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新闻重温

   
  • 2007
    • 3月 (本站成立)

2009年 4月 至 6月

2009年6月30日﹕财政部发布《企业会计准则解释第3号》

在2009年5月14日发布征求意见稿征求公众意见后,财政部近日发布财会[2009]8号《企业会计准则解释第3号》(“解释第3号”),明确以下八个新企业会计准则执行中的问题:

  1. 采用成本法核算的长期股权投资,投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利或利润,应当如何进行会计处理?
  2. 企业持有上市公司限售股权,对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当如何进行会计处理?
  3. 高危行业企业提取的安全生产费,应当如何进行会计处理?
  4. 企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理?
  5. 在股份支付的确认和计量中,应当如何正确运用可行权条件和非可行权条件?
  6. 企业自行建造或通过分包商建造房地产,应当遵循哪项会计准则确认与房地产建造协议相关的收入?
  7. 利润表应当作哪些调整?和
  8. 企业应当如何改进报告分部信息?

《解释第3号》中除特别注明应予追溯调整的以外,其他问题自2009年1月1日起施行。

点击这里阅读3号解释的全文

你可点击这里访问本网站“中国会计法规”网页阅读其他有关会计法规和会计准则的文件


2009年6月27日:国际会计准则理事会就预计损失模型征求公众意见

国际会计准则理事会(IASB)发布了一项信息征询,就金融资产减值使用预计损失模型的可行性征求公众意见。减值属于IASB在《国际会计准则第39号》(IAS 39)综合审阅项目(请点击这里链接至IAS Plus网站查看相关信息)第二期所处理的事项之一。

  • 已发生损失模型。IAS 39现行的模型规定,仅当对未来现金流量有负面影响的事项(或多个事项的结合)已经发生并且其影响能够可靠地估计时,主体才能核算金融资产的信用损失(通常被称为“已发生损失模型”)。该模型的特征是不允许主体考虑未来预计损失的影响。这个问题在当前金融危机下突显为存在疑虑的领域。
  • 预计损失模型。应20国领导人及其他各方的要求,IASB正考虑以预计损失模型取代现行模型。预计损失模型要求主体在持续的基础上评估预计信用损失,并且可能要求提前确认信用损失。提议采用该模型的人士认为,该模型能更好地反映金融资产的定价方式以及某些公司管理其业务的方式。

IASB的征求意见截止期为2009年9月1日。请点击下述链接:


2009年6月26日:国际会计准则理事会建议就“管理层评论”提供指引

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿,建议就“管理层评论”(有时被称为“管理层讨论与分析”(MD&A)或“经营与财务评价”)的编制和列报发布非强制性指引。在通常随财务报表发布但并非财务报表一部分的管理层评论中,管理层解释主体的财务状况、经营业绩和现金流量与管理层的目标及为实现这些目标的策略之间的关联。征求意见稿建议引入编制和列报管理层评论的最佳国际实务。IASB相信提供此非强制性指引将能够改善不同司法管辖区内管理层评论的一致性和可比性。征求意见稿《管理层评论》的征求意见截止期为2010年3月1日。请点击这里链接至IAS Plus网站查看IASB的新闻稿(英文版:PDF 97k)。


2009年6月26日:国际会计准则理事会有关公允价值计量征求意见稿的网播

国际会计准则理事会(IASB)将于2009年6月30日举行2次网上直播,介绍于2009年5月28日发布的征求意见稿《公允价值计量》。该征求意见稿建议扩充对如何按照现行准则的规定计量公允价值的指引,但并未建议在任何方面扩大公允价值计量的使用,而是增加有关如何确定公允价值的披露要求。征求意见稿建议的公允价值定义与美国《财务会计报告准则第157号》(SFAS 157)内的定义一致,随附的指引亦与美国公认会计原则大致相同。征求意见截止期为2009年9月28日。网播将包括简报及问答环节,注册用户可以在问答环节向IASB人员提问。每次网播(包括问答环节)预计将持续1小时左右。详情如下:


2009年6月26日:德勤就国际财务报告解释委员会的13项临时议程决定提出意见

德勤已就国际财务报告解释委员会(IFRIC)不添加至其议程的13项临时决定提交了意见函。对于所有此类项目,德勤均同意IFRIC作出的建议决定,并就以下两项向IFRIC人员提供了有关解释决定原因的最佳方式的额外意见或建议:

  • 在评估金融工具减值时(公允价值)“明显或持续地”(低于其成本)的含义
  • 在联营中投资的减值

点击这里链接至IAS Plus网站下载德勤意见函的ZIP文件(英文版:ZIP 1,384k)。


2009年6月26日:《IFRSs应用问答》中文版第二册和第三册

德勤台湾事务所已出版《IFRSs应用问答》中文版的第二册和第三册(全套三册):

  • 第二册(220页),涵盖《国际会计准则第1号》,《国际会计准则第7号》,《国际会计准则第8号》,《国际会计准则第21号》,《国际会计准则第23号》,《国际会计准则第19号》,《国际会计准则第26号》,《国际会计准则第16号》,《国际会计准则第40号》,《国际会计准则第36号》,和《国际财务报告准则第8号》
  • 第三册(296页),涵盖《国际会计准则第11号》,《国际会计准则第17号》,《国际会计准则第24号》,《国际会计准则第33号》,《国际会计准则第34号》,《国际会计准则第41号》,《国际财务报告准则第4号》,《国际会计准则第32号》,《国际会计准则第39号》,《国际财务报告准则第7号》,《国际财务报告解释公告第12号》《国际会计准则第37号》,《国际会计准则第10号》,和《国际财务报告准则第1号》
  • 第一册(214页)已于2009年2月发布(请点击这里查看IAS Plus的台湾网页),涵盖《国际财务报告准则第2号》、《国际财务报告准则第3号》、《国际财务报告准则第5号》、《国际会计准则第2号》、《国际会计准则第12号》、《国际会计准则第18号》、《国际会计准则第20号》、《国际会计准则第27号》、《国际会计准则第28号》、《国际会计准则第31号》及《国际会计准则第38号》

在对各项准则进行解释时,该书提供若干示例并对国际财务报告准则和台湾一般公认会计原则之间差异进行简要分析。您可通过电邮fltsai@deloitte.com.tw点击在线(中文网站)进行订购。德勤台湾事务所网站内亦提供了有关每一册内容的更多信息(请点击这里链接至德勤台湾事务所网站查看相关信息)。


2009年6月26日:德勤对收入确认的意见

德勤国际财务报告准则全球办公室向国际会计准则理事会(IASB)提交了关于IASB-FASB讨论文件《有关客户合同中收入确认的初步意见》的意见函,请关点击这里查看IAS Plus网站发布的意见函(英文版:PDF 179k)。我们的总体意见是,由于讨论文件将许多需在该项目中解决的重要问题推延到项目的未来阶段,因此我们难以就讨论文件中所采取方法的适当性作出决定。以下是意见函的摘录:

虽然我们在很大程度上并非不同意讨论文件的主要观点,但大部分重要问题(尤其是使用旧术语、多重因素协议的会计处理、以及对商品和劳务的区分)将需要在项目的下一阶段予以解决。在下一阶段作出的决定对于制定准则非常重要,因此,我们只有在该阶段才能评估我们是否支持IASB和FASB所采取的方法;现时一切还言之尚早。

