

部分是由于对上述要点的回应,IIRC已宣布推迟其原定于2012年确定综合报告框架终稿的计划,现改为计划于2013年末完成该框架。

点击这里查阅更多信息(链接至IIRC网站)。


2012年6月18日:国际会计准则理事会6月会议的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)的6月会议于2012年6月12-14日在伦敦举行,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)举行的联合会议。有关投资主体、保险合同、租赁和各类国际财务报告准则解释委员会事项的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年6月12日,星期二

  • 保险合同(IASB-FASB)
    • 有关已赚取保费计量的演示与讨论部分
    • 将现金流量分摊至分解后的组成部分

2012年6月13日,星期三

2012年6月14日,星期四

原定于6月15日星期五的会议不再举行。有关会议其余部分的会议记录将于稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年6月15日:保险工作小组的会议议程

保险工作小组于2012年6月25-26日在伦敦举行会议。该会议议程现已发布。

点击这里链接至IAS Plus网站上的德勤会议议程页面查阅该会议议程。有关该会议的进一步详情,请点击这里查阅IASB网站上的相关内容


2012年6月15日:国际会计师联合会呼吁二十国集团采用全球准则并支持综合报告

国际会计师联合会(IFAC)已致函二十国集团(G20),概述其建议在于2012年6月18-19日在墨西哥洛斯卡沃斯市举行的G20领导人峰会上考虑的事项。此类建议包括在全球范围内采用国际财务报告准则(IFRS)和国际审计准则(ISA)、扩充可供监管机构和准则制定者使用的资源、及支持国际综合报告委员会(IIRC)所建议的综合报告框架。


2012年6月14日:国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会就租赁核算方法达成一致意见

作为其变更国际财务报告准则(IFRS)和美国公认会计原则下的租赁会计指引的项目的一部分,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)于6月13日就租赁费用的核算方法达成一致意见。根据该商定的方法,租期为一年以上的租赁将被纳入资产负债表中。

在IASB和FASB于6月13日举行的联合会议上,双方就建议方法达成一致意见。该建议方法允许按照以下任一种方法对租赁合同进行会计处理:1)使用与2010年有关租赁的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的建议相类似的方法,和2)导致按直线法确认租赁费用的方法。

双方达成的任何结论均为初步结论。双方预期将于2012年第四季度发布一份联合征求意见稿。

请点击以下链接查阅:


2012年6月14日:国际财务报告准则咨询委员会的会议议程

国际财务报告准则咨询委员会于2012年6月18-19日在伦敦举行会议。该会议议程现已发布。

点击这里链接至IAS Plus网站上的德勤会议议程页面查阅该会议议程

点击这里查阅该议程全文及议程文件(链接至IASB网站,议程文件目前尚未刊载)。


2012年6月13日:国际财务报告准则基金会培训小组发布面向首席执行官的简报

国际财务报告准则基金会培训小组在eIFRS网站上发布了2012年《国际财务报告准则 — 面向首席执行官、审计委员会和董事会的简报》。该简报以非技术性词汇高度概括了截至2012年1月1日发布的所有国际财务报告准则。该简报专门针对首席执行官、审计委员会成员、公司董事及希望广泛了解国际财务报告准则及其实施对业务的影响的人士而编制。

综合订阅者和eIFRS订阅者均可在国际会计准则理事会(IASB)网站的eIFRS 在线订阅页面获取该简报的PDF电子版。


2012年6月13日:2011年国际财务报告准则基金会年报

监督国际会计准则理事会(IASB)运营的国际财务报告准则基金会发布了2011年年报。除“财务状况”部分外,该报告还包含“国际财务报告准则基金会受托人”及“准则制定活动”部分。

在“IASB主席报告”中,Hans Hoogervorst向利益相关方确保:“我们对全球从业人员希望能够给予一段时间落实相关事项的期望并不感到意外。这正是我们在确定IASB的未来工作计划时为何涉及选择需作出变更的最重要领域的原因。我们仅会修正需修订的领域,而不会再作更多修改。”

关于如何修正相关事宜的问题,Hoogervorst先生再次提到IASB希望引入的研究计划以作为与国家准则制定机构关系正式化的方式。他承认,国家准则机构的参与程度将根据其相对优势及所代表的网络进行考虑。

自IASB成立以来,我们一直与各国家准则制定机构保持健康和积极的关系。[...]鉴于一直以来开展的广泛和积极的互动,现在是时候新增更多架构并将我们与这些国际财务报告准则业界重要成员的关系正式化了。[...]对于部分机构,新的模式将取代联合趋同计划。此类机构希望确保其仍以有意义的方式参与其中。而我们不能承受失去与此类机构的人员或其投资人和财务报表编制人网络的沟通渠道。[...] 同时,现时更加明确该部分机构将更有能力参与我们的准则制定流程,因为其在准则制定方面具备更好的资源及更丰富的经验。我们架构的任何正式化过程均需要反映此类机构的相对优势。

可从IASB网站下载该报告的全文


2012年6月11日:欧洲财务报告咨询小组关于2010-2012年度改进建议的意见函草稿

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)针对国际会计准则理事会(IASB)的征求意见稿ED/2012/1《国际财务报告准则的年度改进:2010-2012年周期》发布了其意见函草稿。EFRAG对建议修订持保留意见。

EFRAG同意于2012年5月发布的该征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)中的大部分建议。但是,EFRAG对以下两项准则的建议修订存有疑虑:

  • 《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息:核算企业合并中的或有对价

    EFRAG支持此类建议修订,但认为IASB应同时建议对《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)作出相应修订,并重申其以下要求:应当修订IAS 39从而使以公允价值计量的金融负债自身信用风险的会计处理与《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)的要求保持一致。

  • 《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息:针对未实现亏损确认递延所得税资产

    EFRAG赞赏 IASB对该实务事项所作出的回应,但是对建议修订在其他情况下的更广泛影响存有疑虑。

征求意见稿的征求意见截止期为2012年8月22日。请点击这里从EFRAG网站上的新闻稿中下载该意见函草稿


2012年6月11日:国际会计准则理事会发布最新的工作计划

国际会计准则理事会(IASB)公开发布了修改后的工作计划,更新了其项目中多项应循程序步骤的预计时间。某些项目的若干预计时间已作推迟或澄清,且IASB正式新增了一个有关《国际会计准则第8号》(IAS 8)的生效日期和过渡方法的项目。

于2012年6月1日发布的修改后工作计划的变更汇总如下:

该工作计划确认预计将于6月底实现以下重要结果:

点击这里查阅于2012年6月1日发布的IASB工作计划(链接至IASB的网站)。德勤已更新其在IAS Plus网站上的项目页面(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)以反映更新后的工作计划和其他已知的进展。


2012年6月11日:国际审计与鉴证准则理事会发布有关温室气体的鉴证准则

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了一项新准则:《国际鉴证业务准则第3410号——温室气体报表鉴证业务》(ISAE 3410)。该准则规范了执业人员在识别、评估、及应对重大错报风险方面的责任。

该准则的要求和指引同时承认大多数此类业务均需由涉及多元化知识的团队执行,并述及鉴证执业人员将专家(如,工程或环境科学专家)融入业务各个阶段的要求。该新准则自2013年9月30日或以后日期开始生效。

点击这里查阅《国际鉴证业务准则第3410号——温室气体报表鉴证业务》(ISAE 3410) (链接至国际会计师联合会(IFAC)网站)。


2012年6月8日:新兴经济体工作组发布布宜诺斯艾利斯会议公报

国际会计准则理事会(IASB)的新兴经济体工作组(EEG)于2012年5月28日和29日在阿根廷举行了会议。此次会议的公报已于6月6日发布。会议再次重申了在国际财务报告准则的制定过程中EEG作为新兴经济体发言人的角色。

EEG由国际财务报告准则基金会成立,旨在进一步提升新兴经济体在国际财务报告准则制定过程中的影响力,及作为IASB对二十国集团(G20)提出的让新兴经济体更多地参与准则制定的建议的回应。

布宜诺斯艾利斯会议的与会者包括IASB理事会成员Amaro Gomes、IASB国际活动总监兼国际财务报告准则解释委员会主席Wayne Upton,及来自阿根廷、巴西、中国、印度尼西亚、韩国、马来西亚、俄罗斯、沙特阿拉伯、南非和土耳其等国的代表。探讨的主题包括农业会计、电信塔的会计处理、国际财务报告准则术语的解释及翻译问题。

下一次EEG会议将于2012年12月4日和5日在巴西圣保罗举行。主要的讨论主题将是同一控制下的企业合并。

请点击以下链接查阅IASB网站上的更多信息:


2012年6月8日:Bruce专栏 — 加强其对全球的支持

国际会计准则理事会(IASB)目前在全世界拥有一个由各国家和地区的利益相关方组成的强大网络。本网站的常驻专栏作家Robert Bruce就其未来的机遇和潜在的问题发表了见解。

我们始终需要在非正式的安排所具有的灵活性和更为结构化的系统所具有的高度复杂性之间寻求平衡。并且随着IASB的地位和影响力的提高,对二者间的平衡予以重新校准的需要变得更为明显。IASB主席Hans Hoogervorst在最近数月内已对此加以明确。如今,国际财务报告准则基金会(IASB的母体机构)主席Michel Prada亦强调了这一点。

由于IASB及其所服务的环境的持续变化,这是一个必然的结果。在Prada看来,正如他在最近于东京举行的各国监管机构的组织——国际证监会组织(IOSCO)大会上所作的说明,在IASB如何制定准则及如何改进此类准则在实施过程中的一致性方面需要引入变化。

他说:“IASB无法独自做到这一点。而是必须寻求相关途径从而与全世界的准则制定机构紧密合作并将最佳想法注入财务报告,但同时须确保各司法管辖区的要求已被充分考虑。” 特别是近年来,IASB的成长已体现在各地区机构越来越多地设法发挥影响或解释其自身特定的观点。同时,各国准则制定者保留自己发表意见的权利。所有这些众多的意见需要得到倾听,并且其需求需要得到满足。

这其中的大部分正是反映了IASB所取得的成功。正如Prada所指出的,二十国集团(G20)中三分之二的国家被要求采用国际财务报告准则(IFRS),并且目前,全球500强公司中几乎半数采用IFRS进行报告。正是IFRS在全世界的使用规模要求建立一种更为正式的结构以尽可能确保人人都感觉到其与该系统休戚相关。Prada说:“IASB已被赋予制定国际准则的责任,但其不具备决定如何认可、实施或强制执行这些准则的职权。同时,IASB亦无法在缺乏实地实施这些准则的主体所提供意见的情况下轻易地确定这些准则所带来的后果。”

因此,应通过一项更为正式的程序协助提升IFRS的使用率,并且最有效地确保有关执行方面的实务问题能在早期阶段予以处理。IASB需要避免现有系统所存在的如下问题:广泛活动和实地测试经常在制定准则的后期阶段进行,由此导致的不可避免的延期或许已开始危及随后的认可程序的成功。在更加正规化的关系中,比如说,相关的广泛活动可在较早时期启动,并且相关工作可通过协作性更高的方式完成。

在参与者数量较少并且其各自利益密切相关的情况下,灵活性是好的。现在既然IFRS的世界已得到超乎寻常的发展,其参与者需要明确其与IASB的合作方式。

所有这些都是保持一致性全球系统的工作本身具有的复杂性所导致的结果。这一现象并非会计领域独有。所有真正意义上的全球机构(例如,国际货币基金组织(IMF)或世界银行)都在为保持一致性方法作出积极努力。

这确实意味着IASB的世界在努力满足所有成员的需求(即全面考虑其担忧并提供令其满意的解决方案)时必将变得更具政治性和艰巨性。但希望这将更多的关乎协作和共同努力而非权力之争。


2012年6月8日:国际审计与鉴证准则理事会设定未来工作重点

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)发布了其未来三年的战略及工作计划终稿。该计划突显了对支持全球稳定性、根据当前全球状况调整审计和鉴证工作及在全球范围内采用准则的重点关注。

为应对三项关键的工作重点,IAASB打算:

  • 支持全球金融稳定性 — 主要的工作重点将是审计报告,包括考虑以创新方式提高审计报告以及(在更广泛的范围内)审计师沟通文件的相关性和有用性,亦包括探讨新方式以使审计师报告能够适应不断发展的国家报告体系及改进后的公司报告方法
  • 在不断发展的世界中提升鉴证和相关服务的角色、相关性和质量 — 特别是对审阅业务准则的修订,以使执业人员能够更好地服务于中小型企业的需求;制定关于温室气体报表的一项新的鉴证业务准则;以及提供一个强化的框架,使合理保证和有限保证的业务均可在其之下开展
  • 推动准则的应用和实施 — 针对全球金融危机以及全球各地推动全球应用和实施相关准则的强劲势头,在尚未采用明晰化的国际审计准则的各司法管辖内开展持续广泛活动。

