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新闻重温

  • 2007(本站成立)

2010年 7月 至 9月

2010年9月27日：有关IFRS1修订征求意见稿的中文简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室于2010年9月发布了《IFRS聚焦简讯－国际会计准则理事会发布有关取消首次采用者固定过渡日的征求意见稿》。请点击下述链接查阅：

您可在CAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》中文/英文版。


2010年9月27日：有关剥采成本解释公告草案的中文简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室于2010年9月发布了《IFRS聚焦简讯－国际财务报告准则解释委员会发布有关地表采矿生产阶段剥采成本的解释公告草案》。请点击下述链接查阅：

您可在CAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》中文/英文版。


2010年9月27日：有关零售业中租赁会计处理的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了全球行业刊物：《零售业会计处理：租赁会计处理的新见解》（英文版：PDF 287k）。该简讯描述了近期发布的租赁征求意见稿中的多项主要建议并阐述了相关见解。


2010年9月27日：有关保险合同建议的中文版简讯

国际会计准则理事会（IASB）于2010年7月30日发布了征求意见稿ED/2010/8《保险合同》。该征求意见稿建议所有司法管辖区内的承保人对各种类型的合同一致地应用单一的国际财务报告准则。建议的国际财务报告准则将应用于保险和再保险合同的承保方。德勤国际财务报告准则全球办公室针对该征求意见稿发布了《IFRS聚焦简讯－保险合同》。请点击下述链接获取该简讯的：

您可在CAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》中文/英文版。


2010年9月22日：国际会计准则理事会决定继续取代《国际会计准则第37号》的项目

在2010年9月15日的会议中，国际会计准则理事会（IASB）的大多数成员决定继续制定一项采用预期计量模型的国际财务报告准则以取代《国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产》（IAS 37），但将重新考虑计量要求的各个方面，以应对就其可靠性和成本效益存有的疑虑。作为该进程的一部分，IASB将重新考虑要求风险调整和/或需要制定有关如何计量风险调整的进一步指引的建议，并同时考虑是否需要采取进一步行动以消除对该建议应用于美国诉讼的难度和风险的疑虑。鉴于现有的谅解备忘录项目最终定稿的压力，IASB将继续讨论所征集的反馈意见中指出的关键问题，并希望于2011年6月前发布征求意见稿。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅此次会议的德勤观察员详细记录。有关该项目的更多信息可在德勤IAS Plus网站上的“负债：IAS 37修订项目”主页上查阅。


2010年9月22日：有关国际会计准则理事会广泛活动的最新资讯

作为其广泛活动的一部分，国际会计准则理事会（IASB）在世界各地定期举办一系列论坛。此类论坛通常由当地准则制定者主持，为IASB提供了与其计划的利益相关方进行沟通和了解对当地司法管辖区的影响的桥梁。因此，此类论坛为利益相关方提供了难得的机会，使其不仅能够更好地理解IASB的建议，同时可以提出其意见和疑虑。

下表汇总了接下来的几周内计划举行的广泛会议：

日期

地点（举办方）

主题

更多信息

2010年9月28日

布鲁塞尔，比利时（欧洲财务报告咨询小组）（EFRAG）

最新综合资讯、金融工具、收入确认、租赁

EFRAG网站

EFRAG网站

新加坡（会计准则理事会）(ASC)

最新综合资讯、保险合同、租赁、收入确认

ASC网站

2010 年10月7-8日

吉隆坡，马来西亚（马来西亚会计准则委员会)(MASB)

收入确认、租赁、合并、保险合同 （后者仅针对受邀人士）

MASB网站

2010年10月11日

巴黎，法国（法国会计准则委员会（ANC）

待定

待定

2010年10月13日

奥斯陆，挪威（挪威会计准则委员会)(NASB)

最新综合资讯、收入确认、租赁

NASB网站

2010年10月14日

哥本哈根，丹麦（丹麦特许会计师协会）

最新综合资讯、收入确认、租赁

待定

请查阅IASB的广泛活动主页（链接至IASB网站）。


2010年9月14日：国际会计准则理事会建议修订递延所得税的会计处理

国际会计准则理事会（IASB）于2010年9月10日发布征求意见稿《递延所得税：相关资产的收回》以征询公众意见。有关建议将对《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12）（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）的其中一个方面进行修订。根据IAS 12，递延所得税负债和递延所得税资产的计量取决于主体是否预计通过使用或出售来收回该资产，在某些情况下，评估资产是通过使用还是通过出售收回比较困难且涉及主观因素。为了解决这种情况提供一个切实可行的方法，建议的修订引入了一项假设，即除非主体有明确证据表明资产将以其他方式收回，否则将假设资产整体将通过出售收回。该假设适用于以公允价值重新计量或者以公允价值重新估值的投资性房地产、不动产、厂场和设备、或无形资产的情况。

征求意见稿ED/2010/11《递延所得税：相关资产的收回》的征求意见截止期为2010年11月9日。请点击以下链接查阅：


2010年9月13日：有关收入建议对建造行业的影响的IASB-FASB联合网播

国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）将于2010年9月13日星期一举行联合网播，讨论征求意见稿《与客户签订合同的收入》以及该建议对建造行业产生的潜在影响。

此次网上直播免费提供。观众将有机会在网播过程中通过电子邮件提问。

  • 主题：收入确认项目：对建造行业的潜在影响
  • 日期和时间：2010年9月13日星期一，美国东部时间下午12:15/英国夏令时间下午4:00–5:15
  • 有关网播的更多详情及注册：请点击这里
  • IAS Plus 网站上有关收入项目的更多信息：请点击这里


2010年9月13日：德勤就国际会计准则理事会变更公允价值计量的建议提交意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会（IASB）于2010年6月发布的征求意见稿ED/2010/7《公允价值计量的计量不确定性分析的披露》（请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）提交了意见函。

该征求意见稿建议对有关公允价值计量的2009 年5月征求意见稿（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）中的建议进行相对细微的修订。2009年5月征求意见稿建议采用公允价值层级，将用作公允价值计量变量的可观察和不可观察市场数据分为三个层次。根据所建议的公允价值层级，第三层变量是用于计量无法获得市场数据的资产或负债公允价值的“不可观察变量”。所要求的披露将包括“计量不确定性分析”（有时称为“敏感性分析”）。2010年6月的征求意见稿将强化最初的建议，要求提供计量不确定性分析披露，以反映用于计量第三层公允价值的不可观察变量之间的相互联系。