我们支持制定单一收入确认原则的总体目标,但我们承认制定该方法存在极大的挑战。但我们重视制定一个可靠、一致的收入确认准则的重要性。这是财务报告的一个非常重要的方面,也存在很大挑战,而且准则必需在高度概括(这可能造成类似安排在实务处理上的异常多样性)与过于规则化这两者之间取得平衡。有鉴于此,我们认为准则阐述广泛清晰的原则至关重要,并应以使用者能够理解的语言进行表达,然后在针对商品、劳务和其他适当领域的实用指南中得到反映。在过去几年已进行了大量工作以解决在国际财务报告准则和其他公认会计原则中的难度较高的收入确认问题。虽然这些解决方法是逐个制定的,并且可能存在某些不一致的地方,但许多相关的原则已被证明是有弹性和有帮助的。因此,我们呼吁IASB和FASB在进行项目下一阶段时考虑现有资料的最佳内容,以保留与讨论文件的建议相一致的现有公认会计原则的最佳方面。

  请点击这里查阅在IAS Plus网站发布的关于该讨论文件的信息


2009年6月23日:有关公允价值计量的IAS Plus简讯

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IAS Plus最新资讯——建议扩充公允价值计量指引的征求意见稿》,探讨了国际会计准则理事会(IASB)于2009年5月28日发布的征求意见稿(请点击这里链接到IAS PLUS查看该征求意见稿的更多信息)。征求意见稿建议扩充对如何按照现行准则的规定计量公允价值的指引。但是,征求意见稿并未建议在任何方面扩大公允价值计量的使用,而是增加有关如何确定公允价值的披露要求。征求意见截止期为2009年9月28日。

请点击下述链接获取该IAS Plus简讯的:


2009年6月22日:国际会计准则理事会修订IFRS 2、撤销IFRIC 8和IFRIC 11

国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRS 2,请点击这里链接到IAS Plus网站查看该准则的更多信息)的最新修订,以澄清对集团内现金结算的以股份为基础的交易的会计处理。该修订阐明了集团内单个子公司在其财务报表中应如何对某些以股份为基础的支付安排进行会计处理。在这些安排中,子公司取得雇员或供应商提供的商品或服务,但是由其母公司或集团内另一主体向供应商进行支付。该修订明确指出:

  • 在以股份为基础的支付安排中取得商品或服务的主体必须对此类商品或服务进行会计处理,不论该交易是由集团内哪一个主体来结算,及该交易是以股份结算还是以现金结算。
  • IFRS 2内“集团”的定义与《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》(IAS 27)相同,即,仅包括母公司及其子公司。

IFRS 2的相关修订还包括原本在《国际财务报告解释公告第8号——<国际财务报告准则第2号>的范围》(IFRIC 8,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅该解释公告的更多信息)和《国际财务报告解释公告第11号——<国际财务报告准则第2号>:集团和库藏股交易》(IFRIC 11,请点击这里链接至IAS Plus网站查阅该解释公告的更多信息)所包括的指引。因此,IASB决定撤销IFRIC 8和IFRIC 11。该修订将对自2010年1月1日或以后日期开始的年度期间生效,且必须予以追溯应用。允许提前采用。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅IASB的新闻稿(英文版:PDF 103k)。


2009年6月18日:国际会计准则理事会就《国际会计准则第39号》项目提供额外网播

国际会计准则理事会(IASB)将于2009年6月23日(星期二)进行两次网上直播,向相关各方介绍IASB有关取代《国际会计准则第39号》(IAS 39)综合项目的最新进展。网播将重点关注IASB在本周会议上对该项目的讨论。网播包括由两名IASB项目人员所作的简报以及随后进行的问答环节,注册用户可以在问答环节向IASB人员提问。每次网播(包括问答环节)预计将持续1小时左右。详情如下:


2009年6月18日:国际会计准则理事会有关“自身信用风险”的讨论文件

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份讨论文件,探讨了计量负债时对主体自身信用风险的考虑。该讨论文件(DP/2009/2《计量负债时的信用风险》)随同IASB人员阐述最常见的支持和反对意见(包括对计量负债时信用风险的讨论)的文件一起发布。该讨论文件指出,国际财务报告准则要求当债务是以公允价值计量时应确认“自身信用”变化所产生的损益,但某些人认为该会计处理的结果不合常理(在信用恶化时确认利得)。该讨论文件回应了这一疑虑,并探讨了除公允价值以外计量负债的其他基础。“自身信用风险”问题与IASB的一系列项目相关,特别是金融工具的会计处理、保险、公允价值计量以及准备、或有负债和或有资产。征求意见截止期为2009年9月1日。请点击这里链接至IAS Plus网站查看IASB的新闻稿(英文版:PDF 98k)。


2009年6月18日:中期财务报告指引(香港)

位于香港的德勤亚太地区国际财务报告准则卓越中心已发布《香港中期财务报告——编制中期财务报告的指引》。该指引是关于根据香港财务报告准则(HKFRS)和适用的香港交易所和创业板上市规则编制财务报表的系列出版物之一。该指引特别涉及中期财务报告的内容、以及《香港会计准则第34号——中期财务报告》(该准则与《国际会计准则第34号》相同)和香港相关上市规则针对中期报告的确认和计量要求。此外,该指引包含中期财务报告范例(半年报和季报),这些报告范例考虑了对自2009年1月1日或之后日期开始的期间生效的香港财务报告准则。请点击下载《香港中期财务报告——对编制中期财务报告的指引》(英文版:PDF 4,367k)。


2009年6月18日:国际财务报告准则保险会计简讯

德勤(英国)发布了第4期月度简讯,集中讨论国际会计准则理事会(IASB)与美国财务报告准则委员会(FASB)针对保险制定新的全球性综合财务报告准则的联合项目。本期简讯重点关注对保险现金流量的估计。IASB计划在2009年下半年发布征求意见稿以征求公众意见,并在2011年发布准则终稿。该简讯提供了关于IASB与FASB联合项目的最新进展。请点击这里链接至IAS PLUS网站下载保险会计简讯第4期(英文版:PDF 117k)。


2009年6月18日:G8同意制定一套财务监管原则



八国集团(G8)财长于2009年6月12至13日在意大利莱切举行会议,为稳定全球金融市场就财务信息的适当性、完整性和透明度同意制定一套通用的原则和准则。相关原则被称为“莱切框架”(Lecce Framework),为继续发展现有计划、发现和填补监管漏洞、及促进达成广泛的国际一致意见以实现快速实施指引了方向。该框架涵盖的具体事项包括高管薪酬、对具有系统重要性的金融机构进行监管、信用评级机构、会计准则、跨国交换信息、贿赂、避税港、不合作的司法管辖区、洗钱和向恐怖主义提供资助、以及经济和财务数据的质量和发布。G8是指加拿大、法国、德国、意大利、日本、英国、美国和俄罗斯。请点击这里链接至IAS PLUS网站查看G8财长声明(英文版:PDF 33k)。


2009年6月10日:国际会计准则理事会将对《国际会计准则第39号》取代项目进行网上直播

国际会计准则理事会(IASB)将于2009年6月11日(星期四)进行两次网上直播,向相关各方介绍IASB有关取代《国际会计准则第39号》(IAS 39)综合项目的最新进展。网播包括两名IASB项目人员的演示以及随后进行的问答环节,注册用户可以在问答环节向IASB人员提问。每次网播(包括问答环节)预计将持续1小时左右。详情如下:


2009年6月4日:国际财务报告准则保险会计简讯

德勤(英国)发布了2009年5月的月度简讯,集中关注国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)针对保险制定新的全球性综合财务报告准则的联合项目。本期简讯详细阐述了IASB在2009年4月22日会议上作出的主要临时决定,包括:

  • 要求承保人在新业务产生时确认收入。
  • 新业务的收入、连同为取得新业务而发生的购置费用,将构成剩余利润或第一天损失确认的初始基准。

点击这里链接至IAS Plus网站下载保险会计简讯的2009年5月刊(英文版:PDF 240k)。在IAS Plus 的保险项目网页上亦有所有保险会计简讯的固定链接。