点击这里查阅IAASB相关的新闻稿(链接至国际会计师联合会(IFAC)网站)。


2012年6月6日:联合国全球契约发布2011年度执行情况调查结果

联合国全球契约发布了其针对世界各地的全球契约参与者实施的2011年度在线调查结果。该调查旨在评估环境与社会绩效并识别与公司可持续发展事项(包括报告)相关的趋势和发展。

于2000年推出的联合国全球契约呼吁世界各地的公司将其策略及经营与人权、劳工、环境及反腐败领域的十项普遍适用的原则协调一致,并采取行动以支持更广泛的联合国目标。

2011年度全球契约执行情况调查收到来自100多个国家的1325封回复,其回复率约占全球契约参与者的20%。1861家公司在2011年内参与该倡议。

该调查报告指出,更深入了解可持续发展事项的势头在全球范围内愈演愈烈,而分属各领域的公司正加快努力将有关环境与社会的考虑因素融入管理策略及政策。

根据全球契约计划,参与者须提交一份年度《进展沟通》文件(COP)以概述其在各项原则方面的进展情况。

就公开披露各事项领域的政策和行动而言,除了在公司规模对行动具有重大影响的环境领域(已实施的中小型主体为30%,与此相比大型公司的比例达到89%)外,仅有少数公司表示其已实施。 特别在可持续发展/环境报告方面,该调查发现公司规模和所有权类型亦有影响,公开上市的大型公司在绩效指标、“三重底线”及自愿性章程方面的政策执行率明显较高。

点击这里查阅相关新闻稿(链接至全球契约网站)。


2012年6月6日:美国财务会计准则委员会主席探讨了过量的披露及准则的成本效益分析

美国财务会计准则委员会(FASB)主席Leslie F. Seidman在2012年6月4日举行的遵循周年度大会上发表了演讲。在演讲中,Seidman女士探讨了FASB的披露框架项目及回应了要求FASB在准则制定时扩大成本与效益分析的范围以纳入准则的“经济影响”的呼吁。

披露框架

FASB预计将在数周内发布针对其披露框架项目的讨论文件。

在探讨该项目时,Seidman女士指出,美国公认会计原则下的许多主题与国际财务报告准则(IFRS)所述的主题一致。(FASB正与欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)就其各自制定披露框架的项目进行合作(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息),以建立美国公认会计原则和国际公认会计原则均适用的一致框架。国际会计准则理事会(IASB)主席亦表示IASB可能考虑开展涉及该领域的项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息))。

Seidman女士在演讲中指出,“某些人士希望立刻开始减少披露”,但是,“该项目的目的在于提高披露的有效性,而非致力于减少披露的数量”。Seidman女士继续表示,FASB认为应“首先建立披露框架,从而据以删除或修改现行披露并可能在未来添加新的披露”。

Seidmann女士概述了披露框架的预期益处,包括:

  • 协助FASB制定集中关注对大部分财务报表使用者而言最重要的事项的一致披露要求
  • 解释报告主体应如何评估在不同时期的不同情况下需要提供哪些披露
  • 探讨如何强调更具价值的信息,及使财务报表使用者更容易查找其最为关注的信息。

该讨论文件同时将就中期披露的方法及如何评价披露重要征求意见。对于披露重要性这一概念,Seidman女士表示:

...许多从业人员在将重要性的概念应用至披露项目时均遇到困难。如果某一项目对财务报表而言是重要的,是否必须提供所规定的有关该项目的所有披露,即使其中某些信息并不重要?另一方面,财务报表编制人是否愿意省略非重要信息——因为其可能需要花更多时间向审计师、投资者或监管机构解释为何省略该等信息?我将该现象称为“防范性披露”。虽然我了解公司为何这样做,但我认为这在很大程度上导致过量和无效的披露。

准则制定的成本与效益

在谈及准则制定过程中的成本与效益分析时,Seidman女士通过研究建议的会计准则对经济的更广泛影响,回应了要求FASB将该分析扩充至涵盖准则的“经济影响”的呼吁。

Seidman女士指出,“如果报告质量的提高预计能够证明编制和使用此类信息的成本是合理的”,则FASB将颁布一项准则。Seidman女士提及要求FASB跳出固有框架及研究当特定公司或行业将特别受到损害时的更广泛影响的呼吁,并探讨了她对该方法的顾虑。

在集中阐述财务报告在经济中扮演的角色时,Seidman女士指出“虽然新会计准则可能改变公司报告其财务状况的方式,但准则本身并不会创造或改变基本状况”。然后,Seidman女士开始探讨以往具争议的项目所带来的益处,例如FASB在20世纪80年代的其他离职后福利项目(她承认该项目曾引起利益相关方的很多忧虑),并继续指出“显而易见的是,准则规定提供更有用信息的益处导致管理层和投资者以不同的方式考虑这一形式的补偿”,且该项目确实产生一系列后果,例如“某些公司决定调整向退休人员承诺的福利形式”。

在总结对该主题的看法时,Seidman表示:

部分人士提议我们应研究我们的建议可能对某些雇员或公司或经济部门带来的不利影响。部分人士认为潜在的不利影响将构成无法改进报告的原因。我们并不赞同该观点。我们认为,投资者、债权人、捐赠人和其他财务报表使用者(包括政策制定者)需要获取决策所依据的相关及公允信息... 否则,这将导致少数人的特殊利益凌驾于需获取公允财务信息的更广泛公众利益之上。

点击这里查阅Seidman女士的演讲全文(链接至美国证监会(SEC)网站)。


2012年6月6日:欧洲财务报告咨询小组的补充研究发现报告 — 《国际财务报告准则第10号》下的特殊目的主体合并

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)发布了针对《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)对特殊目的主体(SPE)合并影响的补充研究。EFRAG秘书处与若干欧洲国家准则制定机构的工作人员合作开展了该项研究,以就IFRS 10的影响评估向欧洲委员会提供意见。

该项研究的开展旨在阐述与《国际会计准则第27号》(IAS 27)/《解释公告第12号》(SIC 12)相比,IFRS 10对特殊目的主体合并范围的影响。该项研究是在EFRAG于2012年3月30日发布对IFRS 10的认可建议(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)后编制的。

14家公司参与了该项研究,发现包括:

  • 新指引将导致财务报表提供更多涉及特殊目的主体的信息。
  • 与现行针对特殊目的主体的要求相比,对合并总资产和和被合并的特殊目的主体总数而言,采用IFRS 10对合并范围的整体定量影响是相对有限的。
  • 参与研究的公司表示,虽然IFRS 10不一定会导致显著更多或更少的特殊目的主体合并,但该准则不应孤立考虑,而应结合《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)的披露要求进行评估。某些公司特别指出,IFRS 12的新披露要求将要求其须针对在未纳入合并范围的特殊目的主体中的权益提供大量更多的叙述性信息。
  • 部分公司同时指出,即使某些特殊目的主体不需要纳入合并范围,鉴于《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)中风险和报酬模型的基础标准,其将仍需要继续确认此类特殊目的主体的资产。

点击这里链接至EFRAG网站查阅该项补充研究


2012年6月6日:国际会计准则理事会主席有关金融稳定性和会计规则能够及无法促成之事项的演讲

国际会计准则理事会主席(IASB)Hans Hoogervorst于2012年6月4日在法兰克福举行的欧洲央行(ECB)第3届中央银行会计财务报告与公司治理的会议中发表了演讲。在演讲中,Hoogervorst先生集中阐述了金融稳定性及哪些会计规则可促成这一目标的问题——特别关于减值的透明度。

Hoogervorst先生在演讲的开始部分指出,在探讨准则制定的主要目标时,透明度和金融稳定性通常被视为同等重要。Hoogervorst先生表示,该观点是本质上错误且适得其反的假设,因为透明度正是会计规则可促进金融稳定的因素。

IASB先生十分明确地指出准则制定机构无法完成的工作:其自身无法确保稳定性,并且无法(及不会)使不稳定的项目在表面上显得稳定。然而,准则制定机构能够致力于提高透明度,从而为审慎监管机构和央行提供了利用可供其使用的工具的可能性。

Hoogervorst先生指出,与金融危机及现时欧元危机相关的、在以往及于目前均尤为重要的透明度的三个方面为:

制定更为严格的合并要求以防止不必要的资产负债表外融资 — 这是一个问题,尤其对美国而言。但在金融危机期间美国公认会计原则引入了经改进的合并和披露要求。Hoogervorst先生称之为准则制定机构为提升透明度所作的有价值的贡献,并断定:“[我]们可合理预期该问题将成为过去。”

明智地运用公允价值会计以反映业务模式和市场的内在波动性 — 在金融危机期间业界普遍呼吁弃用公允价值会计,因为其认为这将导致人为造成的波动。然而,Hoogervorst先生指出,金融行业是一个充满众多内在波动性的行业,不反映其波动性将削弱而非提高透明度。同时,准则制定机构深知对于某些工具而言,摊余成本被视为能够比短期市场波动提供更相关的信息。因此,IASB决定继续在《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)中采用混合计量模型。Hoogervorst先生同时简要提及针对IFRS 9有限范围的重新考虑的近期进展,及针对特定债务工具重新制定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益类型的决定。

提供能实现可靠及可信的摊余成本计量的有效减值模型 — 基于已发生损失的现行减值模型在金融危机和欧元危机期间亦同样备受批评。Hoogervorst先生承认该模型受到批评在某种程度上是有道理的,尽管该模型并未得到完善的应用,因为触发冲销的事件比比皆是但却出于各种原因而被忽略。尽管如此,IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)现正制定基于预计损失(而非已发生损失)的模型,且Hoogervorst先生认为这将是一项重大改进并且将在很大程度上提升透明度(有关减值的征求意见稿预计将于2012年第4季度重新发布以征询公众意见)。但是,Hoogervorst先生亦指出了新模型的局限性:

如我之前所述,预计损失模型某种程度上依赖于判断。在目前危机出现之前,许多银行及其监管人员明显无法准确地预测风险…...无法确保未来的银行家们在预测风险方面会比目前做得更好。因此,在经济繁荣时期累积的所有风险将不太可能及时被确认。即使使用预计损失模型,许多损失仍然是仅当经济衰退时才变得显然易见。

点击这里链接至IASB网站查阅该演讲的全文


2012年6月6日:近期会计准则制定机构国际论坛会议发布的报告

会计准则制定机构国际论坛(IFASS)于2012年3月29-30日在吉隆坡开会。会议进程的详细报告现已发布,其阐述了对众多主题的讨论,如,准则制定机构与国际会计准则理事会(IASB)之间的关系、IASB的工作计划与流程、以及关于可能在美国采用国际财务报告准则的报告(该报告指出可能发生“倒退”)。

澳大利亚、奥地利、比利时、巴西、加拿大、法国、德国、香港、印度、意大利、日本、马来西亚、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、巴基斯坦、中华人民共和国、韩国、沙特阿拉伯、新加坡、南非、西班牙、瑞典、瑞士、叙利亚、台湾、英国及美国准则制定机构的代表出席了公开会议。同时出席会议的还有欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、国际会计准则理事会(IASB)、国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)及国际财务报告准则咨询委员会的代表。

所涵盖主题的完整汇总详见德勤之前刊载会议议程的新闻(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。相关讨论的部分主要内容如下。

国际准则制定与诠释

IFASS的参加者就如何进行国际准则的制定及国内准则制定机构在该过程中的角色讨论了多项相关主题。此外,还考虑了与区域准则制定机构之间的互动(如,欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)、亚洲—大洋洲准则制定机构小组(SOSSG)及拉丁美洲会计准则制定机构小组(GLASS),这些组织亦作了报告)。

与会者讨论了名为《国内准则制定机构的模式》的文件,并提及以下内容。多数讨论集中关注准则制定过程中国内准则制定机构的角色以及司法管辖区特定问题的解决。代表们指出,国内准则制定机构在任何可能的情况下均“不应偏离国际财务报告准则、或提供针对国际财务报告准则的司法管辖区特定的诠释”,并应在IFASS的网络中进行咨询以确保不存在误述且相关诠释不会“为其他方带来问题”。

会议还讨论了IASB与IFASS之间的最佳实务声明草稿。Mackintosh先生(IASB副主席)指出,“IASB希望实现与国内准则制定机构之间关系的正式化并与其开展建设性的合作”。与会者表示,二者之间的关系应被视为“伙伴关系”,及“准则制定机构希望IASB能够听取并且听到他们的声音”。会上讨论了改进文件起草的多项建议,这些建议将在下届会议前付诸实施。

代表们还讨论了IFASS主席的角色和选举,主席将由某一司法管辖区的准则制定机构推举,同时将设立主席咨询委员会。

关于在美国可能采用国际财务报告准则的意见

美国财务会计准则委员会(FASB)成员Tom Linsmeier发表了个人对在美国采用国际财务报告准则的可能性的看法。

在坦率的分析中,Linsmeier先生指出尚未作出任何决定,“当美国证监会(SEC)的委员们做出关乎美国未来方向的决定时,SEC工作人员建议报告就将向公众发布,预计发布时间不太可能早于6、7月”。他继续指出,SEC作出决定的能力会受到总统选举的限制,在总统选举过程中政策活动通常会在7-8月暂停,虽然SEC“不受这类限制约束,但通常会自愿选择遵循”。他还表示,将有必要促使美国国会直接参与该项决定,从而“最终决定的时间尚未知晓”。