意见函的内容摘录如下：

德勤支持理事会在加强公允价值层级第三层的公允价值计量披露以及强化第三层公允价值计量的计量不确定性分析披露的概念方面所做的努力。但是，我们对征求意见稿所建议的计量不确定性披露是否可行存有疑虑。主体在应用建议的指引时可能遇到操作上的困难，原因是缺乏对以下方面的明确了解：

  1. 识别可替代变量的门槛；
  2. 存在多个合理变量范围时应使用哪个变量，以及存在多项技术（每项技术有各自的范围）时应使用哪项技术；以及
  3. 相关性评估的目标。

请点击下述链接查阅：


2010年9月10日：有关地表采矿生产阶段的剥采成本的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－国际财务报告准则解释委员会发布有关地表采矿生产阶段剥采成本的解释公告草案》（英文版：PDF 74k），阐述了国际财务报告准则解释委员会发布的解释公告草案DI/2010/1《地表采矿生产阶段的剥采成本》。该解释公告草案的制订是为了回应就地表采矿生产阶段所发生的废料处理成本的会计处理提供指引的要求。解释公告草案涉及下列事项：

  • 是否符合资产的定义；
  • 应在何时确认剥采活动组成部分；以及
  • 应如何对剥采活动组成部分进行初始确认和后续计量。

解释公告草案DI/2010/1的征求意见截止期为2010年11月30日。

请点击下述链接查阅：


2010年9月10日：汇总文件资料库

国际财务报告准则基金会在其网站上提供了在线 “汇总”文件资料库。此类汇总文件随国际会计准则理事会（IASB）和国际财务报告准则基金会发布的预期进程文件一同公布，其高度概括了有关的建议。用户可从网站上免费下载。

截至目前可供下载的汇总文件涉及下列项目（通过IAS Plus网站上的项目汇总进入）：


2010年9月10日：德勤就国际会计准则理事会对设定受益计划会计处理的建议修订提交意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会（IASB）于2010年4月发布的征求意见稿ED/2010/3《设定受益计划——对<国际会计准则第19号——雇员福利>的建议修订》（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）提交了意见函。

有关建议改变通过某些雇主提供长期雇员福利（例如，养老金和离职后医疗保障）的设定受益计划的会计处理。主要建议包括取消养老金会计处理的“区间法”，将设定受益计划（以及其他长期雇员福利）的利得和损失分拆成三个组成部分，重新计量的金额作为其他综合收益的一部分列报，建议中还包括了新的披露要求。

意见函的摘要如下：

德勤支持理事会取消递延确认设定受益资产和负债变动的选择权，因为当前的递延确认代表了一种往往无法获取和列报设定受益计划状态相关信息的平滑的处理机制。而且，递延确认法与《编报财务报表的框架》内资产和负债的定义及确认条件不符，并导致了《国际会计准则第19号》（IAS 19）的复杂性。

但是，德勤不支持在该短期项目中引入其他建议变更，包括新的列报方法、取消计划资产预期回报率、以及雇员福利定义的变更。我们认为，此类事项应重新纳入理事会对雇员福利会计处理所进行的基本审核计划，并且某些事项处理的时间应与财务报表列报项目相协调，因为预计财务报表列报项目将处理关于何为财务业绩、何为其他综合收益、以及计入综合收益的金额重新循环至损益的原因、时间和方式等内容。因此，在此类项目完成之前，我们认为征求意见稿中阐述的许多事项均应保持现状。

请点击下述链接查阅：


2010年9月10日：有关取消首次采用者的固定过渡日的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－国际会计准则理事会发布有关取消首次采用者固定过渡日的征求意见稿》（英文版：PDF 63k）。该简讯阐述了国际会计准则理事会（IASB）近期发布的对《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》（IFRS 1）的修订。征求意见稿建议对IFRS 1作出如下修订，以便为国际财务报告准则的首次采用者提供豁免：

  • 以未来适用法终止确认金融资产和负债的日期，从“2004年1月1日”修订为“过渡到国际财务报告准则日”，从而令国际财务报告准则的首次采用者无需追溯应用《国际会计准则第39号》（IAS 39）的终止确认要求；以及
  • 应用未来适用法的以公允价值计量金融资产和负债所要求的日期，修订为 “在过渡到国际财务报告准则日或之后”订立的交易，从而首次采用者无需重新计算在过渡到国际财务报告准则日前发生的此类交易的“首日”差额。

征求意见截止期为2010年10月27日。

请点击下述链接查阅：


2010年9月9日：有关租赁建议的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－国际会计准则理事会发布有关租赁会计处理的征求意见稿》。国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会于2010年8月17日联合发布了征求意见稿ED/2010/9《租赁》。该征求意见稿将消除经营租赁和融资租赁之间的区别，并且引入了针对承租人和出租人的新会计处理模式。承租人不得再将租赁作为“资产负债表外”融资处理，而是应就有关建议范围内的所有租赁确认资产和负债。请点击下述链接查阅：


2010年9月9日：国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会发布面向承租人和出租人的问卷

国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一份面向承租人和出租人的调查问卷，该问卷是IASB和FASB有关租赁项目的广泛活动的一部分。在问卷中，IASB和FASB就各机构对租赁的使用和会计处理进行调查。完成该问卷的人士无需了解IASB和FASB的有关建议。您可点击这里链接至ISAB网站查看更多详情。完成该问卷的截止期为2010年9月30日。

2010年9月9日：有关国际财务报告准则的新的编辑更正

国际会计准则理事会（IASB）在其网站上刊载了一系列新的有关国际财务报告准则的编辑更正（请点击这里链接至IFRS网站查看有关信息），包括有关《中小型企业的国际财务报告准则》（2009年7月发布）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）（2009年11月发布）、《国际财务报告准则2010年度改进》（2010年5月发布）、《国际财务报告准则2010年合订本》（红皮书）和《国际财务报告准则2010年合订本》（蓝皮书）的编辑更正和修订。


2010年9月9日：国际会计准则理事会建议修订《国际财务报告准则第1号》

国际会计准则理事会（IASB）于8月26日发布了对《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》（IFRS 1）的修订建议并征求公众意见。有关建议将“固定过渡日”（2004年1月1日）修订为“过渡到国际财务报告准则日”。修订后，首次采用国际财务报告准则的主体无需重述过渡到国际财务报告准则日以前发生的终止确认交易。此外，如果交易在过渡到国际财务报告准则日以前发生，首次采用者也无需重新计算金融工具初始确认时产生的首日差额。

结论基础指出：

IFRS 1要求首次采用者对2004年1月1日以后发生的以往终止确认交易进行重述。由于这一规定在2003年对《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（IAS 39）进行修订时已纳入IFRS 1，从而将首次采用国际财务报告准则者与当时已采用国际财务报告准则的主体同等对待。随着时间的流逝，对于即将采用国际财务报告准则的其他司法管辖区而言，固定过渡日（2004年1月1日）变得越来越遥远并且与财务报告的相关性越来越小。