2009年6月4日:国际会计准则理事会建议修订《国际财务报告解释公告第14号》

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿,建议修订《国际财务报告解释公告第14号——<国际会计准则第19号>:对设定受益资产的限制、最低资金要求及其相互作用》(IFRIC 14)。建议的修订旨在更正IFRIC 14无意造成的会计后果。根据IFRIC 14,在某些情况下不允许主体将最低资金提存金的某些预付款确认为一项资产。征求意见稿建议对该问题进行更正。征求意见截止期为2009年7月27日。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关的新闻稿(英文版:PDF 96k)。


2009年6月4日:国际会计准则理事会有关公允价值计量的征求意见稿

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿,建议就如何按照现行准则的规定计量公允价值提供指引。该征求意见稿并未建议在任何方面扩大公允价值计量的使用,而是增加有关如何确定公允价值的披露要求。如果建议被采纳,单一、统一的公允价值定义以及有关不活跃市场内公允价值计量应用的进一步权威性指引将取代单个国际财务报告准则所包含的公允价值计量指引。IASB编写该征求意见稿是以同等的美国准则《财务会计报告准则第157号——公允价值计量》(SFAS 157,请点击这里链接至FASB网站查看有关该准则的信息)的修订版为基础。建议的公允价值定义与SFAS 157内的定义相同,并且相关的支持性指引亦与美国公认会计原则大致相同。征求意见截止期为2009年9月28日。请点击这里链接至IAS Plus网站查阅相关的新闻稿(英文版:PDF 101k)。

有关公允价值计量的征求意见稿建议概要

  • 公允价值的定义。IASB建议公允价值的“脱手价”定义:“市场参与者之间在计量日进行的有序交易中出售一项资产所收到的价格或转移一项负债所支付的价格”。
  • 最有利的市场。资产或负债的公允价值计量假设在主体可进入的资产或负债最有利的市场上进行出售或转让。
  • 计量假设。资产或负债的公允价值应基于市场参与者对资产或负债进行定价所采用的假设。
  • 资产的最高与最佳使用。资产的公允价值计量假设该资产将售予能够实现资产的最高和最佳使用的市场参与者。
  • 假设负债的转让。负债的公允价值计量假设负债是在计量日转让给市场参与者。
  • 第一天利得/损失。在征求意见稿所阐述的4种情况下,初始确认时的公允价值计量可能不同于交易价格。主体应确认任何相应的利得或损失,除非特定资产或负债相关的国际财务报告准则有不同规定。
  • 估值技术。征求意见稿建议就估值技术提供指引,包括在市场不再活跃时的具体指引。估值技术必须与“市场法”、“收入法”或“成本法”一致。主体应选择在当前情况下最为恰当、并且可获得计量公允价值的充足数据的估值技术。
  • 估值变量的层次。征求意见稿建议按照公允价值层次将用于计量公允价值的估值技术所采用的变量按其优先度划分为三个层次:
    • 第1层-主体在计量日可获得的相同资产或负债在活跃市场中的标价(未经调整)。
    • 第2层-第1层中除标价以外的相关资产或负债的直接(即,价格)或间接(即,按价格推算)可观察变量。
    • 第3层-并非基于可观察市场数据的相关资产或负债的变量(不可观察的变量)。
  • 披露。征求意见稿建议就资产和负债如何按公允价值计量进行各类披露 -“令财务报表使用者能够评估用于确定公允价值计量的方法和变量的信息,对于使用重大不可观察的变量(第3层)的公允价值计量,应披露此类计量对当期损益或其他综合收益的影响”。


2009年6月1日:可供出售权益工具的减值

国际财务报告解释委员会(IFRIC)于2009年5月发布《IFRIC最新资讯》。这是IFRIC采取的特殊举措以提请公众注意与可供出售权益工具减值相关的临时议程决定,因其在当前市场环境下尤其重要。IFRIC被要求澄清在《国际会计准则第39号》(IAS 39)第61段要求主体当价值“明显或持续地”下跌时应确认减值的规定中,所使用的术语“明显或持续地”的含义和解释。虽然IFRIC暂时决定不将该事项加入其议程(因为国际会计准则理事会(IASB)现正加快处理取代IAS 39的项目),但是IFRIC担心确认减值的要求在实务中的某些应用与准则不符。因此,IFRIC的议程决定初稿阐述了某些不一致以及IFRIC对此的结论。IFRIC已就其议程决定初稿征询公众意见,预计将于2009年7月9至10日的IFRIC会议上确定终稿。《IFRIC最新资讯》可以从IASB网站下载


2009年6月1日:国际财务报告准则(IFRS)网上学习单元现已更新

继国际会计准则理事会(IASB)发布了新的和经修订的会计公告后,德勤国际财务报告准则网上学习单元已作出相应更新。以下网上学习单元近期已更新至9.0版:

  • 《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12)
  • 《国际会计准则第18号——收入》(IAS 18)
  • 《国际会计准则第19号——雇员福利》(IAS 19)
  • 《国际会计准则第29号——恶性通货膨胀经济中的财务报告》(IAS 29)
  • 《国际会计准则第32号》(IAS 32)/《国际会计准则第39号》(IAS 39)——金融工具的会计处理
  • 《国际会计准则第32号》(IAS 32)/《国际会计准则第39号》(IAS 39)——套期会计
  • 《国际会计准则第32号》(IAS 32)/《国际会计准则第39号》(IAS 39)——金融工具的终止确认
  • 《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)
  • 《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38)
  • 《国际会计准则第40号——投资性房地产》(IAS 40)

我们预计将在2009年6月30日前发布余下8.x版学习单元的更新版本。德勤国际财务报告准则网上学习单元于2004年1月投入使用,并全部免费提供。网上学习单元的下载量已达数百万——可通过点击网站主页的灯泡图标进入;目前可供下载的网上学习单元有37个。


2009年5月25日:IAS Plus简讯—所得税的征求意见稿

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IAS Plus 最新资讯-所得税会计处理的建议变更》,探讨了国际会计准则理事会(IASB)于2009年3月31日发布的有关所得税的征求意见稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息)。征求意见稿建议以一项新准则取代《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查看该准则的更多信息)。建议的准则(列于ED/2009/02《所得税》)保留了IAS 12对所得税进行会计处理的基本方法,即暂时性差异法。但是,IASB建议取消IAS 12允许的大多数例外情况,以简化会计处理和强化准则原则性。此外,IASB还建议调整准则的结构,使之更易于实务操作。征求意见截止期为2009年7月31日。该建议同时实现了国际准则与《美国财务会计准则第109号公告——所得税的会计处理》更紧密的结合。

请点击下述链接获取该IAS Plus简讯的:


2009年5月7日:国际会计准则理事会有关租赁讨论文件的网播

国际会计准则理事会(IASB)将于2009年5月13日举行2次网上直播,介绍IASB与美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布的讨论文件《租赁:初步意见》(请点击这里链接至IAS PLUS网站获取更多信息)。该讨论文件于2009年3月19日发布,征求意见截止期为2009年7月17日。在讨论文件中,IASB与FASB提出了租赁会计处理可能采用的新模式。该模式以所有租赁均产生应在承租人财务状况表内确认的未来租金支付义务及资产(对租赁资产的使用权)的原则为基础。网播将包括互动问答环节,可在网播过程中在线提交问题。在网播开始时将提供相关指引。详情如下:


2009年5月4日:IFRS掌中宝2009

受到广泛欢迎的德勤国际财务报告准则指引—IFRS掌中宝现已发布第8版:IFRS掌中宝2009 (英文版:PDF 563k)。 该指引共124页,包括以下内容:

  • 国际会计准则理事会(IASB)的组织架构和联络详情。
  • IASB 的应循程序。
  • IFRS在世界各地采用的情况,包括在欧洲、亚洲、美国和加拿大的最新情况。
  • 每项IASB准则和解释公告的概要,以及国际财务报告准则前言和《编制财务报表框架》的概述。
  • 所有当前IASB项目的背景和现状。
  • 国际会计准则委员会(IASC)和IASB大事年表。
  • 国际财务报告准则与美国公认会计准则趋同项目的最新情况。
  • 其他与IASB相关的信息。

我们欢迎会计教育工作者和学员免费打印本指引的PDF版本供教学之用。如欲索取该指引的印刷本,请与您当地的德勤办事机构联络。


2009年5月4日: IAS Plus简讯—2009年度改进

德勤国际财务报告准则全球办公室发布了《IAS Plus 最新资讯-国际财务报告准则2009年度改进》,探讨了国际会计准则理事会(IASB)于2009年4月16日发布的改进12项国际财务报告准则的终稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息)。IASB通过年度改进项目对国际财务报告准则进行不紧迫的必要修订,而这些修订未包含在其他主要项目中。最新的修订已纳入于2007年10月、2008年8月及2009年1月发布的建议修订国际财务报告准则的征求意见稿。大多数此类修订对自2010年1月1日或以后日期开始的年度期间生效,但允许主体提前采用。

请点击下述链接获取该IAS Plus简讯的:


2009年4月30日:免费查阅基本的国际财务报告准则

国际会计准则理事会(IASB)已开始在其网站上免费提供2008年版的国际财务报告准则(包括解释公告)以及属于这些准则整体部分的实施指南。读者需要进行免费注册。准则附带(但并非准则一部分)的示例、应用指南和结论基础仅向订阅人士提供。以下语言版本的准则可免费阅读:

  • 荷兰语 (2008年版)
  • 英语 (2008年版)
  • 法语 (2008年版)
  • 德语 (2008年版)
  • 意大利语 (2008年版)

每项准则都是一个独立的PDF文件。您可以在IASB的网站上查阅相关准则(请点击查看英文版译文版)。网站上还对每项准则提供数种语言的非官方汇总。


2009年4月30日:IAS Plus最新资讯——有关终止确认的征求意见稿

德勤国际财务报告准则全球办公室已发布IAS Plus最新资讯——建议的金融工具终止确认新模型。2009年3月31日,国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿ED/2009/3《终止确认:对IAS 39和IFRS 7的建议修订》(点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)。该征求意见稿建议取代《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)中关于金融资产和金融负债终止确认的现有指引、以及《国际财务报告准则第7号——金融工具:披露》(IFRS 7)的相关披露要求。征求意见稿还阐述了少数理事会成员首选的可替代终止确认模型。征求意见截止期为2009年7月31日。理事会计划在接下来的几个月内召开公开圆桌会议以寻求利益相关方的意见,并解释该征求意见稿中的建议与征求意见稿第10号(ED 10-合并财务报表,点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)中阐述的关于合并的最新建议之间的相互影响。请点击以下链接阅读该资讯:


2009年4月30日:IAS Plus最新资讯——租赁讨论文件

德勤国际财务报告准则全球办公室已发布IAS Plus最新资讯——FASB和IASB发布有关租赁会计处理的初步意见。2009年3月19日,国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)共同发布了概述其从承租人的角度对新租赁会计模式初步意见的讨论文件(点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)。FASB和IASB现有准则中的模式备受非议,原因是承租人没有根据多数租赁确认其与不动产有关的权利或义务,即使这些权利和义务符合资产和负债的定义。讨论文件讨论了与出租人会计处理有关的各种问题,但FASB和IASB对这些问题并无初步意见(因此在本期最新资讯并未涉及这些问题)。IASB要求征求意见的截止期为2009年7月17日。该最新资讯以表格形式总结了FASB和IASB在讨论文件中阐述的初步意见,并包括了对讨论文件中关键议题更详尽的讨论。请点击以下链接阅读该资讯:


2009年4月30日:iGAAP 2009 – 中文版

德勤台湾事务所出版了iGAAP 2009 中文版。该套书共三册,为繁体中文版,包含了iGAAP 2009英文版(点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)的所有内容,详情如下:

  • 第一册:前言,《编报财务报表的框架》,《国际会计准则第1号》,《国际会计准则第8号》,《国际会计准则第16号》,《国际会计准则第40号》,《国际会计准则第38号》,《国际会计准则第36号》,《国际会计准则第2号》,《国际会计准则第12号》,《国际会计准则第18号》,《国际会计准则第19号》,《国际财务报告准则第2号》,《国际财务报告准则第8号》,《国际会计准则第26号》
  • 第二册:包括iGAAP所有与金融工具相关的章节(《国际会计准则第32号》,《国际会计准则第39号》,《国际财务报告准则第7号》),以及与保险合同相关的章节(《国际财务报告准则第4号》)
  • 第三册:《国际会计准则第37号》,《国际会计准则第23号》,《国际会计准则第21号》,《国际财务报告准则第5号》,《国际会计准则第7号》,《国际会计准则第10号》,《国际会计准则第24号》,《国际会计准则第27号》,《国际财务报告准则第3号》,《国际会计准则第28号》,《国际会计准则第31号》,《国际会计准则第33号》,《国际会计准则第34号》,《国际会计准则第11号》,《国际会计准则第20号》,《国际会计准则第29号》,《国际会计准则第41号》,《国际财务报告准则第1号》

如欲了解有关购买iGAAP 2009中文版的信息,请发送电邮至fltsai@deloitte.com.tw


2009年4月30日:德勤网播-国际财务报告准则在房地产业

德勤(美国)将于2009年4月30日举办题为《回顾国际财务报告准则:对房地产业有何影响?》的网上直播,详情如下:

  • 主题:越来越多的美国公司将有关国际财务报告准则的考虑因素纳入其策略性计划-尽管此类公司正关注当前面临的经济挑战。美国房地产业公司应如何加强其有关国际财务报告准则的准备工作?本次网播将探讨:
    • 美国当前的经济危机及其对国际财务报告准则的影响
    • 欧洲采用国际财务报告准则的经验教训
    • 美国证监会(SEC)采用国际财务报告准则的规划以及采用国际财务报告准则的时间表
    • 国际财务报告准则对公有及私有房地产公司和基金的影响
  • 日期: 2009年4月30日,星期四
  • 时间: 美国东部时间11:00am(15:00 GMT)
  • 主讲: Dorothy Alpert,德勤合伙人
  • 点击这里 获取更多信息及进行注册


2009年4月30日:国际会计准则理事会对财务会计准则委员会工作人员立场公告的结论

国际会计准则理事会(IASB)在审阅了近期发布的两项有关金融资产公允价值和减值的财务会计准则委员会工作人员立场公告(“FSP”)后,得出下述结论:

  • 为市场活动减少时如何确定公允价值提供指引的FSP 财务会计准则第157-4号(FSP FAS 157-4)。 IASB同意FSP FAS 157-4与国际财务报告准则的公允价值原则以及IASB专家咨询小组的建议大致相同。IASB计划将FSP的相关指引纳入IASB将于5月发布的有关公允价值计量的征求意见稿(请点击这里查看IAS Plus网站内的有关信息)。
  • 阐述债务证券的非暂时性减值的FSP财务会计准则第115-2号和第124-2号(FSP FAS 115-2和FAS 124-2)。 IASB决定不建议采纳该FSP的结论。该FSP适用于债务证券,并且在评估减值时从关注主体持有该证券直至相关金额收回的意图转移至关注主体出售该证券的意图。

    FSP FAS 115-2和FAS 124-2 要求:

    • 主体必须评估(1)其是否打算出售债务证券,或(2)其是否很可能将被要求在预计债务证券的相关金额能够收回之前(例如,为满足营运资金的需要)出售该债务证券。
    • 如果主体不打算出售债务证券(或者无法断定其是否很可能无需在债务证券相关金额能够收回之前进行出售),主体应将资产减记至其公允价值且相关金额应计入损益。
    • 如果主体打算出售债务证券(可供出售或持有至到期),但债务的合同条款导致主体很可能无法收回所有金额,主体应区分下述两类减值金额:
      • 以摊余成本与按证券实际利率折现的预计现金流量现值之间的差额计量的、因信用因素导致的减值应计入损益。
      • 剩余减值金额(非信用部分)应计入其他综合收益(与于可供出售证券的其他未实现利得和损失分开单独确认)。计入其他综合收益的持有至到期证券的非信用部分应在证券的剩余存续期内以未来适用法予以摊销(其抵销金额增加资产的价值)。

    在决定不采纳FSP FAS 115-2和FAS 124-2时,IASB指出,有关减值的广泛问题将作为《国际会计准则第39号》(IAS 39)全面复核(请点击这里查看IAS Plus网站内的有关信息)的一部分。IASB认为无需就近期有关减值的FSP立即作出回应。IASB同时公布了复核IAS 39 的时间表,预计将于2009年10月发布有关建议取代IAS 39的征求意见稿。

请点击下述链接查看IAS Plus网站发布的:


2009年4月23日:德勤就财务会计准则委员会工作人员立场公告向国际会计准则理事会提出意见

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会(IASB)对美国财务会计准则委员会(FASB)有关公允价值计量和减值要求的修订征求意见提交了意见函(点击这里查看在IAS PLUS网站发布的意见函)。IASB于2009年3月19日就两项建议的财务会计准则委员会工作人员立场公告(“FSP”)征询公众意见。FASB随后将该两项建议连同第三项涉及披露的相关的FSP采纳为FSP终稿,如下所示:
  • FSP财务会计准则第157-4号(FSP FAS 157-4),提供了有关市场活动减少时如何确定公允价值的指引
  • FSP财务会计准则第115-2号和第124-2号(FSP FAS 115-2和FAS 124-2),阐述了债务证券的非暂时性减值
  • FSP财务会计准则第107-1号和APB第28-1号(FSP FAS 107-1和APB 28-1),探讨了中期对金融工具公允价值的披露

德勤向IASB提交的意见函就上述各项FSP的终稿及其与国际财务报告准则的对比提供了详尽的意见,以下为两段摘录:

  • 对于FAS 157-4,德勤向IASB提交的意见函指出:
    德勤认为FSP FAS 157-4与国际财务报告准则的公允价值原则以及专家咨询小组的文件大致相同,因此无需对国际财务报告准则进行修订。但是,鉴于IASB即将发布有关公允价值计量的征求意见稿,IASB应考虑FSP FAS 157-4所用的术语与征求意见稿是否一致,以及征求意见稿的措辞是否应与FSP FAS 157-4保持一致。此外,IASB应寻求专家咨询小组的意见,以确定FSP FAS 157-4与专家咨询小组报告之间措辞的差异在实务中是否会造成任何影响。
  • 对于FAS 115-2和FAS 124-2,德勤向IASB提交的意见函指出:
    如IASB在征询公众意见时所指出的,美国公认会计原则(GAAP)与国际财务报告准则之间在范围、减值触发事件、减值的计量及可收回金额等方面的差异繁多且复杂。短期内与FASB修订全面趋同将导致国际财务报告准则的大幅修订,需要付出重大努力并会产生不必要的复杂性(如,在其他综合收益中确认并非因信用因素导致的持有至到期证券的减值)。因此德勤鼓励IASB与FASB加快其制定联合准则的工作,以完善包括减值事项(如,损失确认触发事件、损失的计量、可收回金额的确认等)在内的所有金融工具的报告,而非短期内紧迫的实现趋同。


2009年4月23日:美国公众公司会计监督委员会有关公允价值和减值审计问题的警示公告

美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了工作人员审计实务警示公告,以提醒公众公司的审计师注意近期发布的三项有关公允价值计量、金融资产减值和披露的财务会计准则委员会工作人员立场公告(“FSP”)对中期财务信息审阅和年度审计的潜在影响。有关这些FSP的更多信息请参阅IAS Plus网站内2009年4月14日的新闻。PCAOB的警示公告旨在提醒审计师在执行中期财务信息审阅和年度审计时,与涉及公允价值计量和非暂时性减值的新FSP相关的责任。请点击下述链接查看IAS PLUS网站发布的:


2009年4月23日:IASB修订12项国际财务报告准则

国际会计准则理事会(IASB)已发布《改进国际财务报告准则》——汇集对12项国际财务报告准则的修订——作为其年度准则改进计划的一部分。IASB采用年度准则改进计划对国际财务报告准则进行一些必要但不紧迫的修订,这些修订不会纳入其他主要项目。最新修订已纳入于2007年10月、2008年8月、2009年1月发布的国际财务报告准则建议修订的征求意见稿中。该等修订大部分对自2010年1月1日或之后日期开始的年度期间生效,但允许主体提前采用。在讨论公众对2008年8月发布的国际财务报告准则建议改进征求意见稿提出的意见时,IASB决定推迟对两项有关《国际会计准则第39号》的事项(关于公允价值选择权和分拆嵌入外币衍生工具)的重新考虑以便进行更多的相关分析。因此,随着目前相关文件的发布,包含在三份征求意见稿中的所有其他事项已最终完成或从IASB的日程中删除。下表列示了修订涉及的国际财务报告准则和相关主题。请点击这里查看在IAS PLUS网站发布的IASB新闻稿 (英文版,PDF 45k)。

国际财务报告准则

修订的主题

对自以下日期开始的年度期间生效

《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRS2)

IFRS 2和经修订的《国际财务报告准则第3号-企业合并》(IFRS 3)的范围

2009年7月1日

《国际财务报告准则第5号——持有代售的非流动资产和终止经营》(IFRS 5)

对归类为持有代售的非流动资产(或处置组)或终止经营的披露

2010年1月1日

《国际财务报告准则第8号——经营分部》(IFRS 5)

分部资产的信息披露

2010年1月1日

《国际会计准则第1号——财务报表的列报》(IAS 1)

可转换工具的流动性/非流动性分类

2010年1月1日

《国际会计准则第7号——现金流量表》(IAS 7)

对未确认资产支出的分类

2010年1月1日

《国际会计准则第17号——租赁》(IAS 17)

土地和建筑物租赁的分类

2010年1月1日

《国际会计准则第18号——收入》(IAS 18)

确定主体是作为委托人还是代理

无——对非强制性指引的修订

《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)

商誉减值测试会计处理的单元

2010年1月1日

《国际会计准则第38号——无形资产》(IAS 38)

经修订的IFRS 3引起的额外相应修改
计量在企业合并中获得的无形资产的公允价值

2009年7月1日

《国际会计准则第39号——金融工具:确认和计量》(IAS 39)

将提前还款的罚金作为密切相关的嵌入衍生工具进行处理
企业合并合同的范围豁免
现金流量套期会计

2010年1月1日

《国际财务报告解释公告第9号——嵌入衍生工具的重估》(IFRIC 9)

IFRIC 9和经修订的IFRS 3的范围

2009年7月1日

《国际财务报告解释公告第16号——对国外经营净投资的套期》(IFRIC 16)