在另一项评论中,Linsmeier先生指出:

SEC工作人员承认当前的考虑整体上反映了相对于可能全面采用国际财务报告准则及其原本的“认同”建议而言发生了倒退。

其他参与者也发表了评论。IASB主席(Hoogervorst)对观察到的情况“表示失望”,“对延迟采用感到灰心”,并呼吁“SEC无论如何均要作出决定”以消除不确定性。其他与会代表也作出了类似的评论,并指出美国如果不采用国际财务报告准则可能会引致的其他后果。

热点事项

代表们讨论了以下事项:

  • 改进所得税的财务报告——讨论了英国会计准则理事会及EFRAG发布的关于该主题的讨论文件
  • 同一控制下的企业合并——讨论了意大利准则制定机构及EFRAG发布的关于该主题的文件
  • 国际财务报告准则下的研究和开发成本——考虑了日本会计准则理事会(ASBJ)编制的、说明涉及《国际会计准则第38号——无形资产》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)相关事项的文件
  • 外币可转换债券——考虑了印度准则制定机构编制的、关于对印度发行的债券采用《国际会计准则第32号——金融工具:列报》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)时遇到困难的文件
  • 不同的司法管辖区针对小型(或微型)主体的会计核算——韩国准则制定机构编制的有关针对此类主体的财务报告框架的调查报告
  • 商誉的摊销和减值——意大利准则制定机构询问代表们是否支持可能实施的调查计量商誉的现行要求是否仍然有效的项目
  • 持续经营及流动性风险:在英国的发展
  • 经营损益——采用国际财务报告准则后韩国经历的与“经营损益”相关的事项

讨论的其他事项

会上讨论的其他项目包括:

  • 区域小组(AOSSG、EFRAG、GLASS、泛非洲会计师联合会(PAFA))的报告及对发展中司法管辖区的支持
  • IASB实施后复核
  • 影响分析
  • 公共部门概念框架
  • 记账单位
  • IASB的工作计划
  • 其他事项

IFASS的下一轮会议计划于2012年10月22-23日在苏黎士举办。

击查阅会议的完整汇总(链接至AASB网站)。


2012年6月4日:中国国家税务总局发布有关股权激励计划企业所得税处理的规定

国家税务总局发布《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》,明确规定企业实行股权激励计划所发生的支出(即《企业会计准则第11号——股份支付》范围内的支出),可以在股权激励对象实际行权时,根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定作为当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。根据该规定,可以税前扣除的股份支付无论在金额还是在确认支出的时点上均与企业会计准则的相关规定存在差异。

国家税务总局随后发布了《股权激励计划有关企业所得税问题的解读》,讨论了企业会计准则和《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》对股份激励计划的不同处理规定。

点击这里链接至国家税务总局网站阅读《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》和点击这里链接至国家税务总局网站阅读《股权激励计划有关企业所得税问题的解读》


2012年6月4日:中国注册会计师协会发布《基金会财务报表审计指引(征求意见稿)》

中国注册会计师协会(“中注协”)近日发布《基金会财务报表审计指引(征求意见稿)》(“征求意见稿”)。该指引旨在为对从事公益事业的基金会(包括公募基金会和非公募基金会)的审计提供指导,对业务承接、业务约定书的签订、审计计划、审计实施和审计报告,均做出了规定,并在附件中提供了审计业务约定书和审计报告的参考格式。征求意见截止期为2012年6月30日。

点击这里链接到中注协网站阅读中注协的相关通知并获取征求意见稿


2012年6月4日:财政部对银行业金融机构同业代付业务会计处理做出规定

中国财政部发布《关于银行业金融机构同业代付业务会计处理的复函》,明确规定:如果委托行承担合同义务在约定还款日无条件向受托行偿还代付本金和利息,则委托行应将其作为对申请人的贷款处理;如果申请人承担合同义务向受托行在约定还款日偿还代付本金和利息(无论还款是否通过委托行),委托行仅在申请人到期未能偿还代付本金和利息的情况下,才向受托行无条件偿还代付本金和利息的,则委托行仅对于相关交易中的担保部分按照对财务担保合同的规定处理。

点击这里链接到财政部网站阅读《关于银行业金融机构同业代付业务会计处理的复函》


2012年6月4日:中国证券监督管理委员会要求提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量

中国证券监督管理委员会(“中国证监会”)发布了证监会公告[2012]14号。该公告附件《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》中,就提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量的问题,对发行人、会计师事务所和保荐机构提出了一系列要求,包括:会计师事务所应对审计委员会及内部审计部门是否切实履行职责进行尽职调查、关注发行人是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动、将财务信息与非财务信息进行相互印证、采取实地走访及核对工商、税务、银行等部门提供的资料等方式核查关联方关系、应对发行人主要客户和供应商(例如,前十名客户或供应商)情况进行核查并根据重要性原则进行实地走访或核查,等等。

点击这里链接到中国证监会网站阅读证监会公告[2012]14号


2012年6月4日:国际会计准则理事会2012年6月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年6月12-15日在伦敦举行每月例会,其中很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。该会议将涵盖一系列广泛主题,包括保险合同、租赁、投资主体及金融工具。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅于2012年6月1日制定的该会议议程全文。 对该议程的任何更新及德勤观察员编写的有关该会议的会议记录亦将刊载于本页面。


2012年6月4日:特许公认会计师公会在里约+20大会上呼吁对可持续发展作出有意义的承诺

特许公认会计师公会(ACCA)发布了一份文件,探讨了针对将于2012年6月在巴西里约热内卢举行的联合国可持续发展会议(UNCSD)(“里约+20”)的会议共识文件中某一关键方面可能作出的变更。ACCA表示,该文件的“零草案”中所包含的可持续发展报告段需予以“强化和扩充”。

会议共识文件的“零草案”(请点击这里链接至Rio+20网站查阅相关内容)的“行动框架”部分中包含以下段落(第24段):

我们呼吁制定一项全球政策框架以要求所有上市公司及大型私营公司考虑可持续发展事项并将可持续发展信息融入其报告周期。

ACCA认为此类措辞表达了明确的目标,但是,“该段需着重提及私营部门的作用及责任,及显然应当更加以行动为导向”。由于对决议的实施经常被证实为国际协议的关键,ACCA建议应当对该段的措辞加以修改从而促使联合国的成员国就制定同时遵循全球准则的国内可持续发展报告机制作出承诺。

ACCA同时认为第24段应当规定各公司有义务在“遵循或解释”的基础上进行报告。这将强制各公司考虑并讨论可持续发展产生的风险和机遇并将可持续发展嵌入其经营策略及关键程序之中。

ACCA在敦促作出此类变更的同时,对“零草案”第24段将无法完整无缺地被纳入里约+20最终协议仍存有疑虑。ACCA对旨在削弱该段的做法提出警告(例如,以“鼓励”代替“要求”的表述),并强调:“第24段若能有效实施,将能够提升可持续发展与投资者及企业之间的相关性并在全球范围内推广良好实务”。

请点击以下链接查阅ACCA网站上的相关文件:

  • 新闻稿 ACCA敦促:将重大的可持续发展信息融入公司报告应当成为里约+20的一项至关重要的成果
  • 报告在里约+20大会上有所作为


2012年6月1日:国际财务报告准则解释委员会发布了有关征收费用及看跌期权的建议指引

国际财务报告准则解释委员会于5月31日就以下内容的会计处理发布了建议指引以征询公众意见:(1)公共机构针对在特定市场中经营的主体所征收的费用,以及(2)母公司针对非控制性权益股东所持有的子公司股份签出的看跌期权。

征收的费用

解释委员会考虑了主体在其财务报表中将如何核算所得税以外的征收费用的付款额;特别是应该在何时确认应支付征收费用的负债。该建议指引DI/2012/1《公共机构针对在特定市场中经营的主体所征收的费用》澄清了“产生需支付征收费用之负债的导致义务事项是法律所规定的引发征收费用支付的活动”。

针对征收费用建议的征询意见截止期为2012年9月5日。

点击这里链接至IASB的网站查阅DI/2012/1点击这里链接至IASB的网站查阅相关的新闻稿

看跌期权

解释委员会考虑了如何计量因母公司主体有义务以现金或其他金融资产购买子公司股份而产生的金融负债,规定母公司在其合并财务报表中必须按期权行权价格的现值确认金融负债。

相关的建议指引DI/2012/2《针对非控制性权益签出的看跌期权》澄清了有关该金融负债的所有计量变动都应按照《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的要求计入损益。

针对看跌期权建议的征询意见截止期为2012年10月1日。

点击这里链接至IASB的网站查阅DI/2012/2点击这里链接至IASB的网站查阅相关的新闻稿


2012年6月1日:国际会计准则理事会6月演示与讨论部分的会议议程

国际会计准则理事会将于2012年6月6日在伦敦举行旨在讨论租赁和收

入确认的演示与讨论部分会议。

于2012年5月30日确定的会议议程现已发布。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅该议程全文


2012年6月1日:财政部发布《企业会计准则第X号——公允价值计量》征求意见稿

财政部于近日发布了《企业会计准则第X号——公允价值计量》征求意见稿。

该征求意见稿与《国际财务报告准则第13号:公允价值计量》(“IFR13”)类似,对公允价值做出定义,为公允价值的计量提供了指引,并对公允价值计量的披露做出了具体规定。

财政部主要就3个问题征求意见:计量单元(等同于IFRS13中的unit of account)概念的引入、最佳用途(等同于IFRS13中的highest and best use)原则的表述、持续或非持续的公允价值计量(等同于IFRS13中的recurring/non-recurring fair value measurement)的表述。

征求意见截止期为2012年8月17日。

点击这里阅读财政部网站刊载的征求意见函,并获取《企业会计准则第X号——公允价值计量》征求意见稿和财政部的起草说明。


2012年6月1日:财政部发布《企业会计准则第30号——财务报表列报》修订版征求意见稿

财政部于近日发布了《企业会计准则第30号——财务报表列报》修订版的征求意见稿。

该征求意见稿的主要修订内容为:整合了《企业会计准则解释第3号》中有关综合收益的内容;根据国际财务报告准则的最新修订,将其他综合收益项目进一步划分为“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”两类区别列报;整合应用指南和讲解中的相关内容等。

财政部主要就两个问题征求意见:对“以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目”和“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目”的明确界定;财务报表和附注格式的发布形式。

征求意见截止期为2012年8月17日。

点击这里阅读财政部网站刊载的征求意见函,并获取《企业会计准则第30号——财务报表列报(征求意见稿》和财政部的修订说明。


2012年5月31日:国际会计准则理事会5月会议的最后一期会议记录

国际会计准则理事会(IASB)5月的会议在康涅狄格州诺瓦克市举行。其中很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期三进行的生效日期部分和《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)实施后复核部分及有关星期四进行的租赁部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年5月23日,星期三(美国时间)

2012年5月24日,星期四(美国时间)

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月31日:美国证监会有关国际财务报告准则的报告将于“数周内”发布

美国证券交易委员会委员Elisse B. Walter在近期发表的一次讲话中宣布“工作人员预计将在数周内发布其根据工作计划编制的最终报告”,随后,美国证监会(SEC)将就美国可能采用国际财务报告准则(IFRS)的问题“考虑下一步安排”。

上述个人意见是在2012年5月22日举行的美国财务会计基金会2012年度受托人理事会晚宴上发表的,但并未就“下一步安排”的确切性质提供进一步的详情。

但是,Walter女士的确发表评论说:“美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)继续在主要趋同项目上取得令人满意的进展是至关重要的”,并且“强有力的IFRS解释程序及对IFRS的严格、一致应用和实施”是必不可少的。

Walter女士在进一步评论美国对全球准则制定程序的参与时指出:

人人都在问美国是否及何时会采纳IFRS。同时,我们还要问的是美国应如何继续参与全球会计准则的制定工作。

对此,我的观点是有关采纳IFRS的任何决定都应包括FASB确定对IASB在适当考虑美国情况的强有力的应循程序后发布的新国际财务报告准则的认可。

FASB最适合作为美国利益的代表参与IASB的准则制定程序,因此,我认为FASB在整个过程中发挥实质性作用是至关重要的。

点击这里链接至SEC的网站查阅该讲话全文


2012年5月28日:国际会计准则理事会5月会议有关保险合同的会议记录

有关国际会计准则理事会(IASB)5月会议保险部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。该讨论的很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)联合进行的,在三天的会议期间持续了12个小时,并涵盖了分拆、是否应放弃风险调整、其他综合收益的使用和保单取得成本等内容。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年5月22日,星期二