征求意见稿《删除首次采用者的固定过渡日》的征求意见截止日期为2010年10月27日。您可点击这里链接至IASB网站查看征求意见稿。您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查看IASB新闻稿（英文版：PDF 98k）。

请点击这里进入IAS Plus网站的相关项目主页查看发布该征求意见稿的相关讨论汇总内容。


2010年9月9日：国际财务报告准则解释委员会发布有关地表采矿的建议指引

国际财务报告准则解释委员会（国际会计准则理事会（IASB）下属的准则解释机构）于8月26日发布了有关地表采矿生产阶段剥采成本的建议指引，并征询公众意见。

解释的草稿考虑了下列问题：

  • (a) 是否符合资产定义？
  • (b) 何时应确认剥采活动组成部分？
  • (c) 应如何对剥采活动组成部分进行初始计量？
  • (d) 应如何对剥采活动组成部分进行后续计量？

国际财务报告准则解释委员会已达成结论，与“剥采活动”相关的成本应作为现有资产的额外组成部分进行核算，且该组成部分应冲减直接来源于该活动利润的储备。

解释草案DI/2010/1《地表采矿生产阶段的剥采成本》的公开征求意见截止期为2010年11月30日。您可点击这里链接至IASB网站查看有关信息。您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查看IASB新闻稿（英文版：PDF 35k）。

请点击这里进入IAS Plus网站的相关项目主页查看发布该解释草案的相关讨论汇总内容。


2010年9月9日：国际会计准则理事会发布新一期《投资者视角》

2010年4月，国际财务报告准则基金会（IFRSF）信托人和国际会计准则理事会（IASB）推出了一项旨在加强投资者参与制定国际财务报告准则的计划（请点击这里链接至IASB网站查看有关信息）。其中一项加强措施是向投资者提供一份简讯。理事会成员Stephen Cooper、Patrick Finnegan和Patricia McConnell将及时发布有关财务报告事项的最新资讯。最新一期《投资者视角》 现已发布：

所有《投资者视角》均存放在IASB网站上。


2010年8月31日：国际会计准则理事会发布有关公允价值计量的工作人员草案

国际会计准则理事会（IASB）在其网站上发布了有关即将发布的公允价值计量国际财务报告准则的工作人员草案，反映了IASB和美国财务会计准则委员会（FASB）迄今为止作出的暂时决定。

IASB于2009年5月发布有关公允价值计量的首份征求意见稿（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息），之后又发布了若干信息及反馈征集文件，其中包括2010年6月发布的额外的有限范围征求意见稿（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）。

IASB并未就该工作人员草案征询公众意见，但提到FASB发布了一份几乎相同的建议会计准则最新资讯（ASU）《有关美国公认会计原则和国际财务报告准则中常用公允价值计量和披露要求的修订》（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）。因此，利益相关方可能希望在该建议最新资讯（ASU）征求意见截止期（2010年9月7日）之前向FASB 提交意见函，对有关建议发表意见。

IASB和FASB预计将会在制定一项联合准则时共同考虑征集到的反馈意见，该准则预计将于2011年初发布。请点击以下链接查阅：


2010年8月31日：国际会计准则理事会发布租赁征求意见稿的编辑更正

国际会计准则理事会（IASB）于2010年8月17日发布了有关ED/2010/9《租赁》的若干编辑更正。ED/2010/9的征求意见截止期为2010年12月15日。请点击以下链接查阅：


2010年8月19日：IASB和FASB联合发布租赁合同征求意见稿

国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一份有关完善租赁合同财务报告的联合建议以征询公众意见。有关建议一旦被采纳，将大大改善向投资者提供的有关租赁合同财务影响的财务报告信息。

征求意见稿中的建议一旦被采纳，将规定采用下列会计处理模式：

  1. 承租人将就在租赁期内使用标的资产的权利（资产“使用权”）确认一项资产，并就应付的租赁款确认一项负债。资产使用权应在租赁期或标的资产使用寿命（若短于租赁期）内进行摊销，并且承租人将就应付租赁款负债发生利息费用。
  2. 如果出租人在预计租赁期内或租赁期结束后保留与标的资产相关的重大风险或利益，则出租人应当对租赁应用履约义务法。根据履约义务法，出租人将继续确认标的资产，并同时就向承租人收取租赁款的权利确认一项资产，以及就允许承租人使用标的资产的义务（“履约义务”）确认一项负债。
  3. 如果出租人在预计租赁期内或租赁期结束后并未保留与标的资产相关的重大风险或利益，则出租人应当对租赁应用终止确认法。根据终止确认法，出租人应就向承租人收取租赁款的权利确认一项资产，并且终止确认代表已在租赁期内转让给承租人之权利的成本的部分标的资产，以及就尚未转让的权利确认一项剩余资产（剩余资产代表出租人在租赁期届满时对标的资产拥有的权利）。

ED/2010/9的征求意见截止期为2010年12月15日。

如欲取得进一步的详情，请点击下述链接获取国际会计准则理事会发布的征求意见稿：


2010年8月11日：针对最新的国际财务报告准则年度改进更新2010国际财务报告准则分类标准

国际财务报告准则基金会于2010年8月5日发布首份2010国际财务报告准则分类标准的临时版本，它将2010年1月1日发布的国际财务报告准则转化为可扩展企业报告语言（XBRL）。该国际财务报告准则分类标准临时版本反映了2010年5月发布的、关于2008-2010年项目周期的国际财务报告准则改进（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）。这一改进是国际会计准则理事会（IASB）年度改进程序的一部分。

请点击以下链接查阅：


2010年8月11日：国际财务报告准则基金会指定中小型企业执行小组的成员

国际财务报告准则基金会今天宣布最近成立的中小型企业执行小组的全体成员。该小组的使命是支持全球范围的中小型主体采用国际财务报告准则（《中小型企业的国际财务报告准则》）并监督其执行。该小组有两项主要职责：

  • 制定问答形式的针对执行《中小型企业的国际财务报告准则》的非强制性指引，并及时向公众提供；以及
  • 如果需要并在需要时，就针对《中小型企业的国际财务报告准则》的修订向国际会计准则理事会（IASB）提出建议。

虽然小组的成员并不代表国家，但国际财务报告准则基金会的理事希望在选择成员时确保地区分布均衡。该小组的成员将自2010年7月起开始2年的任期（可连任）；主席是IASB成员Paul Pacter。