对能够持有套期工具的主体的限制的修订

2009年7月1日


2009年4月23日:IAS Plus最新资讯——20国集团:对国际财务报告准则的影响中文版

我们已将德勤国际财务报告准则全球办公室发布的《IAS Plus最新资讯——20国集团:对国际财务报告准则的影响》翻译成中文。请点击以下链接阅读该资讯:


2009年4月17日:新的IPSASB公共部门会计准则手册

国际公共部门会计准则理事会(IPSASB)已发布《2009年国际公共部门会计公告手册》。IPSASB针对国家、州和地方政府及其机关以及国际公共部门的机构制定国际公共部门会计准则。2009年的IPSASB《手册》包含截至2008年12月31日止IPSASB发布的所有公告。该手册可从国际会计师联合会(IFAC)网上书店 (www.ifac.org/store) 免费下载(英文版,两个PDF文件)。现在也可免费订购该手册的印刷本,收取25美元的运费。


2009年4月17日:IAS Plus最新资讯——20国集团:对国际财务报告准则的影响

我们之前已报道了20国集团(G20)领导人在2009年4月2日伦敦峰会之后发表的《有关强化金融体系的声明》(点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)。相关声明针对全球金融领域监管的改革,包括提高透明度和问责制、加强监管、增进金融市场的诚信及增强国际合作。为达到这些目标,G20报告呼吁会计准则制定者完善有关确定非流动性市场内金融工具公允价值的准则,并针对财务报告复杂性、准备的计提及资产负债表表外融资采取其他措施。德勤国际财务报告准则全球办公室已发布IAS Plus最新资讯——20国集团:对国际财务报告准则的影响 (点击这里链接至IAS PLUS阅读该资讯,英文版PDF 100k)。该最新资讯深入关注G20提出的影响财务报告的事项,并强调了国际会计准则理事会和国际会计准则委员会基金会受托人已积极应对或已宣布计划应对G20建议的领域。该最新资讯还讨论了G20于2008年11月组建的两个工作组的会计相关建议:

  • 第一工作组:加强监管与提高透明度
  • 第二工作组:增强国际合作和增进金融市场的诚信


2009年4月16日:德勤就财务报表的列报提出意见

德勤国际财务报告准则全球办公室已就国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)联合发布的讨论文件《有关财务报表列报的初步意见》(点击这里查看在IAS PLUS网站内相关信息)向IASB提交了意见函,请点击这里查看在IAS PLUS网站发布的意见函(英文版:PDF 214k)。德勤同意讨论文件内的多数建议,但同时指出在制定为使用者提供有用信息以及编制人能够切实执行的财务报表列报模型时,我们认为至关重要的若干事项,包括:

  • 内在一致性的目标。德勤支持内在一致性的目标,但是确定特定项目适当分类(即,经营活动、投资活动和筹资活动)所涉及的主观性可能导致类似主体(或者同一主体内的类似项目)之间会计实务的不一致。因此,提供对分类的更详尽的描述、以及对用于确定财务报表项目适当分类的参数作进一步的澄清,对编制人和使用者都是有帮助的。而且,IASB需要解决针对各个会计期间内分类变化的会计处理,并且可能需要制定有关该会计处理的特定要求和披露。
  • 针对财务信息分类的管理层法。管理层法赋予管理层根据标的资产和负债的使用方式(而非对列报进行规范的特定规则)来对主体财务信息进行分类的能力,因而该方法是恰当的。但是,在实务中对该方法仍存有疑虑,包括该方法可能降低拥有类似经营的主体财务信息之间的可比性、以及该方法的主观性可能导致分类难以确定。
  • 列报经营活动现金流量的直接法。IASB应考虑进行额外分析,以了解使用直接法列报现金流量为使用者带来的益处,及该益处超过其成本。
  • 调节表。德勤对建议的调节表(对非现金项目和综合收益的调节)表示疑虑,认为这将分散使用者对相关信息的注意力,并且给编制人造成不必要的负担。而且德勤认为,除根据直接法列报的现金流量表所提供的信息之外,该等额外提供的信息与根据间接法列报现金流量所提供的信息并无差异。


2009年4月15日:有关国际会计准则理事会所得税建议的网播

德勤澳洲将于4月21日星期二澳洲东部时间中午12点(GMT+10),举办有关国际会计准则理事会(IASB)征求意见稿ED/2009/2《所得税》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息)的亚太Dbrief网播。网播将阐述IASB建议的有关所得税会计处理的新国际财务报告准则,预计该准则将于2011年生效。如果建议被采纳,将导致亚太地区企业编制财务报表的方式发生重大变更。网播讨论的主题包括:

  • 有关建议的新规定的概述,包括计量所得税余额(特别是“不确定的纳税状况”)的变更
  • 关键问题及对企业的影响
  • 为向新准则过渡,现时企业应如何做好准备

点击这里登记参加网播。


2009年4月15日:金融稳定论坛的建议

20国集团(G20)领导人在2009年4月2日伦敦峰会之后发表了《有关强化金融体系的声明》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关该声明的信息,英文版:PDF 137k),呼吁金融稳定论坛应予扩展并被赋予更广泛的权力以促进金融市场的稳定,并重新组建一个由更多机构组成且能够发挥更大作用的金融稳定委员会。金融稳定论坛已开展这方面的工作——请点击这里链接至IAS Plus网站查看相关的新闻稿(英文版:PDF 20k)。金融稳定委员会将包括G20的所有成员以及西班牙和欧盟委员会。金融稳定委员会的主席是意大利银行行长Mario Draghi先生,委员会的秘书处设在瑞士巴塞尔的国际结算银行。

金融稳定委员会成员的义务:

金融稳定委员会的成员国应致力于维护金融市场的稳定,保持金融行业的开放性和透明度,实施国际金融准则(包括12项关键国际准则和守则,请点击这里链接至金融稳定委员会网站查看相关信息),并同意使用国际货币基金组织(IMF)/世界银行的公开金融部门评估程序报告及其他证据定期开展成员间的相互复核。金融稳定委员会将审议上述承诺和评估程序并予以报告。12项关键国际准则和守则包括国际财务报告准则和国际审计准则。

同时,金融稳定论坛发布了更新的一套强化金融体系的建议和原则。相关的新闻稿(请点击这里链接至IAS Plus网站查看该新闻稿,英文版:PDF 64k)包括此类建议和原则的概述,以及下载包含此类建议和原则的四份单独报告的链接。

建议阐述了国际会计准则理事会(IASB)迄今为止采取的下述措施:

  • IASB和美国财务会计准则委员会(FASB)就非流动性市场的公允估值、以及在极少数情况下估值类别之间资产的转移发布了一致的指引。IASB同时建议针对合并和资产负债表表外主体及相关风险敞口的披露修订有关准则。IASB在2009年3月发布了对《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7)修订的终稿,要求增加有关金融活动(包括复杂的金融工具)的风险及估值的披露。

对于财务报告和亲周期性(pro-cyclicality),建议指出:

  • 巴塞尔银行监管委员会应评估如何处理国际财务报告准则(IFRS)与美国公认会计原则(GAAP)之间差异的影响、资产负债表表外敞口及担保的适当会计处理、以及高流动性政府证券的会计处理。
  • FASB与IASB应发表声明,向相关监管机构、金融机构及其审计师重申现行准则要求在计提贷款损失准备时运用判断来确定已发生的损失。
  • FASB与IASB应重新考虑已发生损失模型,分析其他用于确认和计量贷款损失的、包含一系列广泛可获得的信用信息的可替代方法。金融稳定论坛建议FASB和IASB设立一个资源小组,以便对技术问题提供建议并确保该项目加快完成。
  • 在估值缺乏强有力的数据或模型支持时,会计准则制定者和审慎监管机构应检查估值储备的使用或对以公允价值计量的金融工具的调整。
  • 会计准则制定者和审慎监管机构应检查相关准则可能产生的变化,以遏制与公允价值会计相关的潜在不利趋势。减少该潜在不利趋势的方法可能包括:
    • 强化会计模型,以便仔细检查信用中介机构的金融工具对公允价值会计的使用。
    • 金融资产类别之间的转移。
    • 简化套期会计要求。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅与“信贷紧缩”相关的更多信息