2012年5月23日,星期三

  • 保险合同(IASB单独会议)
    • 有关其他综合收益的使用的演示与讨论部分

2012年5月24日,星期四

  • 保险合同(IASB-FASB)
    • 其他综合收益的使用
    • 保单取得成本

有关其余部分的会议记录将于稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月25日:主席Michel Prada对国际证监会组织发表的讲话

2012年5月16 日,国际财务报告准则基金会受托人主席Michel Prada在于中国北京举行的2012年国际证监会组织(IOSCO)大会上发表讲话。Prada先生在讲话中强调了IOSCO在制定国际财务报告准则(IFRS)过程中所扮演的角色,讨论了国际会计准则理事会(IASB)作为全球准则制定者的未来,并分享了其有关在IASB和IOSCO之间加强合作的目标。

Prada先生在讲话中首先祝贺IOSCO在治理改革方面所取得的成绩,指出此项改革将提升IOSCO的清晰度及效率。他提及IOSCO于2000年5月认可为跨境上市采用全球会计准则,从而极大促进了全球会计准则的进展,而这些准则是会计准则委员会(IASB的前身)的“核心准则”。

Prada先生在讲话中讨论了IFRS所取得成功,并希望包括美国、印度和中国在内的其余国家对其“全面采用”以从单一一套全球会计准则中获益。

Prada先生同时提及IASB作为全球准则制定者在未来所扮演的角色。他引用了国际财务报告准则基金会监督理事会和IFRS受托人于2012年2月联合发布的复核结果。他相信受托人的策略复核中最重要的其中一项发现是建议“正式建立IASB与财务报告供应链中的其他参与方——会计准则制定者、审计和证券监管机构及其他方等之间的关系,其目的有两个方面。”

Prada先生继续解释道:

第一个目的涉及IASB制定无需修改即可适用于全球各地的准则的能力。IASB无法独自做到这一点,而是必须寻求相关途径从而与全世界的准则制定机构紧密合作并将最佳想法注入财务报告,但同时须确保各司法管辖区的要求已被充分考虑。

第二个目的在于改善这些准则在实施过程中的一致性。IASB已被赋予制定国际准则的责任,但其不具备决定如何认可、实施或强制执行这些准则的职权。

同时,IASB亦无法在缺乏实地实施这些准则的主体所提供意见的情况下轻易地确定这些准则所带来的后果。

Prada先生接着要求IOSCO和IASB之间加强合作与协作,并指出受托人的策略复核为在二者之间建立更完善的关系提供了框架。

点击这里查阅IASB网站上有关Prada先生的讲话全文


2012年5月25日:国际会计准则理事会5月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)5月的会议在康涅狄格州诺瓦克市举行。其中很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关议程咨询部分和国际财务报告准则解释委员会事项部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。上述部分均于星期三进行。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年5月23日,星期三(美国时间)

有关其余部分的会议记录将于稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月25日:国际互换及衍生工具协会比较美国公认会计原则与国际财务报告准则下的衍生工具报告

国际互换及衍生工具协会(ISDA)发布了名为“互抵和抵销:根据美国公认会计原则和国际财务报告准则报告衍生工具”的文件。该文件阐述了IASB和FASB在资产负债表抵销方面所采用的方法之间的主要差异,并解释了IASB和FASB各自如何形成其当前的立场。该文件探讨了为何美国公认会计原则允许衍生工具在资产负债表中以净额(而非总额)报告,及为何ISDA倾向于采用该方法。

ISDA文件就IFRS与美国公认会计原则下的不同抵销要求及其对流动性、担保品和新的《巴塞尔协议III》(Basel III)杠杆率的影响提供了见解。

该文件同时涵盖:

  • 为何互抵/抵销是一个问题?
  • 证券、贷款和应收款项及衍生工具之间的区别
  • 投资组合管理
  • 利率掉期和信用违约互换市场
  • 作为风险缓解技术的抵销和担保品的效用
  • 美国公认会计原则与IFRS的抵销规则
  • 衍生工具和回购市场的标准
  • 新的抵销披露要求
  • 新的《巴塞尔协议III》杠杆率

该文件“互抵和抵销:根据美国公认会计原则和国际财务报告准则报告衍生工具”可从ISDA网站查阅。


2012年5月25日:《中小型企业国际财务报告准则》的新培训单元

国际财务报告准则基金会教育小组编制了针对《中小型企业国际财务报告准则》第31部分《恶性通货膨胀》的培训单元。该部分阐述了其功能货币为恶性通货膨胀经济中货币的主体编制财务报表的要求。

最终,《中小型企业国际财务报告准则》的培训资料将包括35个独立单元——《中小型企业国际财务报告准则》的每个部分各设一个培训单元。迄今为止已发布了29个培训单元。大部分培训单元还有阿拉伯语、俄语、西班牙语和土耳其语的版本。

点击这里查阅更多关于第31部分培训单元的信息或者您在国际会计准则理事会(IASB)网站上查阅所有培训单元


2012年5月25日:国际会计师联合会发布有效业务报告流程的指引初稿

国际会计师联合会(IFAC)工商业界职业会计师委员会(PAIB)发布了 “国际良好实务指南(IGPG)— 有效业务报告流程的十一项原则”的征求意见稿,就业务报告最佳实务提供了广泛建议。

国际良好实务指南初稿的既定目标在于针对在组织中实施有效报告流程的良好实务设立一个基准,特别是旨在协助工商业界职业会计师及其组织针对其报告流程建立一个持续的改进周期,以便通过提供高质量的财务和非财务信息,协助内部和外部利益相关方作出关于该等组织的合理明智的决定。

该征求意见稿概述了以下原则:

  • 致力于实施有效报告流程
  • 明确角色和职责
  • 计划和控制报告流程
  • 邀请利益相关方参与
  • 定义报告内容
  • 选择框架和准则
  • 确定报告流程
  • 使用报告技术
  • 分析和解释所报告的信息
  • 获取保证程度,及提供问责制和透明度
  • 评价和改进报告流程

对于选择框架和准则的目标,该征求意见稿指出:

组织应使用报告框架、准则和指引来协助制定有效的报告流程,并确保所有相关信息已予披露。职业会计师可能需要寻求获取现行财务报告准则和法规之外的信息来源,以就报告策略作出最佳选择,从而在报告的格式、时间、内容和方法方面向不同的利益相关方提供透明度,可信性,相关性和实用性。职业会计师将需要熟悉适当的报告框架(如,国际会计准则理事会(IASB)《管理层评论》的实务声明)及国际综合报告委员会现正制定的综合报告框架(有关各框架的概要,请参见附录B)。

征求意见截止期为2012年8月23日。请点击查阅更多信息(链接至IFAC网站)。


2012年5月24日:国际会计准则理事会5月会议的新增会议记录

国际会计准则理事会(IASB)目前正在康涅狄格州诺瓦克市举行会议。其中很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关星期一和星期二进行的金融工具减值部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。上述部分涵盖应收租赁款的减值、在“三个组别”一般减值模型中对预计损失进行折现时应采用的折现率、及如何处理对金融资产的修改。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年5月21日,星期一(美国时间)

2012年5月22日,星期二(美国时间)

有关星期一和星期二进行的其他部分的会议记录将于稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月23日:国际会计准则理事会5月会议的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)目前正在在康涅狄格州诺瓦克市举行会议。其中很大部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。于星期二进行关于收入部分的会议的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年5月22日,星期二(美国时间)

  • 收入确认(IASB-FASB)
    • 来自意见函和广泛活动的反馈意见
    • 工作人员广泛活动的汇总
    • 供重新审议的工作人员项目计划

有关之前部分的会议记录将于稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月22日:德勤成员所关于欧洲国际公共部门会计准则建议的意见函

德勤欧盟成员所就有关欧盟(EU)成员国采用基于权责发生制会计的国际公共部门会计准则 (IPSAS)之适当性的公众咨询文件向欧盟统计局提交了一份意见函。该意见函得出结论认为IPSAS适合在欧盟成员国实施。

该意见函指出IPSAS将是“对许多国家所遵循的自行制定的会计实务的一大改进”,并包含以下评论:

德勤认为IPSAS是针对政府的高质量会计准则,其在很多方面均遵循国际财务准则(IFRS)(同时作出修订以反映公共部门的具体要求),与私营部门的国际报告提供了一致性。由于IPSAS提供了广泛的要求和指引,因此其为所有欧盟成员国所采纳将改善财务报表的一致性和可比性。

该意见函同时提出以下观点:

  • 采纳IPSAS的主要优势在于实现国际可比性(包括欧盟以外的国家)、质量改进及公共部门财务报表的透明度。
  • 鉴于采用权责发生制所需的工作,在转为采用整套IPSAS之前,现时使用现金收付制的成员国可能有必要采用权责发生制的基本形式以作为过渡步骤。
  • 国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)的治理 、针对IPSAS的潜在认可程序的需求及与政府统计数据之间的差异均被视为将带来挑战。
  • 采纳IPSAS被视为提升欧洲市场的金融稳定和维持对欧元信心的一种机制。

英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)同时亦就上述建议发布了意见函。该ICAEW 意见函重申了以上大部分观点,尽管ICAEW着重强调了过渡程序并相应指出“强制要求须转为采用完整一套高质量的国际公认准则仍需一段时间,[因此]无需立即作出是否使用IPSAS的决定”。

请点击以下链接查阅:


2012年5月22日:国际会计师联合会职业道德理事会扩充其工作计划以考虑关注事项

国际会计师联合会(IFAC)下属的国际会计师职业道德理事会(IESBA)发布了一份《员工最新讯息》文件。该文件综述了其工作计划新增的“工作流程”以考虑诸如审计师轮换、审计师提供的非审计服务、《专业会计师职业道德守则》(下称“守则”)的结构等关注事项及近期发生的会计违规情况对专业会计师执业的影响。

新增的“工作流程”具体如下:

  • 轮换——IESBA将考虑支持和反对在守则规定事务所轮换要求的理由并考虑守则中对合伙人轮换的现行指引是否仍然适用。
  • 非鉴证服务——IESBA将考虑是否需要对守则进行修订以纳入对审计师向其审计客户提供非鉴证服务的额外限制,例如:是否应考虑“重要性水平”及该等服务是否应获得预先批准。
  • 守则的结构—— 考虑如何提升有关要求和禁令的清晰度并澄清须满足该等要求的对象 
  • 专业会计师执业——IESBA将考虑“近期发生的会计违规情况是否反映出专业会计师执业的职业道德含意”,从而可能要求在守则中添加额外的指引。 

该《员工最新讯息》文件指出以下内容:

IESBA承认,通过对强制性事务所轮换要求、针对提供非鉴证服务更加广泛的禁令、及目前正在讨论中影响独立性的其他措施表明其立场,其将不会领导有关该等主题的讨论。但是,为了促使IESBA适当地行使其作为全球会计师职业道德准则制定者的职权,理事会已决定其有必要在该等事项上阐明其立场。

针对上述许多新增工作流程的大部分工作预计将于2012年内启动。

点击这里查阅更多相关信息(链接至IFAC网站)。


2012年5月21日:Martin Edelmann被委任为国际会计准则理事会成员

国际财务报告准则基金会受托人宣布委任Martin Edelmann为国际会计准则理事会(IASB)成员,首个任期为5年,自2012年7月1日开始。任期结束后可连任三年。

Edelmann先生目前为德国咨询公司zeb/rolfes.schierenbeck.associates(Zeb)的高级顾问,之前曾于2006-2011年间担任德国会计准则理事会成员,并曾是前德意志银行集团报告负责人及负责1997-2011年间的内外部报告活动。

点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)。


2012年5月21日:国际财务报告准则解释委员会5月的会议记录

国际财务报告准则解释委员会于2012年5月15-16日在伦敦举行会议。

讨论的主题如下(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅有关该主题的详尽德勤观察员记录):

2012年5月15日,星期二(10:00-15:30)

2012年5月16日,星期三(09:00-13:00)

星期三的德勤观察员记录(继续讨论委员会的现行项目)将在稍后刊载。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年5月21日:国际会计准则理事会结束了2009-2011年度改进周期

国际会计准则理事会(IASB)发布了2009-2011年周期的年度改进——对国际财务报告准则的修订汇总(这些修订是针对在2009–2011年周期内处理的事项)。

2009-2011年周期的年度改进修订了以下准则:

有关更多信息,请点击这里查阅IASB网站上的新闻稿点击这里查阅IAS Plus网站上的年度改进页面


2012年5月21日:国际证监会组织的重组

作为世界各国证券监督委员会的国际性组织,国际证监会组织(IOSCO)正在北京召开年会,并宣布了对其治理结构、合作和融资的重组。

有关变更的概要如下:

  • 治理。为精简治理结构和简化决策流程,IOSCO组建了一个新的过渡性委员会。该委员会将承担IOSCO的技术委员会(TC)、执行委员会(EC)和新兴市场委员会咨询组的职能。
  • 合作。IOSCO通过了一项决议,允许其采取更严厉的措施以促进尚未签署《多边磋商、合作及信息交流谅解备忘录》(MMoU)的IOSCO成员的遵循性。该多边谅解备忘录允许其成员组织就执法事项展开合作。新决议旨在协助尚未签署多边谅解备忘录的成员克服在向其国家或立法机构寻求支持以遵循多边谅解备忘录的要求实施法律和监管变更时遇到的困难。
  • 融资。成员共同讨论了是否需要其他资金来源以扩充向成员(尤其是新兴市场成员)提供的服务,包括专业技术支持、教育和培训、及全球证券市场问题研究。讨论内容包括可能成立一个IOSCO基金会。

请点击以下链接查阅:


2012年5月16日:德勤就国际财务报告准则解释委员会的两项临时议程决定提交意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就下列事项向国际财务报告准则解释委员会提交了两封意见函:(1)临时议程决定:《国际会计准则第1号——财务报表的列报》(IAS 1)和《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12)—非所得税支付额的列报,以及(2)临时议程决定:《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12)—因引入新税制导致的资产市值增加的核算。

尽管德勤同意国际财务报告准则解释委员会所作出的不将上述项目纳入其议程的决定,但德勤已对上述临时议程决定提出建议修订。

请点击以下链接查阅IAS Plus网站上的有关汇总全文及德勤的意见函:


2012年5月16日:国际会计准则理事会2012年5月的会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年5月21-24日在位于美国康涅狄格州的诺瓦克举行其2012年5月的会议,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。

有关该会议的议程请参见德勤IAS Plus网站的IASB的2012年5月会议页面。德勤观察员记录编写完毕后亦将刊载于该页面。


2012年5月16日:国际会计准则理事会2012年5月的“演示与讨论部分”议程

国际会计准则理事会(IASB)已发布了其将于2012年5月17日(星期四)举行的会议议程。虽然该会议的大部分内容均为演示与讨论部分,但IASB同时将考虑宏观套期会计项目的下一步程序(即,是发布一份讨论文件还是征求意见稿)。

会议时间已由原计划的两天缩短为一天(目前在5月18日尚未安排任何讨论),并且,该会议的举行将先于2012年5月21-24日在诺瓦克举行的IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。

有关会议议程的进一步详情请参见德勤IAS Plus网站的IASB的2012年5月演示与讨论部分页面。有关该会议的任何德勤观察员记录亦将刊载于该页面。


2012年5月15日:国际财务报告准则解释委员会宣布委任两位新成员及两位成员的连任

国际财务报告准则基金会受托人于5月14日宣布委任Sandra Peters和John O’Grady为国际财务报告准则解释委员会的新成员,并再次委任Laurence Rivat和Kazuo Yuasa为国际财务报告准则解释委员会的成员。

新委任的两位成员将填补国际财务报告准则解释委员会因两位现任成员的第二个任期将于2012年6月届满而产生的空缺。Sandra Peters是美国特许金融分析师协会的财务报告政策负责人,而John O'Grady则是安永会计师事务所亚太区国际财务报告准则领导人。

两位连任成员的首个任期将于2012年6月届满并将连任3年。Laurence Rivat是位于巴黎的德勤国际财务报告准则卓越中心合伙人兼领导人及德勤国际财务报告准则领导小组成员。Kazuo Yuasa是日本富士通有限公司企业融资单元的国际财务报告准则办公室总经理。

点击这里查阅国际财务报告准则基金会有关上述任命的新闻稿(链接至IASB网站)并请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤对国际财务报告准则解释委员会所有成员的概述


2012年5月15日:有关讨论文件《同一控制下的企业合并》及《改进所得税的财务报告》的欧洲广泛活动报告

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)在其网站上刊载了一份反馈声明,汇总了EFRAG﹑英国会计准则理事会(UK ASB)和意大利会计局(OIC)于2012年4月16日在伦敦举行的有关讨论文件《同一控制下的企业合并》及《改进所得税的财务报告》的广泛活动中收集的意见。

该广泛活动是在欧洲各城市举行的旨在听取执业人员及其他人士对讨论文件《同一控制下的企业合并》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅于2011年10月发布的该讨论文件)及《改进所得税的财务报告》(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅于2011年发布的该讨论文件)有关主题的看法的系列活动之一。

由于EFRAG有意避免在这两份讨论文件中表明立场,而是试图就此类事项提供综合分析以在欧洲引发相关讨论,因此,整个讨论过程公开而全面,甚至涵盖了诸如关联方之间的一般交易及所得税的定义等原先未在讨论文件中涉及的事项。

点击这里查阅EFRAG网站内的报告。虽然有关该系列活动的其他广泛活动报告尚未发布,但奥地利准则制定者机构AFRAC提供了一份有关在维也纳举行的活动汇总(链接至AFRAC网站)。

在广泛活动中收集的意见及有关讨论文件的意见函将为EFRAG重新审议相关事项奠定基础。随后,EFRAG将决定将其观点呈递国际会计准则理事会(IASB)之前需采取的进一步行动。


2012年5月15日:欧洲证券及市场管理局主席Steven Maijoor敦促美国尽快决定采用国际财务报告准则

在5月9日于卢布尔雅那举行的第35届欧洲会计学会年度大会的主题演讲中,欧洲证券及市场管理局(ESMA)主席Steven Maijoor敦促其在美国证监会(SEC)的同仁们就美国尽快采用国际财务报告准则作出明确表态。

Maijoor先生在演讲的开头部分阐述了其对ESMA角色的理解,及在全球各主要地区金融市场实施更广泛的监管改革的大环境中ESMA的主要目标,并简述了在欧盟(EU)中对审计进行改革、将审计和咨询相结合、和加强监督等建议,同时亦提及了ESMA自身的准则制定活动及其与国际会计准则理事会(IASB)的互动。

Maijoor先生继而谈及财务报告主题,深入探讨了两个问题:作为全球会计准则的国际公共部门会计准则(IPSAS)和国际财务报告准则。

通过指出鉴于目前的危机政府已成为重要和积极的资本市场参与者且企业债务与主权债务之间的差异已变得日益不合时宜的事实,Maijoor先生就金融市场监管机构在解决公共部门的会计问题时可能遇到的意外情况作出了评论。Maijoor先生强烈支持当前就向欧盟成员国引入国际公共部门会计准则是否适当咨询利益相关方:“现时主权债务发行人与企业债务发行人相比在透明度义务方面存在很大差距。[...]我们均知道为实现有效的市场纪律和良好的治理,高透明度是必不可少的,且现时欧元区尤其需要良好的治理。”

对于全球会计准则这一主题,Maijoor先生就美国国内对采用国际财务报告准则的影响的持续讨论表示尊重,并列举了已实现的目标。然而,Maijoor先生亦指出,二十国集团(G20)正在失去耐性,并向IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)施压以促成单一一套全球高质量会计准则,然而美国似乎仍犹豫不决且尚未得出结论。“然而,美国SEC尚未明确表态,且更令人感到遗憾的是其并未就其决定提供明确的时间表,这对IASB并不有利。” Maijoor先生在其演讲的结束部分展望:“我知道我在SEC的美国同仁们相信国际间的合作,并且我希望其能够通过敢于采用国际财务报告准则向市场传达积极明确的讯息。”

点击查阅ESMA网站上Maijoor先生的演讲全文

2012年5月15日:中美重申支持全球准则的承诺

美国财政部长蒂莫西•盖特纳(Timothy Geithner)和中国副总理王岐山于2012年5月4日在北京举行了第4轮中美战略与经济对话的经济对话会议。所发布的会议成果清单重申了两国支持全球会计准则的承诺。

此次会议是旨在在相互尊重和互惠互利的基础上建立中美合伙伙伴关系的系列会议之一,并发布了为加强宏观经济合作,促进开放贸易和投资,强化国际规则和全球经济治理,及促进金融市场稳定和改革而实施进一步具体措施的公告。

成果清单在“促进金融市场稳定和改革”部分中指出(黑体字强调部分由编者加注):

中美均致力于建立支持实体经济的健全金融体系,及基于二十国集团(G20)达成的共识有效实施国际金融监管框架。两国均承诺加强对在体系上重大的金融机构的监管和风险解决机制,制定有效的金融机构解决方案体制,并增强对金融衍生工具的监管。同时两国亦承诺继续深化金融机构的薪酬改革。中美均支持制定单一一套全球高质量会计准则的目标

据报道及SEC工作人员的透露,美国证监会(SEC)预期在不久的将来(最快将在未来数周内)将宣布美国可能采用国际财务报告准则的决定。

点击查阅中美联合经济对话成果清单—第4轮中美战略与经济对话(S&ED)会议 (链接至美国财政部网站)

2012年5月11日:国际财务报告准则基金会受托人2012年4月会议的汇总

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了国际财务报告准则基金会受托人于2012年4月13日在伦敦举行的会议的汇总。

作为负责治理和监督IASB 的机构,国际财务报告准则基金会受托人讨论了以下主题:

  • 受托人的策略复核及为协调受托人的策略复核报告和监督理事会的报告所作的努力
  • 区域性广泛活动及与英国和欧洲的主要利益相关方之间旨在讨论国际财务报告准则(IFRS)及其应用情况和其他重要事项的会议
  • 有关Ronald Arculli﹑C. B. Bhave和James Quigley被委任为受托人及Chungwoo Suh被委任为IASB成员的提名委员会报告
  • 有关计划于2012年10月在东京设立亚洲-大洋洲办公室的最新资讯
  • 2013年的受托人会议
  • 有关主要趋同项目和议程咨询的IASB主席报告
  • 有关制定《应循程序手册》﹑对国际财务报告准则解释委员会的效力复核及实施后复核的应循程序监督委员会报告
  • 教育与内容服务委员会报告

点击这里查阅IASB网站上有关该会议的汇总全文。下一次国际财务报告准则基金会受托人会议计划将于 2012年7月12日举行。


2012年5月11日:中国财政部发布《中外合作会计师事务所本土化转制方案》

中国财政部与国家工商行政管理总局、商务部和中国证券监督管理委员会联合发布了《中外合作会计师事务所本土化转制方案》,对目前在中国执业的四家中外合作会计师事务所(安永华明、毕马威华振、德勤华永和普华永道中天)如何在合作到期日之后或自愿在合作到期日之前转为符合中国法律法规规定的组织形式做出规定。其主要内容摘要如下:

  • 规定事务所应采用特殊普通合伙的组织形式,并对合伙人数量、合伙人应具备的资质等做出了具体规定
  • 规定从特殊普通合伙事务所批准设立至2017年12月31日为过渡期,要求在过渡期内逐步增加中国注册会计师合伙人的人数和表决权比例
  • 规定事务所首席合伙人必须是符合规定的资质条件的、有中国国籍的中国注册会计师,允许有不超过3年的过渡期。
  • 对特殊普通合伙事务所申请设立的程序和需要向财政部提交的申请材料做出了具体规定
  • 中外合作会计师事务所按正常程序清算并办理注销登记,其执业资格(含证券期货业务资格等)由新设立的事务所相应延续,其因执业质量可能引发的行政责任也由新设立的事务所承担。

请点击以下链接查阅(链接至财政部网站)


2012年5月11日:中国注册会计师协会发布《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》

根据国家外汇管理局的规定,从2011年度起,外商投资企业的外汇年检时需要提交的资料由《外汇收支情况表》改为《外方权益确认表》,该《外方权益确认表》需要中国注册会计师审核。中国注册会计师协会于近日发布了《外商投资企业外方权益确认表审核指导意见》,对《外方权益确认表》的审核提供指引。

请点击以下链接查阅(链接至中国注册会计师协会网站):


2012年5月9日:受托人发布对国际财务报告准则应循程序手册的建议更新

国际财务报告准则基金会受托人发布了最新的国际财务报告准则基金会应循程序手册以征询公众意见。

该最新手册包括近期监督理事会治理复核及受托人策略复核(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)所建议的应循程序改进,并同时包括受托人在对国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)效率及效力的复核中提出的建议。

相关建议旨在:

  • 将国际会计准则理事会(IASB)和IFRIC的应循程序要求合并成一份文件
  • 深入探讨评价国际财务报告准则的影响的流程
  • 描述开展实施后复核时更具体的流程
  • 允许监督理事会提出供IASB考虑的事项
  • 在IASB执行广泛活动的过程中考虑应循程序的要求
  • 纳入与受托人应循程序监督委员会沟通后提出的其他改进。