请点击以下链接查阅：


2010年8月11日：国际会计准则理事会发布公允价值计量问卷以征询分析师的意见

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份面向财务报表使用者的、有关征求意见稿ED/2010/7《公允价值计量的计量不确定性分析的披露－对建议披露有限范围的重新征求意见》的调查问卷。该征求意见稿建议报告主体就财务报表包含的所有“第三层”公允价值计量披露敏感性分析（“计量不确定性分析”）——不仅仅是金融工具，其他项目（如，投资性房地产、生物资产及以重估价模式计量的不动产、厂场和设备）也必须提供此类披露。

该问卷以财务报表使用者（特别是分析师）为调查对象，要求就以下领域提供反馈：

  • “计量不确定性分析”对不同类别资产和负债的有用性
  • 如何使用计量不确定性分析的信息－“最坏情形”或“最好情形”的案例，或者其他用途
  • 按资产和负债的类别列报的信息是否充分
  • 可能有用的额外披露。

完成该问卷的截止日期为2010年9月7日。该问卷可以通过IASB网站获取。有关建议的更多信息请参阅德勤发布的《IFRS聚焦简讯》（英文版 (PDF 60k)；中文版 (PDF 175k) ）及德勤IAS Plus网站上的公允价值计量项目主页。


2010年8月11日：国际会计准则理事会征求财务报表使用者对资产和负债抵销的意见

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份面向财务报表使用者的有关金融资产和负债抵销的调查问卷。该调查集中关注财务报表使用者是否以及如何调整金融工具的抵销。

该项目在六月份的 IASB-FASB会议 上被纳入议程，以回应利益相关方（包括巴塞尔银行监管委员会和金融稳定理事会的利益相关方）对导致金融机构财务报告产生重大差异的、国际财务报告准则和美国公认会计原则有关衍生合同及其他金融工具在资产负债表相互抵销的差异的疑虑。

该问卷以财务报表使用者为调查对象，要求财务报表使用者在以下领域提供反馈：

  • 哪些金融资产和负债头寸（特别是衍生工具）的总额或净额对财务报表分析有用
  • 在财务状况表（资产负债表）内是应当列报总额还是净额
  • 何时应当允许抵销（相抵）（有条件或无条件的抵销权、不同类型的风险）。

完成该问卷的截止日期为2010年8月20日。该问卷可以通过IASB网站获取。有关该项目的更多信息可在IAS Plus网站的金融工具－资产负债表抵销项目页面中获取。


2010年8月11日：德勤发布有关国际会计准则理事会保险合同建议的新闻稿

继先前发布的新闻，德勤又发布了一份评论已发布的征求意见稿ED/2010/8 《保险合同》的新闻稿。该征求意见稿建议对采用国际财务报告准则的保险公司的财务报告作出根本性变更，旨在使保险公司的财务报告比现在更加一致及更具透明度。

新闻稿摘录如下：

德勤客户与市场战略部、全球国际财务报告准则领导人Joel Osnoss指出，“由于国际财务报告准则在全球范围内日益广泛的应用，可以毫不夸张地说，该建议的会计准则将产生全球性的影响，并可能从根本上改变保险公司报告、计量以及对保险合同绩效的评估方式。”

德勤英国分所、全球国际财务报告准则保险业领导人Francesco Nagari认为，“对于国际会计准则理事会（IASB）为制定一致的保险会计处理而实施的为期13年的项目来说，该征求意见稿的发布是一个里程碑，并将对全球范围内的承保人产生重大影响。按照该建议的国际财务报告准则，所有保险合同（包括人寿保险和非人寿保险）将采用相同的、基于折现后的概率加权最佳估计现金流量的分类度量法(building block)进行计量。”


2010年8月11日：国际会计准则理事会发布有关新国际财务报告准则《保险合同》的征求意见稿

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份有关保险合同的建议国际财务报告准则的征求意见稿以征询公众意见。征求意见稿ED/2010/8《保险合同》建议制定一项可供所有司法管辖区内的所有承保人一致地应用于所有合同类型的单一国际财务报告准则。该建议的国际财务报告准则将适用于保险合同和再保险合同的签发人。

主要建议汇总如下：

范围和确认

该建议的国际财务报告准则将适用于其界定的所有保险合同。保险合同将在以下两个时间中的较早者进行确认：

  • 承保人开始承担基于保险事项为投保人提供保险的风险时；以及
  • 签订保险合同时。

承保人将在保险负债消除时对其进行终止确认。

计量

保险合同的计量是基于“分类度量法(building block approach)”，该方法利用下列各项来描述对合同的当前评估：

  • 承保人履行合同义务预计产生的、无偏见的概率加权平均未来现金流量（期望值）；
  • 货币时间价值的影响；以及
  • 利润。

使用分类度量法(building blocks)将对保险合同所产生的权利和义务合并在一起进行计量，而非将权利和义务分开计量。合并后权利和义务将以净额列报。

披露

对于披露，该征求意见稿建议主体披露有关下列各项的定性和定量信息：

  • 保险合同产生的、在财务报表内确认的金额；以及
  • 保险合同产生的风险的性质和范围。

ED/2010/8的征求意见截止期为2010年11月30日。


2010年8月11日：德勤关于采掘活动讨论文件的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室向国际会计准则理事会（IASB）提交了关于讨论文件DP/2010/1《采掘活动》（英文版：PDF 82k，请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）的意见函，摘录如下：

...德勤同意讨论文件中的观点，即使用基于市场的计量法从成本效益角度来说并不合理，并且不被业界人士、分析师以及财务报表的其他使用者所支持。

德勤同意项目小组在与采掘活动相关的任何国际财务报告准则中拟使用的矿藏和资源的定义，以及需要对任何未来国际财务报告准则范围内的所有采掘活动制定通用定义的建议。但是，德勤认为十分重要的是：最终选择的定义需要被行业接受，并且在所有司法管辖区内保持一致以避免对矿藏和资源进行多次确定和调节。因此，德勤敦促IASB与各国的准则制定机构、证券市场监管机构及行业团体密切合作，以确保准则能被接受并保持定义的一致性。

德勤认为，该讨论文件并未清晰阐述采掘活动所产生的资产的性质。这需要根据概念框架进一步研究并确定资产的性质以及后续费用资本化的合理性。德勤同时认为，需要进一步研究为此类资产所制定的适当的减值模型。

德勤同意讨论文件建议的总体披露目标，前提是这些目标不会导致公允价值披露要求。但是，德勤对建议披露的性质和范围，特别是需要进行分解的水平，敏感性分析的必要性以及编制所建议披露的成本存有重大疑虑。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤以往提交的意见函。


2010年8月11日：公允价值计量——国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会发布联合网络研讨会