2009年4月15日:20国集团发表的声明及国际会计准则理事会的回应

20国集团(G20)领导人在2009年4月2日伦敦峰会之后发表了《有关强化金融体系的声明》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关该声明的信息,英文版:PDF 137k),呼吁会计准则制定者完善有关确定非流动性市场内金融工具公允价值的准则,并针对财务报告的复杂性、准备的计提及资产负债表表外融资采取其他措施,包括:

会计准则

G20一致认为,会计准则制定者应基于金融工具流动性和投资者的持有情况,完善有关金融工具估值的准则,并重申公允价值会计框架。

G20也欢迎金融稳定论坛就亲周期性(procyclicality)提出的针对会计事项的建议。G20一致认为,会计准则制定者应在2009年年底之前采取措施,以便:

  • 减少金融工具会计准则的复杂性;
  • 通过考虑一系列广泛可获得的信用信息,加强确认贷款损失准备的会计处理;
  • 完善有关准备计提、资产负债表表外敞口以及估值不确定性的会计准则;
  • 与监管机构共同合作,实现估值准则在全球范围内明确一致的应用;
  • 在制定单一一套优质的全球会计准则方面取得重大进展;以及
  • 在独立会计准则制定程序的框架内,通过国际会计准则理事会(IASB)的章程复核来改善利益相关方(包括审慎监管机构和新兴市场)的参与情况。

IASB对G20领导人的建议、以及美国财务会计准则委员会(FASB)的近期决定(请点击这里链接至IAS Plus网站查看相关信息)作出回应,摘要如下:

  • IASB对G20的回应:“IASB致力于在2009年底(G20建议的目标日期)之前对G20建议改进的各个项目采取行动,以确保在全球范围内一致而适当地应对金融危机。”
  • IASB对FASB行动的回应:“有关工作人员立场公告(FSP)产生的国际财务报告准则(IFRS)与美国公认会计原则(US GAAP)之间新的或额外的分歧的初步报告似乎被高估了。IASB人员对FASB决定的初步复核显示,当市场不活跃时FASB有关公允价值应用的目标和方法似乎与IFRS的目标和方法很相似。”

点击这里链接至IAS Plus网站查阅IASB的新闻稿(英文版:PDF 106k)。


2009年4月15日:20国集团领导人支持全球会计准则

在2009年4月2日的伦敦峰会之后发布的《20国集团(G20)领导人伦敦金融峰会公报》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看该公报,英文版:PDF 174k),呼吁“会计准则制定者与监督和监管机构加紧合作,以完善有关估值和准备计提的准则,并实现单一一套优质的全球会计准则”。这一建议是在2009年3月25日发布的《20国集团加强监管与提高透明度工作组(第一工作组)的最终报告》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看该报告,英文版:PDF 720k)的基础上提出的。该报告也建议采用单一一套全球会计准则,并建议新兴经济体的代表更多参与到国际会计准则委员会基金会(IASCF)/国际会计准则理事会(IASB)的框架中。

建议23:IASB应通过借鉴已实现会计准则国际趋同的国家的经验及提供专业技术支持,促进全球范围内向单一一套优质会计准则的趋同。

— 职责:IASB

— 完成时间:2009年秋天

— 监督:扩展后的金融稳定论坛

从提高市场透明度及成本效益的角度而言,采用一套协调化国际会计准则将带来诸多长远利益。尽管在有些情况下,考虑到特定国家的市场特征,根据国情采用国际财务报告准则而不是完全照搬可能较为适当,但这同时也削弱了一套协调化国际会计准则带来的利益。

工作组建议IASB通过借鉴已实现会计准则国际趋同的国家的经验及提供专业技术支持,在全球范围内推进向单一一套优质的全球会计准则的过渡。


2009年4月15日:德勤向金融危机咨询小组提交意见

德勤已就金融危机咨询小组(FCAG)于2009年3月11日发出的征求意见请求(请点击这里链接至IAS Plus网站查看有关信息)递交了意见函。FCAG就七个问题征询公众意见,以协助其探讨与全球金融危机相关的会计和报告事项并向国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)提供建议。FCAG是由IASB及FASB共同设立,以就会计处理在本次危机中的角色及其可能的变更向IASB和FASB提供建议。德勤的意见函分为两个部分,请点击以下链接到IAS Plus网站查阅:

德勤英国也向FCAG单独递交了一封关于持续经营事项的信函,请点击以下链接到IAS Plus网站查阅:


2009年4月9日:德勤对国际会计准则委员会基金会的章程审核第二部分的回应

德勤已提交了对题为《国际会计准则委员会基金会(IASCF)章程审核:识别章程审核第二部分的问题》的意见函以回应IASCF对公众意见的征询,请点击这里查看在IAS PLUS网站发布的意见函(英文版:PDF 165k)。该意见函的要点如下

德勤对IASCF章程复核第二部分提出的意见

  • “以原则为基础的准则”。IASCF的章程应规定“国际会计准则理事会(IASB)应制定以‘明确原则’为基础的财务报告准则”。德勤建议章程应以措辞“明确原则”取代“以原则为基础”,因为“以原则为基础”的含义目前尚未有一致意见。
  • IASB的应循程序。IASB应修订其应循程序手册,规定IASB应当:
    • 给予准则制定者对IASB的议程和相关工作优先性提供建议的机会
    • 在讨论文件存在多重反对意见的情况下,重新审议讨论文件中的初步观点
    • 在实施特定方法之前,对该方法的实际成效及成本/效益进行初步评估
    • 当一项建议将导致实务产生变更而又未经测试时,执行实地测试
  • 准则修订的“快速审批”。德勤并不支持为国际财务报告准则的修订制定单独的“快速审批”程序。
  • 针对非盈利性主体及公共部门主体的准则。IASB当前的主要职能是制定针对“私营主体”的财务报告准则。德勤认为该职责仍然恰当并且在现时不应作出变更。应鼓励国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)在国际财务报告准则的基础上,继续制定针对公共部门主体的准则。IASB应适时处理有关非盈利性主体财务报告的事项(虽然这并非IASB当前的工作重点)。
  • 协作。不应对章程作出修订以鼓励或要求IASB与任何特定的机构协作。现行章程已允许此类协作,并且IASB已相当成功地与一系列机构合作。
  • 监督委员会。应修订章程以包含IASCF与新的监督委员会达成的谅解备忘录所列的若干原则——特别是谅解备忘录并没有改变受托人与IASB之间关系的条款,也没有改变章程所述的受托人责任。
  • 准则咨询委员会。受托人应制定有关标准以允许其评估IASB与准则咨询委员会的合作及作出回应方面的有效性。
  • 筹资。德勤大力支持由使用IASCF“工作”(国际财务报告准则及相关文件)的各方对IASCF的准则制定活动进行筹资的原则。德勤相信,最好是由本地金融市场的监管机构进行筹资,而监管机构应负责向准则制定者(包括但不限于财务报表编制人)筹集资金。
  • IASCF的开放性。“许多批评言论指出IASCF和受托人的工作内容及其工作方式缺乏透明度及可理解性。德勤鼓励受托人编写文件,解释其操作程序及其如何行使监督职能。”
  • IASCF的首席执行官。德勤支持IASCF任命一位首席执行官,该人士不应是IASB成员或IASB/IFRIC(国际财务报告解释委员会)的人员。