最新的手册在很大程度上是对现行要求的重写,引入了众多新的政策层面目标及正式规范了现行实务。

《国际会计准则理事会与国际财务报告准则解释委员会应循程序手册》的征求意见截止期为2012年9月5日。

重大变更汇总
  • 该手册不再提及在IASB最初成立时担任的与个别准则制定机构联络的角色。该部分现时涵盖范围更广,并对IASB为建立更正式的准则制定机构和其他机构网络将采取的行动作出了展望
  • 该手册包括针对评估国际财务报告准则潜在影响的流程的更广泛探讨。更重要的是,该手册反映了IASB已开始在国际财务报告准则的整个制定过程中纳入该评估的事实(而非仅在流程结束时出具一份评估文件)
  • 该手册现时阐述了对IASB技术工作计划三年一次的咨询,并澄清复核着重关注策略性事宜,而并非旨在将个别项目添加至IASB的技术工作计划
  • 研究计划被视为并有望成为据以确定潜在的准则层面项目的制定基础。使用讨论文件作为首份外部应循程序文件的做法已被纳入该研究计划阶段,并且其将早于在IASB技术工作计划中添加准则层面项目的建议。
  • 同时新增了一个部分,将《概念框架》的监督描述为IASB常设活动
  • 新增了维护部分,其正式规范了IASB和解释委员会在处理范围较窄的事宜时所遵循的实务
  • 建议对征求意见截止期作出两项变更:(1)针对解释公告的否决通知发布的征求意见稿的截止期由30天延长为60天,(2)允许IASB缩短其计划重新发布征求意见稿的文件的征求意见截止期(最短的征求意见截止期为60天)
  • 说明实施后复核的各部分已被扩展,且现时更具体地阐述了IASB预计如何开展每一项复核

请点击以下链接查阅(链接至IASB网站):


2012年5月8日:国际会计师联合会回应监督小组的咨询

国际会计师联合会(IFAC)就监督小组(MG)﹑公众利益监督理事会(PIOB)及由IFAC主持的各类准则制定委员会和遵循性顾问小组的治理情况公布了其对MG的公开咨询的回应。

MG和PIOB于2012年3月发布了其咨询文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关信息)。征询意见截止期为2012年6月28日。

IFAC在其所提交的文件中指出的若干要点包括:

  • IFAC大力支持有关制定国际准则时对私营部门/公共部门协同安排的理念,并认为在没有私营部门提供建议的情况下对整套安排作出任何变动将存在风险
  • IFAC并不认为所制定的审计和鉴证﹑职业道德和教育准则是专门针对“会计执业”(如MG的咨询文件中所称)。相反,IFAC认为制定这些准则是基于对广大的利益相关方及感兴趣的各方的考虑,并且所采取的方式符合由IFAC和国际监管界达成一致的现行安排。
  • IFAC认为,确保通过公众监督进一步提升国际公共部门会计准则(IPSAS)的合法性及认可度至关重要。有鉴于此,IFAC大力支持并鼓励通过将国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)置于PIOB的权限范围之内来实现公众对IPSASB的监督。

详情请参见IFAC网站


2012年5月8日:国际财务报告准则解释委员会2012年5月的会议议程

国际财务报告准则解释委员会将于2012年5月15日(星期二)和5月16日(星期三)在国际会计准则理事会(IASB)的伦敦办公室举行会议。该会议将向公众开放并将进行网播。

有关该会议的临时议程请参见德勤IAS Plus网站的会议页面


2012年5月7日:国际会计准则理事会发布其年度改进项目下的建议修订

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上发布了根据其年度改进项目对十一项国际财务报告准则(IFRS)作出建议修订的征求意见稿(ED)。

IASB通过年度改进项目对国际财务报告准则进行必要但非迫切的修订,该等修订未包含在其他主要项目中。

该征求意见稿建议的修订如下:

国际财务报告准则

修订主题

《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRS 2)

澄清“可行权条件”的定义

《国际财务报告准则第3号——企业合并》(IFRS 3)
(建议对《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)作出相应修订)

核算企业合并中的或有对价

《国际财务报告准则第8号——经营分部》(IFRS 8)

经营分部的加总
将报告分部资产的总和调节到主体的资产额

《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13)

短期应收款和应付款

《国际会计准则第1号——财务报表的列报》(IAS 1)

负债的流动/非流动划分

《国际会计准则第7号——现金流量表》(IAS 7)

予以资本化的已付利息

《国际会计准则第12号——所得税》( IAS 12)

针对未实现的亏损确认递延所得税资产

《国际会计准则第16号——不动产﹑厂场和设备》(IAS 16)及《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38)

重估方法——按比例重述累计折旧

《国际会计准则第24号——关联方披露》(IAS 24)

关键管理人员

《国际会计准则第36号——资产减值》( IAS 36)

协调针对使用价值和公允价值减去处置费用后的余额的披露

该征求意见稿建议,除了对IFRS 3的修订及建议对IFRS 9作出的相应修订对自2015年1月1日或以后日期开始的年度期间生效以外,所有修订均对自2014年1月1日或以后日期开始的年度期间生效。允许主体提前采用所有建议修订。请点击这里查阅IASB的新闻稿(链接至IASB网站)

您可通过IASB网站上的“建议评论”页面查阅该征求意见稿。IASB针对该征求意见稿的征求意见截止期为2012年9月5日。


2012年5月3日:国际财务报告准则基金会受托人完成其对国际财务报告准则解释委员会的复核

国际财务报告准则基金会的受托人公布了其对国际财务报告准则解释委员会的复核结论。

受托人于2010年10月开始实施复核,并公布了一份专门为帮助受托人评估解释委员会的效力而设计的问卷。该复核同时旨在协助缓解以下疑虑:解释委员会否决了过多的协助请求并且未能就否决特定事项或将其纳入议程的原因提供清晰的解释。复核同时涵盖与此相关联的解释委员会议程标准。

于5月2日发布的复核结论如下:

  • 应向解释委员会提供更为广泛的整套“工具”以回应提请其关注的事项,同时包括提供非强制性指引。
  • 解释委员会的议程标准应予以修订并一致地应用于所有请求。建议的标准包括“普遍性和重要性”﹑“实务中的多样性”﹑“可行性和效率”﹑和“及时性”。
  • 应从以下各方面对否决通知加以改进:在解释委员会已达成某一看法的情况下提供有帮助的指引﹑无需参考其他文件即可阅读﹑60天的公众意见征询期。
  • 解释委员会应更好地利用广泛活动并在评估是否在其议程中添加某一事项时加强与利益相关方的沟通。

受托人希望这些建议能有助于解释委员会处理范围更广的各类请求,并减少特定项目被拒绝纳入未来议程的情况。

点击查阅受托人的新闻稿报告全文(二者均链接至IASB网站)。


2012年5月2日:国际会计准则理事会修改其工作计划

国际会计准则理事会(IASB)发布了2012年4月23日的最新工作计划。该计划更新了各个项目的预计时间安排。唯一的变更是推迟了对《国际财务报告准则第3号》(IFRS 3)开展实施后复核的时间。但是,预计在未来数月内将实现若干里程碑。

就现时看来,对IFRS 3的实施后复核将不会在2012年的第三季度前启动(之前预计在第二季度启动)。

预计截至2012年6月底将实现以下里程碑:

点击这里查阅IASB截至2012年4月23日的工作计划(链接至IASB网站)。德勤IAS Plus网站上的项目页面亦已更新,以反映最新的工作计划和其他已知的进展。


2012年5月2日:德勤就有关同一控制下的企业合并的讨论文件提交了意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)和意大利会计局(OIC)的讨论文件《核算同一控制下的企业合并》向其提交了意见函。

EFRAG于2011年10月发布的讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)的主要目标是就国际财务报告准则缺乏针对同一控制下的企业合并的现行指引及由此导致的会计处理差异展开讨论。

德勤支持EFRAG关于实现这一目标的倡议。但是,德勤认为EFRAG可通过与国际财务报告准则基金会建立正式的合作关系来实现更多目标。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤的意见函概要和获取该意见函全文


2012年5月2日:德勤关于租赁、收入确认和金融工具项目的国际财务报告准则播客

德勤国际财务报告准则全球办公室通讯领导人Randall Sogoloff提供了有关租赁、收入确认和金融工具项目的最新资讯。

德勤最新发布的播客列表已刊载于专门的德勤国际财务报告准则网播主页。

请点击以下链接查阅:


2012年4月30日:中小型企业实施小组发布两份问答终稿

国际会计准则理事会(IASB)中小型企业实施小组(SMEIG)发布了有关《中小型企业国际财务报告准则》的两份问答终稿。该等问答文件并非强制性指引。

2012年第3期问答《退一步考虑〈国际财务报告准则第9号——金融工具〉》指出,采用《国际会计准则第39号》(IAS 39)的确认和计量规定而非《中小型企业国际财务报告准则》第11部分和12部分的选择权仅针对IAS 39而言。不允许中小型企业应用《国际财务报告准则第9号》(IFRS 9)。

2012年第4期问答《处置子公司时累计汇兑差额的转出》指出,在处置子公司时折算为列报货币所产生的累计汇兑差额不得计入损益。

预计这两份问答文件暂时将是SMEIG发布的最后两份问答文件,因为IASB已承诺对准则开展实施后复核并且该过程的初步行动已在筹备当中。

请点击以下链接查阅:


2012年4月30日:Bruce专栏 — 呼吁电信行业的会计处理作出变更

手机是人类的好帮手。但就收入确认而言,却是问题丛生。本网站的常驻专栏作家Robert Bruce就当前错综复杂的形势发表了其独特的见解。

当前形势瞬息万变。但变化带来的后果和影响却需要相当长时间才能融入经营和管理思路。我们富于创意,也颇能将这些创意付诸实践。但随之而来的观念上的转变却往往是这一过程中耗时最长的环节。这也是导致确认收入和电信业务的问题显得如此棘手的原因。

我们需要的是既具灵活性又符合常理的原则。这种灵活性需要反映行业的性质。 手机服务的销售方式处于不断变化之中。它们每一天﹑每一周都在以惊人的速度发生着变化;但手机行业的会计处理方法却停滞不前,其仍然采用旧的模式和旧的方法来看待该行业。从前我们购买固定电话并支付它的使用费。固定电话是一种固定的设备,且从购买之日起到您把它丢弃之时(往往是多年以后)它都不会发生变化。如今,选择特定手机的理由取决于它所提供的服务和用途。这些服务和用途同样或者更多地取决于您期望能用手机做什么。而您的期望亦正迅速地发生变化,相应地,手机也在不断变化。 大多数电信公司均声称他们从事的业务是销售通话时间而不是手机。

这就是为什么基本而言许多电信公司均认为现行的收入确认建议存在的问题是其着重关注手机而非服务事项。电信公司可通过以下方式赢得新客户:直接向客户提供免费或部分免费的手机以换取客户签订合同,或者间接通过代理商向客户提供手机﹑然后代理商再向电信公司收取介绍客户的费用。从经济角度而言,这两种安排非常相似,但根据征求意见稿的建议,二者的会计处理将存在重大差异(在上述第一种情况中,通过后续账单的重新分摊来确认提供手机的收入,而在第二种情况中,则确认一项合同成本资产)。而且,即使上述两项合同最终产生相同的总利润,其确认利润的时间也可能截然不同。

然后是实务中的问题。电信公司受制于市场的调节和变化的环境。与客户订立的交易正以惊人的速度发生变化。电信公司认为手机不是吸引客户的主要驱动因素, 它只是赢得客户的成本。这一由于合同不断变化导致的错综复杂的情形导致按其现行的建议应用该征求意见稿十分困难。这可能意味着需要针对每一份合同分别计算所有相关的项目。但电信业是一个拥有数以百万计客户的行业,并且其每个客户在不同时间从事着不同的活动。合同在变化,升级版不断提供,使用模式亦不断改变。虽然可以通过编写电脑软件来应对这些情况,但是这样做不仅昂贵而且无法提供快速的解决方案。对于通过收购实现增长且各家公司在一系列综合捆绑的沿用以往惯例的系统中运营的电信行业,尤其是如此。

在当前探讨该等事项的圆桌会议计划中,合理的做法是承认电话业务近年来发生了重大变化。近期讨论中提出的其中一个可能有助于确认业务变更的观点是,将为直接赢得客户合同而给予的手机折扣作为合同取得成本予以资本化。这将使对源自通话、讯息和数据等的收入的处理保持一致,并且因直接和间接赢得客户产生的利润亦可得到一致的确认。

手机为我们带来的整个变革过程是非凡且不经意的;其同时展现了若能够带来可观的利益,人们将十分乐意接受变革。有关收入确认的辩论恰恰突显了在当前瞬息万变的形势下需要改变我们的思想,以便准确地了解手机业务的性质及按能够反映业务经济实质的方式对其进行会计处理。

Robert Bruce
2012年4月


2012年4月30日:Callum McCarthy爵士被委任为国际财务报告准则基金会受托人

负责治理和监督国际会计准则理事会(IASB)的国际财务报告准则基金会受托人于4月26日宣布委任Callum McCarthy爵士为受托人。

Callum爵士目前担任中国工商银行、洲际交易所和英国财政部理事会的非执行董事。在2003-2008年期间,他曾担任英国金融服务监管机构—金融服务管理局(FSA)主席。