国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）发布了一次联合网络研讨会介绍各自有关公允价值计量的征求意见稿。该网络研讨会由IASB和FASB的工作人员制作，旨在帮助准则制定机构理解FASB征求意见稿《美国公认会计原则和国际财务报告准则中一般公允价值计量和披露要求的修订》 （请点击这里链接至FASB网站查看有关信息）和IASB征求意见稿《公允价值计量的计量不确定性分析的披露》（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）中的建议。两份征求意见稿均于2010年6月29日发布，征求意见截止期为2010年9月7日。请点击以下IAS Plus网站内的链接查阅：


2010年8月11日：《中小型企业的国际财务报告准则》——更多培训资料现已发布

国际财务报告准则基金会（IFRSF）发布了《中小型企业的国际财务报告准则》全套培训资料中的更多单元。《中小型企业的国际财务报告准则》35个章节中每一章节都将有一个培训单元，目前已有20个培训单元可以获取，其余15个单元计划在几个月后发布。每个学习单元为一个PDF文件，可以从IFRSF网站免费下载。请点击这里链接至IFRS网站查阅培训资料。目前可以获取的单元包括《中小型企业的国际财务报告准则》第1、3、4、5、6、8、10、11、13、14、15、16、17、20、21、23、24、25、28和32节。有关《中小型企业的国际财务报告准则》的更多信息，请点击这里链接至IAS Plus网站概述《中小型企业的国际财务报告准则》的网页。


2010年8月11日：财政部发布《企业会计准则解释第4号》

财政部于2010年8月6日正式发布了《企业会计准则解释第4号》（以下简称“解释4”）。解释4讨论的要点包括：

  1. 非同一控制下的企业合并
  2. 在企业合并中取得的不符合递延所得税资产确认条件的可抵扣暂时性差异
  3. 少数股东权益
  4. 由集团内另一主体代接受服务主体进行结算的股份支付交易；
  5. 融资担保公司担保业务的会计处理；
  6. 融资融券业务的会计处理；
  7. 对认股权和债券分离交易的可转换债券中的认股权到期时没有行权的会计处理。

上述规定自2010年1月1日起施行，第1条按未来适用法处理，第2条至第7条应当进行追溯调整。

该公告可点击这里链接于财政部网站下载。

2010年8月2日：2010国际财务报告准则分类标准的可扩展企业报告语言（XBRL）示例

国际财务报告准则基金会（IFRSF）已发布2010国际财务报告准则分类标准（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）的可扩展企业报告语言（XBRL）示例。这些示例旨在说明如何根据国际财务报告准则分类标准指引中阐述的XBRL架构在财务报表中使用国际财务报告准则分类标准。请点击这里链接至IFRSF网站查阅XBRL示例。

2010年8月2日：国际财务报告准则基金会发布有关2010年7月国际会计准则理事会会议的汇总播客

国际财务报告准则基金会（IFRSF）发布了2010年7月19-23日国际会计准则理事会（IASB）会议中有关讨论和决议的汇总播客（Podcast），该博客涵盖了保险、租赁、受费率管制的活动、金融工具、减值和所得税等内容。

请点击这里链接至IFRSF网站获取该播客。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅此次会议的德勤观察员记录。


2010年8月2日：德勤发布两份新刊物

  德勤发布了两份有关国际财务报告准则事项和发展的新刊物：
国际财务报告解释委员会回顾

《国际财务报告解释委员会回顾》是一份回顾国际会计准则理事会（IASB）的国际财务报告解释委员会（IFRIC）所讨论事项的新通讯。七月刊（英文版：PDF 84k）讨论了IFRIC于2010年7月8-9日举行的会议。

请这点击这里链接至IASPlus网站查阅各期国际财务报告解释委员会回顾。
国际财务报告准则警示公告

《国际财务报告准则警示公告》 强调了可能需要立即采取行动的重要国际财务报告准则会计发展。本期国际财务报告准则警示公告（英文版：PDF 67k）提供了有关委内瑞拉政府近期采取的外汇管制行动所导致的潜在会计影响的最新资讯。

请这点击这里链接至IAS Plus网站查阅所有国际财务报告准则警示公告。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅德勤的所有国际财务报告准则刊物。


2010年8月2日：中国证监会及沪深交易所分别发布关于上市公司半年报的规定

近期，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第31号――创业板上市公司半年度报告的内容与格式》（证监会公告[2010]19号），自2010年6月29日起实施；沪深交易所分别发布了《关于做好上市公司2010年半年度报告披露工作的通知》，对上市公司半年度报告作出了具体规定。相关规定中值得关注的是：上市公司2010年半年度财务会计报告可以不经审计，但有下列情形之一的公司，应当提交经审计半年度财务会计报告：

  • 拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损（仅以现金分红方式的除外）；
  • 中国证监会或交易所认为应当进行审计的其他情形。

具体公告及通知可到中国证监会和沪深交易所网站下载，链接如下：


2010年7月27日：德勤有关金融负债公允价值选择权的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会（IASB）的征求意见稿ED 2010/4《金融负债的公允价值选择权》（英文版：PDF 45k，请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）提交了意见函。有关内容摘录如下：

德勤同意IASB处理金融负债计量中主体自身信用风险相关事项的目标，并进一步同意IASB保留《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（IAS 39）中所包含的金融负债分类和计量基本模型的决定。但是，德勤不同意IASB有关信用风险可根据《国际财务报告准则第7号——金融工具：披露》（IFRS 7）所述方法进行识别的结论。IASB需要明确说明识别信用风险的机制所依据的原则，并且德勤认为只有主体自身信用风险变动导致的公允价值变动才应予单独识别以及在其他综合收益中报告。德勤认为，主体自身信用风险代表报告主体未能履行合同规定的金融义务的风险。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅以往德勤向IASB提交的所有意见函。


2010年7月27日：德勤有关财务报告概念框架的意见函

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会（IASB）的征求意见稿ED 2010/2《财务报告概念框架—报告主体》（英文版：PDF 51k，请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）提交了意见函。有关内容摘录如下：

德勤大致同意征求意见稿的建议。特别是，德勤同意建议的报告主体定义以及在母公司控制另一主体时应当列报合并财务报表的要求。但是，德勤认为将控制概念界定为本概念框架章节的一部分并不恰当。

德勤同意母公司单独财务报表能够提供有用信息的结论。但是，德勤认为概念框架不应指定母公司单独财务报表相对于合并财务报表的列报时间和方式。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅以往德勤向IASB提交的所有意见函。