点击这里链接至IAS Plus网站查阅IASCF 2008-2009年章程审核的更多信息


2009年4月9日:国际公共部门会计准则委员会建议公共部门主体采用《国际会计准则第41号》

国际会计师联合会(IFAC)下属的国际公共部门会计准则委员会(IPSASB)发布了《征求意见稿第36号——农业》(ED 36)。该征求意见稿是IPSASB国际趋同项目的一部分,预计将于2009年12月31日完成,以实现国际公共部门会计准则(IPSAS)与2008年12月31日批准的国际财务报告准则(IFRS)的实质性趋同。征求意见稿提议了一项与《国际会计准则第 41号——农业》(IAS 41,请点击这里链接至IAS Plus网站查看该准则的更多信息)趋同的国际公共部门会计准则,并作部分修订以确保与其他国际公共部门会计准则一致。此类修订包括承认在一些管辖区内可按名义金额出售或转让生物资产。您可从国际会计师联会网站下载该征求意见稿,征求意见的截止期为2009年6月30日。


2009年4月9日:金融危机咨询小组致函20国领导人峰会

金融危机咨询小组(FCAG)致函于4月2日在伦敦召开的20国领导人(G20)峰会。。金融危机咨询小组(FCAG)是由国际会计准则理事会(IASB)及美国财务会计准则委员会(FASB)为回应近期的全球金融危机而设立,目的在于就会计处理在本次危机中的角色及其可能的变更向IASB和FASB提供建议。信函中阐述了FCAG的使命及目前取得的进展,并指出FCAG预期将在2009年7月发布报告。请点击这里链接至IAS Plus网站获取FCAG致20国领导人峰会的信(英文版:PDF 45k)。


2009年4月9日:国际会计准则理事会提议一项新的所得税准则

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿征询公众意见,提议以一项新准则替代《国际会计准则第12号——所得税》(IAS 12,请点击这里链接至IAS Plus网站查看该准则的更多信息)。建议的准则(列于ED/2009/02《所得税》)保留了IAS 12对所得税进行会计处理的基本方法,即暂时性差异法。该方法旨在于当期确认过去事项及交易的未来所得税影响,而非于应缴纳或收回所得税时才确认。尽管建议的准则沿用了相同的原则,IASB仍建议取销IAS 12允许的大多数例外情况以简化会计处理和强化准则原则性。此外,IASB还建议调整准则的结构,使之更易于实务操作。该建议同时实现了国际准则与《美国财务会计准则第109号公告——所得税的会计处理》之间更紧密的结合。征求意见截止期为2009年7月31日。请点击这里链接至IAS Plus网站获取IASB有关所得税的新闻稿 (英文版:PDF 101k)。

对IAS 12的修订建议包括:

建议的修订将用以下类似的方法取代IAS 39终止确认金融资产的方法:

  • 重新定义计税基础:“一项资产、负债或其他项目按照实质上已实施的适用税法进行计量。”
  • 在确定计税基础时,假设通过销售(而非管理层对销售或使用的预期)收回资产的账面金额。
  • 如果收回一项资产或清偿一项负债不影响应税利润,则该资产或负债的初始确认中不确认递延所得税。
  • 修订对税款抵减和投资税抵减的定义。
  • 如果资产或负债初始确认时的计税基础不同于其账面金额,则应分为(1)不包含基于特定主体的所得税影响的资产或负债及(2)基于特定主体的所得税优惠或不利政策。对于前者,主体应按照国际财务报告准则予以确认和计量并对其账面金额和计税基础之间产生的暂时性差异确认一项递延所得税资产或负债。如果支付或收取的对价不同于所取得资产和负债的已确认总额(包括递延所得税),主体应将差额确认为递延所得税资产或负债的减值或增值。
  • 将对子公司、分支机构、联营及合营的投资不确认递延所得税资产或负债的例外情况限于对国外子公司、合营或分支机构的投资(不适用于联营)。
  • 全额确认递延所得税资产,同时确认一项计价准备以使资产账面金额减少至很有可能实现的最大金额。这是FASB美国财务会计准则第109号公告所述的方法,现行IAS 12的处理方法是净额确认。
  • 假设税务机关将检查主体向其报告的金额并完全了解所有相关的信息,使用可能结果的概率加权平均金额计量当期和递延所得税资产和负债将产生不确定性。
  • 如果已分配利润和未分配利率适用不同的税率,当期和递延所得税资产和负债将反映主体对未来利润分配的预期。
  • 按照美国财务会计准则第109号公告所述的方法将所得税费用分摊至综合收益组成部分和权益组成部分。
  • 基于相关非税资产或负债的分类将递延所得税资产和负债划归为流动或非流动。这将导致对《国际会计准则第1号》(IAS 1)的修订,现行IAS 1规定将所有递延所得税划归为非流动。


2009年4月9日:国际会计准则理事会发布有关终止确认的征求意见稿

国际会计准则理事会(IASB)发布了一份征求意见稿征询公众意见,提议完善《国际会计准则第39号》(IAS 39,请点击这里链接至IAS Plus网站查看该准则的更多信息)有关金融工具终止确认的要求。终止确认是指将一项金融工具从财务报表上注销。当主体不再控制一项金融资产或不再承担一项负债的清偿义务时,即发生终止确认。IASB还建议加强现行《国际财务报告准则第7号》(IFRS 7,请点击这里链接至IAS Plus网站查看该准则的更多信息)的披露要求,尤其针对主体持续涉入一项根据该建议应予终止确认的资产的情况。有关终止确认的征求意见稿(ED/2009/3《终止确认》)是IASB对资产负债表表外活动的全面审阅项目的一部分;IASB于2008年12月发布了有关合并的《征求意见稿第10号》(请点击这里链接至IAS Plus网站查看该征求意见稿的更多信息),以加强有关识别公司所控制乃至合并的主体的要求。IASB将召开公开圆桌会议以寻求对其终止确认及合并建议的更广泛意见(时间待定)。有关终止确认的征求意见稿的征求意见截止期为2009年7月31日。请点击这里链接至IAS Plus网站获取IASB有关终止确认的新闻稿(英文版:22k)。

有关建议汇总如下:

建议的修订将用以下类似的方法取代IAS 39终止确认金融资产的方法:

  • (1)采用与金融资产的部分转让符合终止确认所用之标准相同的标准(同时参考针对已知的实际应用问题的一些额外指引);
  • (2)使用控制权测试(尽管IAS 39将测试放在首位);及
  • (3)大多数终止确认产生的结果相似(特别的例外情况是转让,如涉及易获得金融资产的回购协议)。

然而,建议的方法与IAS 39的不同之处在于关注一个要素(控制权),而不是结合终止确认概念的若干要素。因此,与IAS 39不同的是,建议的方法不包括:

  • (1)评估所保留的风险和报酬程度的测试
  • (2)具体的“通道”要求;或者
  • (3)要求(在不符合终止确认条件的转让中的)出让人根据其对金融资产的继续涉入程度确认和计量该项金融资产。


2009年4月9日:关于IASB 和FASB有关租赁的讨论文件的《最新资讯》

德勤美国新一期《最新资讯:FASB和IASB发布有关租赁会计处理的初步意见:建议取消经营租赁》现已发布。本期《最新资讯》阐述了国际会计准则理事会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)于2009年3月19日共同发布的、概述了其对新租赁会计模式初步意见的讨论文件(请点击这里链接至IAS Plus网站查阅有关该讨论文件的信息)。该模式基于以下原则:所有租赁均会产生应于主体财务状况表中确认的未来租金支付的负债和资产(租赁资产的使用权)。讨论文件的征求意见截止期为2009年7月17日。

请点击以下链接阅读:



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