该委任已经由国际财务报告准则基金会监督理事会批准,任期即时开始,并将于2014年12月31日届满。可连任一次。

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2012年4月26日:Hans Hoogervost主席有关可扩展企业报告语言的演讲

Hoogervost主席于2012年4月25日在伦敦举办的国际财务报告准则(IFRS)分类标准年会上发表了有关可扩展企业报告语言(XBRL)的演讲。

Hoogervost主席在演讲中高度概括了运用XBRL可能带来的好处。他指出,XBRL作为财务报表的补充,能够令使用者仅提取其所需要的信息,避免重新输入财务信息,以及允许使用者自行选择要使用的语言。

Hoogervost主席亦指出,XBRL不应限制理事会的准则制定活动,且在XBRL得到更广泛的应用之前将需要实施额外的工作。Hoogervost主席归纳了将有助于XBRL获得更广泛认可的三个工作重点:

  1. 确保最高质量的IFRS分类标准。
  2. 在理事会准则制定活动周期中更注重XBRL的要求。
  3. 与XBRL业界成员合作以改进技术。

点击查阅Hans Hoogervorst主席的演讲稿(链接至IASB网站)。


2012年4月26日:国际会计准则理事会5月会议将在康涅狄格州诺瓦克市召开

国际会计准则理事会(IASB)宣布其与美国财务会计准则委员会(FASB)5月的联合会议将在康涅狄格州诺瓦克市(而非此前公布的伦敦)召开。

此次会议将于2012年5月21-25日在康涅狄克州诺瓦克市的FASB办公室举行。会议议程或会议文件尚未提供,但目前可在IASB网站上注册作为观察员参加此次会议。


2012年4月24日:应循程序监督委员会2012年4月会议的汇总

国际会计准则理事会(IASB)在其网站上刊载了于2012年4月13日举行的应循程序监督委员会(DPOC)会议的汇总。

DPOC负责批准应循程序和监督IASB对应循程序的遵循情况,以及复核受托人按照国际财务报告准则基金会章程履行其监督职能的情况。

点击查阅该会议的汇总(链接至IASB网站)。


2012年4月24日:二十国集团财长和央行行长会议的结果

二十国集团(G20)财长和央行行长于2012年4月19-20日在华盛顿召开会议以评估金融监管改革的进展。

在此次会议的筹备阶段,诸如国际会计师联合会(IFAC)和私营部门专责小组(PSTF)等机构曾敦促G20继续推进金融监管改革并跟进实施早前的建议举措。

PSTF强烈建议G20采纳其在2011年报告中建议的全部十五项举措并重点强调了前两项举措。其鼓动G20:

  • 继续关注金融行业监管趋同,确保G20各国共同合作以识别和缩小监管实务方面的差距;以及
  • 建议各国不要单方面实施与国际标准不一致且会扩大(而非缩小)趋同差距的国家监管改革。

国际会计师联合会(IFAC)敦促G20采取措施解决公共部门财务报告的不一致和不可靠性:“在过去十年,IFAC一直致力于改善公共部门的财务报告和财务管理。主权债务危机在全球范围内引起了一系列显著的政策发展,但是该问题远未得到充分解决。在世界范围内采用国际公共部门会计准则(IPSAS)将有助于提升公共主体报告的财务信息的质量,这对于投资者、纳税人及广大公众而言具有重要意义。”

金融稳定理事会(FSB)主席于4月20日向G20财长和央行行长汇报了金融监管改革项目的进展。他指出:“由G20领导人在戛纳制定并由各国财长和央行行长于2月份在墨西哥重申的优先领域取得了重要进展[...]。”随同FSB报告发布的还有国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)有关其准则趋同进展的联合报告以及有关IASB治理改善的报告。IASB和FASB称“谅解备忘录(MoU)项目已接近尾声”,预计将于2013年年中发布剩余项目的准则终稿。

在会后发布的联合公报中,G20财长和央行行长重申了其对国际趋同和监管改革的承诺:“为在即将举行的洛斯卡沃斯领导人峰会上进一步落实我们的承诺,我们评估了于2012年2月的联合公报中阐述的金融监管改革议程的实施进展。我们亦重申了对采用全球通用准则的承诺,并将根据议定的时间表采用全球一致且非歧视性的方式推进金融监管改革议程的实施。”

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2012年4月24日:国际会计准则理事会4月会议最后部分的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)于2012年4月16-19日在伦敦召开每月例会,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)举行的联合会议。有关星期三和星期四的部分的德勤观察员记录的最后部分已刊载于IAS Plus网站(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅会议记录):

2012年4月18日,星期三

2012年4月19日,星期四

您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年4月24日:近期资本市场咨询委员会会议的结果

国际会计准则理事会(IASB)发布了于2012年2月22日在伦敦举行的资本市场咨询委员会(CMAC)会议的汇总。CMAC(之前称为分析师代表小组(ARG))是一个定期与IASB成员会面以就财务报告事项提供专业投资者意见的专业金融分析师小组。

会议探讨的主题包括:

  • 欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)/ 美国财务会计准则委员会(FASB)的披露框架项目——委员会听取了EFRAG和FASB对其各自的披露框架项目最新情况的汇报。EFRAG和FASB计划于2012年第二季度发布单独的讨论文件。
  • 金融工具——委员会分享了其对IASB和FASB意向性决定对以摊余成本计量的金融资产的减值应用“三个组别法”的观点。
  • 租赁——委员会对在后续计量承租人的使用权资产时采用三种方法中的哪一种最为恰当进行了表决。成员的投票结果存在分歧,其中占微弱多数票的是“标的资产法”,该方法将租赁合同视同为购买被租赁标的资产并单独进行融资。
  • 欧洲证券及市场管理局(ESMA)有关重要性水平的咨询文件——ESMA陈述了其于2011年11月发布的咨询文件《有关财务报告中重要性水平的考虑》。CMAC回应了有关重要性水平指引是否会使现行会计要求面临挑战的疑虑。
  • 投资主体——CMAC听取了有关投资主体的建议汇总。
  • 收入确认——CMAC成员听取了有关收入确认项目的最新进展,包括建议披露的示例和日本证券分析师协会的研究结果。委员会讨论了各理事会是否需要更好地了解主体在合理的成本下所能提供的有关收入的信息类型。
  • 《国际财务报告准则第8号》(IFRS 8)的实施后复核——委员会讨论了IFRS 8是否已实现其预定目标及是否使财务报告得到改进。
  • 《国际财务报告准则第10号》(IFRS 10)、《国际财务报告准则第11号》(IFRS 11)和《国际财务报告准则第12号》(IFRS 12)的生效日期——CMAC成员普遍认为,将这些准则的生效日期推迟一年不会产生显著的不利影响。

点击这里查阅更多信息(链接至IASB网站)。


2012年4月24日:欧洲财务报告咨询小组就一般套期会计的复核草稿开展联合实地测试

欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)与欧洲国家准则制定机构现正就国际会计准则理事会(IASB)的一般套期会计复核草稿开展联合实地测试。

EFRAG指出,“此次实地测试的主要目的是测试有关建议的可操作性及准则是否会按预期的方式操作,同时收集信息以评估未来会计准则的质量和影响及根据有关要求披露的信息的有用性,包括评估为实施和应用有关要求而需付出的努力。”

IASB预计将于2012年4月发布该复核草稿。有意参与实地测试者应于4月30日之前联系EFRAG工作人员或其所在国家的指定联络点。

请点击以下链接查阅:

EFRAG的新闻稿(链接至EFRAG网站)


2012年4月20日:国际会计准则理事会4月会议的更多会议记录

国际会计准则理事会(IASB)于2012年4月16-19日在伦敦举行每月例会,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关该会议星期二某些部分的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站(请点击以下IAS Plus网站的链接查阅会议记录):

2012年4月17日,星期二

有关星期三和星期四举行的余下部分的会议记录将于稍后公布。

您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年4月19日:XBRL详细标记专责小组——征集参与者

国际财务报告准则基金会打算筹建一个志愿性质的可扩展商业报告语言(XBRL)详细标记专责小组,现正征集参与者。

与行业实务项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)一样,国际财务报告准则基金会拟成立一个专责小组,以审核国际财务报告准则(IFRS)财务报表中的详细XBRL标记,并期待与来自不同行业和地区的公众公司财务报表编制人开展直接合作。国际财务报告准则基金会希望按照IFRS进行报告的公众公司财务报表编制人能够积极参与,并欢迎来自所有行业和地区的公司加入。

有意加入专责小组的公司应于4月30日前提交申请。参与者的选拔工作将于5月7日前完成,并予以通告。专责小组将于5月14日以电话会议的形式召开首次会议。

更多信息请参阅IASB网站上的新闻稿


2012年4月19日:XBRL行业实务项目——征集参与者

国际会计准则理事会(IASB)打算设立一个志愿性质的可扩展商业报告语言(XBRL)行业实务项目,现正征集参与者。

国际财务报告准则基金会在2010年和2011年与来自各国家和行业的公司进行了广泛互动,旨在为国际财务报告准则分类标准识别和制定反映通用实务的额外概念。国际财务报告准则基金会现正设立一个新项目来审核及制定国际财务报告准则分类标准的通用行业实务概念,并期待与来自不同行业和地区的利益相关方开展直接合作,以增强可比性、减少XBRL扩展的数量及减轻财务报表编制人的负担。该过程将通过实证分析及与业界代表互动相结合的计划开展。

在2012年,该项目将只涉及以下行业:

  • 金融机构,
  • 保险公司,
  • 采掘业(矿产、石油和天然气)。

IASB期待以下团体的参与:

  • 财务报表编制人,
  • 使用者(投资者和分析师),
  • 行业团体,
  • 监管及监督机构。

欢迎来自所有地区的申请者加入。

有意参与该项目的公司应于4月30日前提交申请。参与者的选拔工作将于5月7日前完成,并予以通告。首次会议将于5月18日召开。

更多信息请参阅IASB网站上的新闻稿


2012年4月17日:国际会计准则理事会4月会议的会议记录

国际会计准则理事会(IASB)于2012年4月16-19日在伦敦举行每月例会,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。有关该会议星期一某些部分(包括年度改进2011-2013周期和国际财务报告准则解释委员会(IFRIC)最新资讯)的德勤观察员记录已刊载于IAS Plus网站。

请点击以下IAS Plus网站的链接查阅该会议记录:

2012年4月16日,星期一

点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤观察员编写的整个会议的初步和非官方的会议记录


2012年4月17日:不包含随同准则发布之材料的国际财务报告准则2012年版现可从国际会计准则理事会网站上获取

国际财务报告准则基金会提供本年度不包含随同准则发布之材料的合订英文版国际财务报告准则和官方解释公告的免费查阅。这包括国际财务报告准则(IFRS)、国际会计准则(IAS)、国际财务报告解释公告(IFRIC)和解释公告(SIC)。

现可在国际会计准则理事会(IASB)网站上获取该等准则和公告以及截至2012年1月1日的专业技术汇总。有关进一步详情,请参阅IASB的新闻稿


2012年4月17日:欧洲委员会延长针对第三方国家公认会计原则的等效机制

欧洲委员会(EC)采纳了两项指定法规及一项实施决定,以修改和更新欧盟(EU)的国际财务报告准则等效机制。这一系列文件自2012年1月1日起追溯生效。

欧盟委员会指出“延长等效机制的举措将给予已承诺实现趋同或取代其当地公认会计原则以及为此已取得重大进展的国家更多时间,并同时使委员会能够继续与其他第三方国家进行探讨,以鼓励在整个全球金融市场使用国际财务报告准则。在2007和2008年,委员会建立了确定第三方国家公认会计原则等效性的机制,并采取法律措施在欧盟内认定美国公认会计原则、日本公认会计原则与国际财务报告准则等效,并且在2011年12月31日前暂时承认采用中国、加拿大、印度和南韩公认会计原则编制的财务报表。”

上述新文件宣告中国、加拿大和南韩的公认会计原则与国际财务报告准则等效,同时将印度公认会计原则的过渡期延长至2014年12月31日。

进一步信息可从欧洲委员会的等效性/趋同主页上查阅。


2012年4月16日:国际财务报告准则2012年版“红皮书”现已发布

国际会计准则理事会(IASB)宣布2012年《国际财务报告准则合订本》(“红皮书”)现已发布。

“红皮书”包含截至2012年1月1日发布的所有正式公告(包括2012年1月1日之后生效的所有公告,但不包括该等公告拟取代的公告)。因此,2012年合订本包含诸如《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、《国际财务报告准则第11号——合营安排》(IFRS 11,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、《国际财务报告准则第12号——在其他主体中的权益的披露》(IFRS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS 13,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)等公告,但不包括已被取代的《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》(IAS 27,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。