2010年7月16日：2010年7月国际财务报告准则解释委员会会议的播客

国际财务报告准则基金会现有关于2010年7月国际财务报告准则解释委员会会议的主要议题和讨论项目的汇总播客（Podcast）可供下载（请点击这里进入国际财务报告准则基金会网站）。

2010年7月16日：德勤退休合伙人将领导美国财务会计准则委员会、美国政府会计准则委员会的准则复核

美国财务会计基金会（FAF）宣布，在近期退休的德勤美国（Deloitte & Touche LLP）资深合伙人Mark Schroeder被任命为美国财务会计准则委员会（FASB）和美国政府会计准则委员会（GASB）所发布准则的实施后复核领导人。请点击这里链接至FASB网站查阅相关的新闻稿。

2010年7月16日：有关《中小型企业的国际财务报告准则》的网播

世界银行在其网站上发布了由Paul Pacter主讲的《中小型企业的国际财务报告准则》概述网播，该网播分为两部分，是根据IASB举办的《中小型企业的国际财务报告准则》（请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关详情）“培训师训练”研讨会所采用的20个培训单元的第一个单元编制。该单元回顾了《中小型企业的国际财务报告准则》35个章节中每一章节的要求，并指出其与整套国际财务报告准则之间的差异。每部分网播的时间约为一小时。请点击以下链接查阅：


2010年7月15日：有关公允价值计量披露建议的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－国际会计准则理事会发布有关公允价值计量披露的征求意见稿》。国际会计准则理事会（IASB）于2010年6月29日发布了征求意见稿ED/2010/7《公允价值计量的计量不确定性分析的披露》。该有限范围的征求意见稿是为国际财务报告准则要求或允许的公允价值计量提供指引的更广泛联合项目的一部分。请点击下述链接获取该简讯的：

您可在IAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》。请点击这里进入IAS Plus网站的公允价值计量项目主页。


2010年7月13日：有关IASB－FASB趋同的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－IASB和FASB修订其趋同战略》。该简讯描述了国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）修订后的趋同战略和更新后的工作计划。IASB和FASB修订其趋同战略，以回应就利益相关方对预计于2010年第二季度发布的大量建议提供反馈的能力所存的疑虑。

请点击下述链接获取该IAS Plus简讯的：

您可在IAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》。您亦可点击这里链接至IAS Plus网站查阅IASB的议程主页。


2010年7月13日：德勤关于金融工具的意见函

德勤已向国际会计准则理事会（IASB）提交了关于征求意见稿2009/12《金融工具：摊余成本及减值》的意见函（英文版：47k，请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关信息）。该征求意见稿于2009年11月5日发布，建议了关于如何将信用损失的预期值纳入金融资产摊余成本计量的要求。德勤对征求意见稿中建议的模型表示忧虑：

德勤认同IASB 在IASB项目本阶段的目标，即，取代《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（IAS 39）以应对全球金融危机中突显的IAS 39中已发生损失模型的不足。集中关注反映有关借款人偿债能力的所有当前信息的可收回现金流量评估的减值损失模型将是对IAS 39中现行方法的改进，因现行方法依赖对触发事件的识别并常常导致损失确认的延迟。但是，我们对IASB建议的特定要求表示担忧，特别是有关确定和分摊金融资产预计信用损失的初始估计以及使用概率加权平均结果法的要求。我们认为该方法在许多情况下都存在不必要的复杂性。此外，如果在估计可收回现金流量时纳入潜在未来经济环境的因素，财务报表编制人在应用时将面临更大的复杂程度、更高的成本和负担。征求意见稿要求预测未来经济环境和事件，但未就这些变量的客观程度和可验证程度，或对基础原则的支持提供充分指引，这将对内部审计师、外部审计师和监管机构产生重大的挑战。总而言之，我们认为，如果IASB采用现有征求意见稿中的形式，计量原则将不具操作性。

请点击这里链接至IAS Plus网站查阅我们已向IASB、国际财务报告解释委员会（IFRIC）、国际会计准则委员会基金会（IASCF）、国际会计准则委员会（IASC）和国际会计准则委员会常设解释委员会（SIC）提交的所有意见函。 请点击这里链接至IAS Plus网站查阅我们的金融工具－综合项目－减值和准备相关事项的项目主页。


2010年7月13日：针对近期举办的德勤全球财务报告总结网播的常见问答报告

德勤于2010年6月17日举办了名为《国际财务报告准则：IASB的发展可能对您产生哪些影响？》的德勤全球财务报告总结网播。我们发布了一份《常见问答报告》，其中包括网播现场中听众提出的问题以及我们建议的答案汇总。涵盖的主题包括IASB就辞退福利、金融负债和综合收益的建议以及变更对投资者行为的影响。 下一次全球财务报告总结网播将安排在下一季度。请点击下列IAS Plus的链接查阅：


2010年7月12日：有关套期会计和租赁模型的播客可供下载


国际会计准则理事会（IASB）发布了几则有关租赁项目和取代《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》（IAS 39）项目的套期阶段的简短播客。这几则播客是IASB正在制定的针对一系列模型的播客的第一部分。

  • 首则有关套期会计的播客概述了取代IAS 39项目第三阶段的方法及符合被套期项目条件的衍生工具，并提供了关于套期关系中的净头寸的背景信息。
  • 首两则有关租赁的播客概述了所建议的租赁会计处理方法并提供了建议中关于承租人会计处理的额外详情。

此类简短的播客可通过IASB网站或iTunes（通过IASB财务报告频道预订）以MP3格式免费下载。IAS Plus资源：套期会计项目主页、租赁项目主页。


2010年7月12日：国际会计准则理事会修订后的工作计划

国际会计准则理事会（IASB）在其网站上刊载了截至2010年7月2日的修订后的工作计划和项目时间表。唯一的变更是有关投资公司合并的征求意见稿已被推迟至于2010年第四季度发布。有关投资公司合并的国际财务报告准则终稿仍然预计于2011年第一季度发布。旨在取代《国际会计准则第27号》（IAS 27）的国际财务报告准则工作人员草稿预计将于2010年第三季度在IASB的网站上刊载；有关取代IAS 27和未纳入合并范围的特殊目的主体披露的准则终稿预计将在2010年第四季度发布。我们已相应更新了IAS Plus网站内的议程项目主页。


2010年7月12日：国际会计准则理事会公允价值计量项目的综合汇总

由国际会计准则理事会（IASB）工作人员编制的综合项目汇总已刊载于IASB网站的公允价值计量项目主页。该项目汇总（英文版：PDF 951k）提供了IASB公允价值计量项目的背景信息并解释了IASB关于确定有关公允价值计量的国际财务报告准则终稿的计划。该汇总同时涵盖迄今为止就该项目所作出的临时决定与IASB于2009年5月发布的公允价值计量征求意见稿的建议的比较，以及与美国财务会计准则委员会（FASB）有关建议的会计准则更新（ASU）遵循美国公认会计原则和国际财务报告准则的一般公允价值计量和披露要求的修订（链接至FASB网站）的征求意见稿的建议之间的比较。


2010年7月12日：有关趋同和美国财务会计准则委员会有关金融工具建议的网播

德勤（美国）将于2010年7月16日举行网上直播，讨论国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）的趋同及FASB有关核算金融工具的建议。讨论主题将包括：

  • 纳入FASB与 IASB谅解备忘录的项目
  • 核算贷款、债务和权益证券及其他金融资产和负债的建议变更
  • FASB的各项征求意见稿。

IASB邀请利益相关方就FASB的金融工具建议提交意见函，并将在考虑如何使国际财务报告准则的要求与美国公认会计准则之间的差异趋于一致时参考该等反馈。

此次网播将免费提供，但听众需要进行注册。


2010年7月11日：《iGAAP 2010年金融工具：IAS 32、IAS 39、IFRS 7和IFRS 9的相关说明》

德勤（英国）编制了《iGAAP 2010年金融工具：IAS 32、IAS 39、IFRS 7和IFRS 9的相关说明》（第六版）并经由律商联讯（Lexis-Nexis）出版。该刊物是有关遵循国际财务报告准则核算金融工具的权威性指引。2010年版继续包括许多实用的示例、与美国公认会计原则的比较、以及《国际财务报告准则第7号》（IFRS 7）的披露核对表和披露范例。新的2010年版同时包括国际会计准则理事会（IASB）有关金融资产的新准则《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS 9）以及截至2010年3月31日止发布的解释公告和相关的IASB活动。《iGAAP 2010年金融工具：IAS 32、IAS 39、IFRS 7和IFRS 9的相关说明》（第六版）（英文版：1,139页，2010年6月出版）可通过网站www.lexisnexis.co.uk/deloitte购买。您可在IAS Plus网站的IFRS刊物主页查阅该刊物的固定链接及其他德勤国际财务报告准则刊物。


2010年7月11日：国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会刊载有关的财务报表列报建议的工作人员草稿

国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）在其网站上刊载了有关制定财务报表列报准则联合项目的草拟准则的工作人员草稿（请点击这里链接至IASB网站查看相关信息）。该草稿反映了IASB和FASB在2010年4月的联合会议结束后所作出的综合的临时决定。但该项目的相关工作仍在继续进行，并且在IASB和FASB决定发布征求意见稿征求公众意见之前仍可能需要对有关建议进行修改。在征求意见稿最终定稿和发布之前，IASB和FASB将实施广泛的活动和分析。此类活动将着重关注两个事项：（1）有关建议所产生的好处和成本，及（2）有关建议对金融机构财务报告的影响。IASB和FASB并未就该份工作人员草稿正式征询公众意见，但是欢迎利益相关方提供反馈。IASB和FASB预计将于2011年年初发布征求意见稿以征询公众意见。请点击链接至IAS Plus的项目主页。

2010年7月11日：国际会计准则委员会基金会的新名称和网址

国际会计准则委员会（IASC）基金会于2010年7月1日开始已正式改名为国际财务报告准则基金会。该变更是2010年章程复核（请点击这里链接至IAS Plus查看相关信息）结束后所宣布的简化组织使用名称程序的下一步。国际财务报告解释委员会（IFRIC）和准则咨询委员会（SAC）已分别改名为国际财务报告准则解释委员会和国际财务报告准则咨询委员会。国际会计准则理事会（IASB）的名称将保持不变。IASB网站已作出变更以反映相关的名称变更，网址现为www.ifrs.org。此外，国际财务报告准则基金会和IASB的电邮地址后缀将改为“@ifrs.org”。德勤已更新了相关网页内的链接以反映新网址。（原iasb.org网页和电邮地址自2010年7月1日起将自动转至ifrs.org并且可继续使用）。

请点击这里查看IASC公告。您亦可同时查阅IAS Plus网站内的国际财务报告准则基金会网页。


2010年7月11日：有关收入确认征求意见稿的简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IFRS聚焦简讯－国际会计准则理事会发布收入确认的征求意见稿》。[在2010年6月之前，该简讯名为《IAS Plus最新资讯》] 该简讯解释了国际会计准则理事会（IASB）于2010年6月24日与美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布的建议的新准则，该新准则将取代《国际会计准则第11号——建造合同》（IAS 11）和《国际会计准则第18号——收入》（IAS 18）以及相关的解释公告。征求意见稿所建议的核心原则是要求主体在向顾客转让商品或服务时所确认的收入金额应反映主体为提供此类商品或服务而预计收取的对价。

请点击下述链接获取该IAS Plus简讯的：

您可在IAS Plus网站查阅以往发布的所有《IFRS聚焦简讯》以及《IAS Plus最新资讯》。


2010年7月9日：对中国采用以国际财务报告准则为基础的准则的研究

苏格兰特许会计师协会（ICAS）最近发布了一份针对中国采用以国际财务报告准则为基础的会计准则的研究报告。该项研究：

  • 描述了中国的新会计体制
  • 阐述了中国以原则为基础的方法的前景
  • 描述了中国的会计职业
  • 解释了该等准则在中国如何实施
  • 审视中国会计准则和国际财务报告准则的未来

你可点击這裡連接IAS Plus网站下载中国会计改革之路：迈向以原则为基础的全球体制（英文版：PDF 649k），版权归ICAS所有，并经其准许刊载于IAS Plus。中文版可于财政部会计准则委员会网站下载。


2010年7月2日：有关公允价值计量的有限范围的征求意见稿

国际会计准则理事会（IASB）发布了一份征求意见稿《公允价值计量的计量不确定性分析的披露》，建议对其有关公允价值计量的2009 年5月征求意见稿（请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息）中的建议进行相对细微的修订。2009年5月征求意见稿建议采用公允价值层级，将用作公允价值计量变量的可观察和不可观察市场数据分为三个层次。根据所建议的公允价值层级，第三层变量是用于计量无法获得市场数据的资产或负债公允价值的“不可观察变量”。所要求的披露将包括“计量不确定性分析”（有时称为“敏感性分析”）。新建议的修订将强化最初的建议，要求提供计量不确定性分析披露以反映用于计量第三层公允价值的不可观察变量之间的相互联系。征求意见稿的征求意见截止期为2010年9月7日。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅 IASB的新闻稿（英文版：PDF 101k）。美国财务会计准则委员会（FASB）同时发布了关于计量不确定性分析披露的类似的征求意见稿。根据2009年5月征求意见稿以及之后的重新审议和决定， IASB迄今为止有关公允价值计量的主要结论如下：