更多信息请参见IASB网站


2012年4月11日:国际会计准则理事会2012年4月会议议程

国际会计准则理事会(IASB)将于2012年4月16-19日在伦敦举行例会,其中部分是与美国财务会计准则委员会(FASB)的联合会议。IASB的讨论包括分类和计量的演示与讨论部分;术语“非货币性资产”的定义;年度改进2011-2013年周期;IFRIC最新资讯;投资主体;分类和计量;减值;和保险合同。

会议议程

2012年4月12日,星期四

IASB会议(13:30-15:30)

  • 分类和计量—演示与讨论部分

2012年4月16日,星期一

IASB会议(11:00-12:30)

  • 解释委员会事项—术语“非货币性资产”的定义
  • 年度改进2011-2013年周期
  • IFRIC最新资讯

2012年4月17日,星期二

IASB-FASB联合会议(11:30-18:45)

  • 投资主体
  • 分类和计量

2012年4月18日,星期三

IASB-FASB联合会议(09:00-14:45)

  • 减值
  • 保险合同

2012年4月19日,星期四

IASB-FASB联合会议(08:00-11:00)

  • 保险合同

该会议的议程文件可从IASB网站获取。

2012年4月11日:中小型企业实施小组发布两份问答终稿

国际会计准则理事会(IASB)中小型企业实施小组(SMEIG)发布了有关《中小型企业国际财务报告准则》的两份问答终稿。该等问答文件并非强制性指引。

于4月10日发布的两份问答—问答2012/01《“过多成本或努力”的应用》和问答2012/02《司法管辖区要求改为应用整套国际财务报告准则》—是SMEIG于2011年9月(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)发布的一套五份问答初稿的部分问答。在考虑了对该等初稿的公众意见后,SMEIG决定涉及下列主题的问答不予确定终稿:

  • 截止于《中小型企业国际财务报告准则》发布前的财务期间对《中小型企业国际财务报告准则》的应用,
  • 对《中小型企业国际财务报告准则》的原则的背离,及
  • 当地监管机构有关财务报表格式的规定

请点击以下链接查阅:


2012年4月11日:IASB-ASBJ联合会议上的讨论

国际会计准则理事会(IASB)和日本会计准则理事会(ASBJ)的代表于2012年4月2日在东京举行了第十五次会议,该会议每半年举行一次。

IASB和ASBJ探讨了下列主题:

  • 国际财务报告准则—美国公认会计原则的趋同
  • IASB2011年议程咨询
  • 受托人实施的针对国际财务报告准则解释委员会的持续复核,及
  • IASB和国家会计准则制定机构之间更紧密合作的机遇,包括IASB与ASBJ的未来关系。

IASB在其网站上刊载了附讨论汇总的新闻稿


2012年4月10日:澳洲研究报告阐述可持续发展报告

澳洲企业社会责任中心(ACCSR)发布了一份研究报告,阐述了利益相关方如何阅读和利用可持续发展报告、该报告如何影响组织的声誉、及引发利益相关方关注的事项。

该题为《澳洲企业社会责任现状:作为可持续发展报告读者的利益相关方》的报告在于2012年3月26-28日在墨尔本举行的关于可持续发展和综合报告的澳洲全球报告倡议组织(GRI)会议上发表。

该报告的编制是基于对ACCSR在2006—2011年期间开展的16个研究项目所收集的数据的分析,涉及利益相关方对可持续发展报告的看法。

部分研究发现包括:

  • 均衡的报告有助于建立利益相关方的信任。同时报告正面和负面以及挑战和成就,将使利益相关方更可能将可持续发展报告视为可靠的信息来源
  • 对于报告的参与方面,承包商、供应商和财务利益相关方最有可能全文阅读可持续发展报告
  • 利益相关方更可能使用可持续发展报告来了解组织的可持续发展方法,而不是可持续绩效
  • 可持续发展报告带来的最大程度的“声誉提高”,是通过利益相关方吸收关于组织的新看法来实现的—编制可持续发展报告提供了以最低风险提高声誉的可能性。

点击这里查阅ACCSR报告(需要免费注册)。


2012年4月10日:Hans Hoogervorst主席探讨国际会计准则理事会的未来议程

国际会计准则理事会(IASB)主席Hans Hoogervorst于2012年4月4日在韩国首尔在韩国会计准则理事会(KASB)/韩国会计协会研讨会上发表了演讲。演讲集中探讨了IASB的议程咨询。

Hoogervorst先生指出,与美国财务会计准则委员会(FASB)的大部分趋同工作现已完成。目前剩余4个趋同项目(租赁(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、收入确认(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)、金融工具(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)和保险(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息))。Hoogervorst先生希望美国证监会(SEC)能及时作出有关美国采用国际财务报告准则的决策,这将有助于加快余下趋同项目的完成。

在会议、圆桌讨论和其他活动中收到的反馈意见中,其中一个最常见的项目是要求一个稳定期。Hoogervorst先生表示,IASB的未来工作计划将仅关注修正需修订的领域,包括(1)完成对概念框架的修订,(2)确保披露要求的适当性,(3)确定须针对其他综合收益实施的工作,及(4)实施较小型的项目(如农业、同一控制下的企业合并、恶性通货膨胀和受费率管制的行业)。

Hoogervorst先生表示,IASB为工作计划引入了一个新的研究阶段。该研究阶段旨在于考虑IASB的工作计划前收集IASB与其他准则制定机构的初步意见。此外,Hoogervorst先生指出:

在我们的工作流程中引入一个基于IASB所设定参数的由其他会计准则制定机构执行的研究阶段,是我们期望与其他组织(如KASB)关系正式化并加强双方关系的最佳实例。

点击这里查阅演讲稿(链接至IASB网站)。


2012年4月10日:近期会计准则制定机构国际论坛会议的议程

会计准则制定机构国际论坛(IFASS,之前称为国家准则制定机构(NSS))近期在马来西亚吉隆坡举行了会议。虽然会议报告预计数周后才发布,但会议探讨了广泛的重要主题。

于2012年3月29-30日举行的会议探讨的事项如下:

2012年3月29日,星期四(8:30-17:30)
  • 主席欢迎辞及引言
  • 国际会计准则理事会(IASB)工作计划和国际财务报告准则基金会的发展
  • 地区小组报告:
    • 亚洲—大洋洲准则制定机构小组(AOSSG)
    • 欧洲财务报告咨询小组(EFRAG)
    • 拉丁美洲会计准则制定机构小组(GLASS)
    • 泛非洲会计师联合会(PAFA)
  • IASB的议程咨询
  • 国家准则制定机构的模式
  • 关于美国公认会计原则和国际财务报告准则的美国发展报告
  • 热点事项
    • 关于所得税文件的回顾报告
    • 关于同一控制下的企业合并文件的回顾报告
    • 开发成本(涉及根据《国际会计准则第38号》(IAS 38)对开发阶段的内部生成无形资产进行确认的主体间的可比性)
    • 《国际会计准则第32号》(IAS 32)对外币可转换债券核算的影响
    • 不同司法管辖区内针对小型(或微型)主体的会计准则
  • 行政事项(不公开)

2012年3月30日,星期五(8:30-16:30)
  • 最佳实务声明
  • IASB的实施后复核
  • 影响分析
  • 公共部门的概念框架
  • 记账单位
  • 热点事项
    • 商誉的后续计量:消耗的减值
    • 财务报告委员会关于持续经营概念的夏曼咨询(Sharman Enquiry)
    • 综合收益中经营收益的列报

经IFASS秘书处的许可,我们刊载了上述会议议程。

随着IASB开始集中关注其趋同后的议程及治理,地区和司法管辖区准则制定机构的未来角色和重要性是国际财务报告准则基金会面临的一项关键挑战。Hans Hoogervorst(IASB主席)近期就“IASB加强与准则制定机构、监管机构和会计业界之间的关系并使之正式化的必要性”发表了评论(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息)。


2012年4月10日:《中小型企业国际财务报告准则最新资讯》

国际会计准则理事会(IASB)发布了修订后的《中小型企业国际财务报告准则》指引,并宣布萨摩亚群岛和厄瓜多尔将采用《中小型企业国际财务报告准则》。

修订后的《中小型企业国际财务报告准则指引》小册子旨在为贷款人、债权人和其他利益方提供《中小型企业国际财务报告准则》的概述。

在近期的《中小型企业国际财务报告准则最新资讯》简讯中,工作人员宣布了萨摩亚群岛和厄瓜多尔将采用《中小型企业国际财务报告准则》。在萨摩亚群岛,所有不负有公众受托责任的主体将在截止于2012年6月30日或以后日期的财务报告期间开始采用《中小型企业国际财务报告准则》。在厄瓜多尔,《中小型企业国际财务报告准则》将在截止于2012年12月31日或以后日期的年度对所有不负有公众受托责任的主体生效。

请点击以下链接查阅:


2012年4月10日:国际财务报告准则基金会受托人2012年4月会议议程

国际财务报告准则基金会受托人将于2012年4月13日在伦敦皇冠广场举行会议。

议程已于2012年4月2日公开发布,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅


2012年4月10日:德勤有关截止于2012年3月的新颁布和经修订的会计公告汇总

德勤更新了“新颁布和经修订的公告汇总”网页,就截止于2012年3月31日或以后日期的财务报告期间应予考虑的新颁布及经修订的会计公告提供了概括性汇总。

相关资源简要汇总了每项公告,并列明其是否须对截止于2012年3月31日的期间首次强制采用,还是可对各个季度末选择性采用。该信息可用于确保所有新的财务报告要求均已在报告完成程序中予以全面考虑。

该信息反映了截止于2012年3月28日的进展,且将稍后就截止于2012年6月的有关进展进行更新,届时我们将提供针对2012年6月报告的相关内容。在IAS Plus网站的准则主页右侧的工具栏上将列有链接至最新资源的固定链接。该汇总亦提供了针对截止于2011年12月31日和2011年9月30日的财务报告期间的相关内容。

请点击以下链接查阅:


2012年4月10日:国际公共部门会计准则委员会有关公共部门财务报表讨论与分析的征求意见稿

国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)发布了征求意见稿(ED)第47号“财务报表讨论与分析”。

该征求意见稿所述的内容拟编制为一项国际公共部门会计准则(IPSAS),并与基于权责发生制的国际公共部门会计准则具有同等效力。

建议的新国际公共部门会计准则适用于除政府商业企业外的所有公共部门主体。此类主体需在出具财务报表时发布财务报表讨论与分析。

财务报表讨论与分析将予以清晰界定、与财务报表区分开来、并采用与规范财务报表编制相同的质量特征。

征求意见截止期为2012年7月31日。请点击这里查阅IPSASB相关的新闻稿(链接至国际会计师联合会(IFAC)网站)。


2012年4月10日:第六届国际财务报告准则区域政策论坛结果

关于在2012年3月26日-27日在马来西亚吉隆坡举行的第六届国际财务报告准则区域政策论坛的联合公报现已发布。

马来西亚会计准则理事会(“MASB”)主办了本届论坛,该论坛旨在成为亚洲大洋洲地区供利益相关方(包括监管机构)探讨国际财务报告准则相关政策事项的其中一个主要平台。

与会者包括来自22个司法管辖区的代表—澳洲、巴西、文莱、加拿大、中国、迪拜、香港、印度、印度尼西亚、伊拉克、日本、韩国、澳门、马来西亚、尼泊尔、新西兰、巴基斯坦、新加坡、南非、叙利亚、泰国和越南。Hans Hoogervorst(国际会计准则理事会(IASB)主席)、Ian Mackintosh(IASB副主席)、Jeffrey Lucy(国际财务报告准则基金会受托人)、Charles Macek(国际财务报告准则咨询副主席),及另外三位IASB理事会成员亦出席了该论坛。

马来西亚证监会主席Tan Sri Zarinah Anwar在其演讲中指出,资源的可获得性是主要的实施挑战,并要求地区和国际上的合作以提供所需的专家、财务协助,培养所需的能力及加强教育。亚洲—大洋洲准则制定机构小组(AOSSG)的建立对促进各地区更紧密的合作发挥了关键作用。同时,现在也是IASB将伊斯兰金融纳入其议程,并确保国际财务报告准则的发展和实施符合该领域的需要的适当时机。

联合公报同时探讨了下述内容:

  • 重申采用国际财务报告准则的承诺,承认对于某些司法管辖区而言,这可通过趋同流程得以实现,并同时指出全球和各地区的全面采用将需要一定的时间,特别是鉴于利益相关方需努力应对国际财务报告准则变更的快速步伐
  • 对IASB就其未来议程开展全面综合咨询所作的努力表示赞赏
  • 与会者同意,在致力于制定一套全球公认的会计准则时,监管机构不但应与IASB合作,还应与其国家准则制定机构和地区准则制定机构合作,以更好地将当地政策与该等国际准则相融合,及将国际准则要求纳入国内的法律框架
  • 同时亦承认,国际财务报告准则要成为全球公认的准则,则必须在一致的基础上得到批准、实施、审计和执行。

国际财务报告准则区域政策论坛的下一次会议预计将于2013年在香港举行。

点击这里查阅联合公报(链接至MASB网站)



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