IASB公允价值计量项目的目标：

该项目的目标是定义公允价值、建立公允价值计量框架、并要求提供有关公允价值计量的披露。但是，这并不会改变资产、负债、权益和披露项目必须按照国际财务报告准则以公允价值计量的现状。

IASB迄今为止有关公允价值计量的结论：

  • 公允价值的定义为市场参与者之间在计量日进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格（脱手价）。
  • 如果在计量日没有发生实际交易，则公允价值计量假设交易于计量日在资产或负债的主要（或最有利）市场发生。
  • 公允价值是以市场为基础的计量，而不是主体特定的计量。因此，公允价值计量应使用市场参与者在对资产或负债进行定价时采用的假设（包括有关风险的假设）来确定。据此，公允价值计量不应考虑主体持有资产或者清偿或以其他方式偿还负债的意图。
  • 对于非金融资产，公允估值假设资产将实现最高效和最佳的使用。
  • 为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，IASB将制定一个公允价值层级，按优先级别将用于计量公允价值的估值技术变量分为三个层次——相同资产或负债在活跃市场中（未经调整）的标价（第一层变量）具有最高优先级别，而不可观察变量（第三层变量）的优先级别最低：

    • 第一层 变量是主体在计量日可获得的相同资产或负债在活跃市场中（未经调整）的标价。
    • 第二层 变量是除第一层中所包括的标价以外的相关资产或负债的直接或间接可观察变量。如果资产或负债有指定（合同）期限，第二层变量在资产或负债的几乎整个期限内均必须是可观察的。
    • 第三层 变量是相关资产或负债的不可观察变量。在无法获得相关可观察变量的情况下，将使用不可观察变量来计量公允价值，这考虑到资产或负债在计量日的市场活动（如有）很少的情况。但是，公允价值计量的目标仍然相同——即反映对持有资产或欠有负债的市场参与者而言在计量日的脱手价。因此，不可观察变量应当反映市场参与者在对资产或负债进行定价时采用的假设（包括有关风险的假设）。


2010年7月2日：国际会计师联合会敦促G20采纳全球准则

在二十国集团（G20）2010年6月26至27日在加拿大多伦多会议中，国际会计师联合会（IFAC）向其提交了一份供参考的建议书（请点击这里链接至IAS Plus网站查看该建议书，英文版：PDF 201k）。该建议书强调需加强公共部门财务的透明度和问责制，并敦促G20支持在全球范围内采纳国际财务报告准则。IFAC的相关建议如下：

  1. G20应强烈鼓励所有政府加强公共部门财务的透明度和问责制。
  2. G20应鼓励所有政府在推出旨在缓解全球金融危机的经济刺激计划和救市计划时应建立透明度并强化问责制。
  3. G20应鼓励所有各国监督政府债务和负债的实际经济影响。
  4. 为了在全球范围内更好地评估政府债务和负债的系统风险，G20应敦促世界各国采纳和实施《国际公共部门会计准则》（IPSAS）。
  5. 除了公共部门会计全球通用准则外，G20还应鼓励所有政府采纳和实施针对会计、审计及审计师独立性全球通用准则。

针对上述5项建议，IFAC的建议书指出：

为了提升全球资本市场运作能力、提高跨境投资效率及降低资本市场的风险和不确定性，G20应鼓励各国尽早采纳和实施《国际财务报告准则》（IFRS）、《国际审计准则》（ISA）及《职业会计师道德守则》中针对审计师的独立性要求。这将有助于实现G20关于强化金融资本市场的透明度和问责制并为财务信息的诠释和交换建立一个公平平台的目标。全球范围内财务信息的一致性将有助于推动跨境活动并促进经济和金融稳定性。


2010年7月2日：有关收入的征求意见稿

国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）联合发布了征求意见稿《与客户签订合同的收入》以征询公众意见。如被采纳，有关建议将取代《国际会计准则第11号——建造合同》（IAS 11）和《国际会计准则第18号——收入》（IAS 18）以及相关的解释公告。征求意见稿所建议的核心原则是要求主体就转让商品或服务所确认的收入金额应反映主体为换取此类商品或服务而预计收取的对价。为了应用这一原则，主体将：

  • 识别与客户签订的合同。一般而言，每一项收入交易均作为一项单独合同，但有时多项重要素合同中的各个要素必须分开核算，或者在少数情况下需要将两项合同合并在一起核算。
  • 识别合同中单独的履约义务。如果主体承诺提供多于一项商品或服务，则仅当各项承诺的商品或服务可予明确区分（即，能够或预计能够被单独出售）时，此类商品或服务才作为单独的履约义务核算。
  • 确定交易价格。交易价格是主体预计收取的对价的概率加权金额。这包括了所应考虑的可收回性、货币的时间价值、非现金对价的公允价值和应向客户支付的对价。
  • 根据各项履约义务相应的商品或服务的单独售价，按比例将交易价格分配至单独的履约义务。
  • 在主体通过向客户转让承诺的商品或服务履行各项履约义务时确认收入。对于资产开发合同（例如，建造、制造或定制软件），仅当客户在开发过程中控制资产时才会导致持续的确认收入。

征求意见稿还列明了合同成本的会计处理。取得一项合同的成本应在发生时确认为费用。如果履行合同义务时发生的成本不符合其他准则（例如，《国际会计准则第2号——存货》（IAS 2））的资本化条件，主体应仅当该等成本符合下述条件时才确认一项资产：

  • 与合同（或商议中的特定合同）直接相关；
  • 产生或增强主体未来用于履行约定义务的资源；以及
  • 预期可被收回。

对许多公司而言，新方法将不会改变收入确认的金额或时间，但在有些情况下可能会产生重大影响。例如，准则要求，作为提供移动电话服务合同的一部分，通过捆绑式销售提供无单独收费的移动电话所产生的收入应进行单独预先确认。征求意见稿《与客户签订合同的收入》的征求意见截止期为2010年10月22日。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅IASB的新闻稿（英文版：PDF 116k）。请点击这里查阅IAS Plus网站的项目主页。


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Deloitte （“德勤”）泛指德勤有限公司（一家根据英国法律组成的私人担保有限公司，以下称“德勤有限公司”） ，以及其一家或多家成员所和它们的关联机构。德勤有限公司与每一个成员所均为具有独立法律地位的法律实体。德勤有限公司（又称“德勤全球”）并不向客户提供服务。请参阅关于德勤以了解更多有关德勤有限公司及其成员所的详情。
 

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